试述何谓税收饶让抵免，税收饶让抵免和一般的外国税收抵免有哪些区别。（南京大学1998年研）

试述何谓税收饶让抵免，税收饶让抵免和一般的外国税收抵免有哪些区别。（南京大学1998年研）
正确答案：
（1）税收饶让抵免的概念税收饶让抵免，是指处于资本输入国地位的国家，为使其减免税优惠能发挥实际效用，往往在与发达的资本输出国谈鉴的避免双重征税协定中要求对方承诺实行税收饶让抵免，即居住国对其居民因来源地国实行减免税优惠而未实际缴纳的那部分税额应视为已经缴纳一样给予抵免，又称“虚拟抵免”和“影子税收抵免”。其主要意义不在于避免和消除国际重复征税，而是为了配合有关国家吸引外资的税收优惠政策的实施，鼓励投资。（2）税收饶让抵免与一般的外国税收抵免的区别严格地说来，税收饶让抵免的主要意义并不在于避免和消除国际重复征税，而是为了配合所得来源地国吸引外资的税收优惠政策的实施，鼓励对来源地国的投资。因此，税收饶让抵免一般需要有关国家通过双边税收协定作出规定安排，才能得以实施。在大多数国家采用抵免方法消除国际重复征税的情形下，争取资本输出国方面给予税收饶让抵免，对那些鼓励吸引外资的发展中国家具有重要意义。对实行饶让抵免的居住国而言，也并不影响其原有的权益。因为居住国同意给予饶让抵免的这部分税收，本来是属于来源地国的属地税收管辖权范围内应征而未征的税额。从消除南北贫富差距，发展国际合作和促进资金向不发达国家转移这一国际经济新秩序目标要求来看，实行饶让抵免也是那些发达的资本输出国应该承担的国际义务和责任。