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审计

415华天会计师事务所承接了A公司2013年度财务报表审计业务，发现A公司于2013年12月5日销售商品50万元给B公司，已交付B公司，双方约定在B公司付清货款前仍保留对未收款的商品的法定所有权。截止2013年12月31日，A公司收到货款40万元，预计剩余10万元可以收回，确认营业收入50万元。针对该事项，注册会计师判断正确的是（）。

416注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，主要是为了评价（）。

417如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（）。

418下列关于销售交易内部核查程序的说法，不正确的是（）。

419注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，一般会偏重于检查高估资产和收入的问题，那么为了实现发生或存在目标，所实施的实质性程序是（）。

420下列关于营业收入的截止测试的说法中正确的是（）。

421XYZ会计师事务所负责审计C公司2012年度财务报表，下列有关C公司收入的确认中，注册会计师不认可的是（）。

422注册会计师在审计A公司2013年度财务报表时发现，2013年12月B商品销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。注册会计师采取的下列措施中，难以发现虚假销售的是（）。

423正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，为了防止因审批人决策失误而造成严重损失的是（）。

424注册会计师在对被审计单位甲公司2013年度应收账款进行账龄分析，下列情况中判断恰当的是（）。

425下列关于被审计单位确认收入的时点，注册会计师不认可的是（）。

426设计信用审批控制主要与应收账款账面余额相关的认定是（）。

427企业在制定销售业务内部控制时，要求按月寄出对账单。下列关于该项控制的说法中，正确的是（）。

428下列关于销售与收款循环业务中的内部控制中，存在缺陷的是（）。

429下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（）。

430以下与销售业务相关的内部控制中，注册会计师不认可的是（）。

431XYZ公司在2012年12月11日销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价20000元，增值税额3400元。现金折扣的条件为：2／10、1／20、n／30（假定计算折扣时不考虑增值税）。12月19日付款23000元，其中400元为现金折扣。2013年3月15日该商品在审计结束前退回，XYZ公司退回货款，审计助理人员的调整建议正确的是（）。（注：不考虑成本的调整及其他税金、各种准备、分配的影响，并假设XYZ公司2012年财务报表于2013年3月20日对外报出）

432下列应收账款询证函中的表述，表明注册会计师采用积极式询证函的有（）。

433被审计单位和购货方协定，购货方可以自收到之日起试用一个月，如果在一个月内不满意可以无条件退回商品，被审计单位无法确认退货率。则下列选项中，销售交易的确认时间可能存在错误的有（）。

434以下关于截止测试的说法中，正确的有（）。

435为实现登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户，被审计单位设置的关键内部控制有（）。

436记录销售的控制程序包括的内容有（）。

437在确定函证对象后，如果乙公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有（）。

438下列关于销售交易内部核查程序的说法，正确的有（）。

439下列有关注册会计师在对被审计单位销售与收款交易实施控制测试需要注意的内容的说法中，不正确的有（）。

440注册会计师考虑被审计单位登记入账的销售业务确实已发货给真实的顾客，为验证其真实性，可进行的测试有（）。

441为了验证登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户，注册会计师常用的控制测试包括（）。

442在对询证函的以下处理方法中，正确的有（）。

443注册会计师向被审计单位客户函证应收账款，对方回函中列示的免责或其他限制条款，对回函可靠性不产生影响的有（）。

444在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列选项能够做到恰当控制的有（）。

445在注册会计师对丙公司的主营业务收入所实施的以下审计程序中，可以证实丙公司管理层对其营业收入与列报相关认定是否正确的恰当程序有（）。

446下列关于销售与收款循环中涉及的主要凭证与会计记录，说法不正确的有（）。

447注册会计师在对被审计单位应收账款进行函证时，下列属于注册会计师作为函证对象的有（）。

448企业规定向客户寄送事先连续编号的销售发票的目的是（）。

449如果应收账款的函证结果存在差异时，注册会计师应当进行的工作包括（）。

450ABC公司按销售合同约定常年向客户Y公司销售A商品，双方确认的销售价格为每件1000元，发货的数量由Y公司电话通知ABC公司，每月月末结算货款，但运输方式没有具体商定。编制2011年度财务报表时，ABC公司将2011年12月份发生的下列销售业务确认为营业收入，注册会计师不认可的有（）。

451下列有关销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录的说法中，正确的有（）。

452关于以下科目截止测试的说法中，正确的有（）。

453注册会计师对M公司2012年的相关收入进行审计时，发现M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中正确的有（）。

454下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有（）。

455对关联企业或有密切关系的主要客户的交易事项，注册会计师所作的专门核查的内容包括（）。

456在以下销售与收款授权审批关键点控制中，做到了恰当控制的有（）。

457要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审计无误，请你代注册会计师A和B运用专业判断及实质性分析程序方法，指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

458要求：针对上述（1）至（4）项，甲注册会计师能否认可A公司的处理，如不认可请简要说明理由。

459N注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷？

460假设Y注册会计师于2013年5月1日发现有必要修改该工作底稿，注册会计师应当记录哪些事项？

461在确定应收账款函证数量、范围时，注册会计师应当考虑的因素有哪些？

462请对注册会计师了解到的上述资料一至资料三的各种情形中的内部控制设计或执行分别予以分析，逐一指明内部控制的观点是否正确，并简要说明理由。

463注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标最相关的是（）。

464注册会计师在对W公司2012年度财务报表进行审计时，发现该公司一台设备从2010年1月1日开始计提折旧，其原值为111000元，预计使用年限为5年，预计净残值为1000元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2012年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1000元改为600元。该设备2012年的折旧额为（）元。

465下列关于应付账款的说法中不正确的是（）。

466注册会计师在对固定资产进行审计程序时发现下列企业会计处理，其中不正确的是（）。

467如果被审计单位为上市公司，那么在财务报表附注中需要披露的关于应付账款的事项不包括（）。

468在对固定资产入账价值进行审计时，注册会计师周琳发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。

469注册会计师拟检查常规账户和付款，则注册会计师可能检查到的项目不包括（）。

470注册会计师对甲公司2012年的付款交易实施截止测试，下列说法中不正确的是（）。

471一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。但对于部门较多的被审计单位，一般不进行连续编号的凭证是（）。

472乙公司为了避免发生订购的商品或劳务可能未被提供的风险，可能采取的计算机控制是（）。

473注册会计师审计ABC公司应付账款时，进行了以下工作，其中不恰当的是（）。

474下列有关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，错误的是（）。

475检查丙公司2012年度应付账款项目业务时，C注册会计师在审计工作中发现丙公司于2013年4月20日支付了其控股股东丁公司账龄长达4年的应付账款1000万元（丙公司2012年财务报表于2013年4月30日批准报出）。对此，丙公司在其2012年12月31日的资产负债表中进行如下的披露，其中，C注册会计师不应认可的是（）。

476注册会计师认为被审计单位可能存在未记录的负债，注册会计师拟采取的措施中，效果最差的是（）。

477以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制计价和分摊目标的常用控制测试的是（）。

478注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序的表述中不正确的是（）。

479以下杰曼公司与付款交易相关的内部控制内容不符合内部会计控制规范的是（）。

480关于应付账款的函证的说法中正确的是（）。

481注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况，其中最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险的是（）。

482对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（）。

483下列有关注册会计师针对不同固定资产的所有权实施的审计程序中，不正确的是（）。

484注册会计师应从被审计单位业务流程层面的主要交易流中选取样本，检查其支持性证据。其中支持性证据不包括（）。

485注册会计师在检查编制付款凭单相关的控制时，发现以下事项，其中不恰当的是（）。

486下列关于供应商对账单的说法中，不正确的是（）。

487注册会计师在查找已提前报废但尚未作出会计处理的固定资产时，以下审计程序中最有可能实施的是（）。

488在对固定资产和累计折旧进行审计时，A注册会计师注意到：L公司于2010年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致；2011年6月30日L公司对该生产线进行更新改造，2011年12月31日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为1000万元，该次更新改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命；截止2011年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为270

489下列各项控制程序中，能够保证已发生的采购业务均已记录的有（）。

490注册会计师证实庚公司应付账款是否在财务报表中充分披露时应考虑（）。

491以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制完整性目标的常用控制测试程序的有（）。

492下列关于记录银行存款支出控制的表述，正确的有（）。

493注册会计师在对被审计单位应付账款审计时，下列程序中可以检查应付账款是否计入正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款的有（）。

494经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易提供了依据，与这些控制相关的主要认定有（）。

495为应对记录的采购价格可能不正确的错报风险，下列关于注册会计师采取的应对措施，说法错误的有（）。

496下列各项中，属于注册会计师检查固定资产在财务报表上披露恰当性的有（）。

497下列有关采购与付款循环中确认与记录负债环节的控制活动的表述中，正确的有（）。

498下列有关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，正确的有（）。

499在对M公司在建工程进行审计时，A注册会计师注意到下列在建工程未结转至固定资产，其中处理不正确的有（）。

500适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，采购与付款业务不相容岗位包括（）。

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