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增值税

8382008年9月，A公司决定和B公司进行资产置换，AB公司的增值税税率为17%，计税价格等于公允价值。整个交换过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。有关资料如下：（1）A公司换出：①固定资产—×车床：原价260万元，累计折旧40万元，计提固定资产减值准备20万元，公允价值210万元。②库存商品—甲商品：账面余额为150万元，计提存货跌价准备30万元，公允价值140万元。（2）B公司换出：①固定资产—×汽车：原价350万元，累计折旧100万元，公允价值240万元

839企业应根据实际情况对应交税费——应交增值税设置三级明细。

840应交税费—应交增值税期末贷方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。

841分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务当期已缴纳的增值税和营业税税款，不允许在总机构当期增值税应纳税额中抵减。

842增值税是以商品销售额和应税劳务营业额全额为计税依据，单一环节征收的一种流转税。

843某小企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为50000元，增值税额为8500元，支付的运输费为1500元，设备安装时领用工程用材料价值1000元（不含税），购进该批工程用材料的增值税为170元，设备安装时支付有关人员工资2000元。该固定资产的成本为6317

844应交税费—应交增值税只反映记入增值税当期的发生情况。

845逾期未收齐有关凭证申报免抵退税的，主管税务机关不再受理免抵退税申报，零税率应税服务提供者应缴纳增值税。

846免抵退税办法是指，零税率应税服务提供者提供零税率应税服务，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。

847零税率应税服务的退税率为其在境内提供对应服务的增值税税率。

848期末终了，本期多交的增值税在应交税费─应交增值税科目借方核算。

849视同销售需要按照一定顺序核定销售额，并计算缴纳增值税。

850某机械厂属增值税小规模纳税人。2012年1月销售货物开具普通发票的金额为20600元，受托加工货物一批，委托方提供的材料金额为30000元，机械厂收取加工费委托税务所代开增值税专用发票上注明的销售额为10000元。要求：依据增值税纳税申报表的口径计算（除不尽保留两位小数）：（1）销售货物应纳税额为（）元。（2）提供应税劳务应纳税额为（）元。（3）该机械厂当月应纳的增值税为（）元。

851纳税人年应税销售额超过规定标准的，逾期仍不办理的，将按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，可以抵扣进项税额，可以使用增值税专用发票，直至纳税人办理相关手续为止。

852纳税人单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的，应征收增值税。

853对于不达增值税起征点的小规模纳税人，也纳入增值税发票系统升级版推行范围。

8542014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税范围。

855购买生产用的机器设备产生的增值税进项税应计入该机器设备的采购成本

856小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入应交税费——应交增值税科目核算。

857小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按（）征收率征收增值税。

858增值税纳税人总机构与分支机构不在同一县、市的，应当统一在总机构所在地主管税务机关申报纳税。

859销项税额抵减用于记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。

860已交税金记录一般纳税人当月缴纳的增值税及当月上交上月应交未交的增值税。

861待抵扣进项税额明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予当期或以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

862按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）规定，自2016年4月1日起，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季度申报。

863一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行（）相关增值税政策执行。

864未交增值税明细科目，核算一般纳税人月度终了从应交增值税或预交增值税明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

865向某公司销售商品，货款30000元，增值税5100元，款项未收，企业贷记应收账款35100元。

866增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

867在世界范围内，所有有偿提供产品和服务的经营活动都缴纳增值税。

868世界上大部分国家所征收的增值税都属于生产型增值税。

869纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。

870生产型增值税不准许抵扣任何购进固定资产价款，计税依据相当于（）

871国家对小企业因转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得的收入而征收的一种税是（）。

872按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以一个季度计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

873小规模纳税人只需设置应交增值税明细科目，不需要在应交增值税明细科目中设置上述专栏。

874铁路总公司发生铁路运输业营改增之外的增值税应税行为应按规定就地申报纳税。

875出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目也参与出口项目免抵退税计算。

876一般纳税人的餐饮企业，从农民手中收购大量的蔬菜和鲜活肉、蛋，企业自行开具增值税普通发票（左上角有收购字样）可按规定扣除增值税进项税额

877酒店住宿的同时，免费提供餐饮服务不做视同销售处理，不再计算缴纳增值税

878如果增值税月底结账需要缴纳税金，会计分录借方做应交税费-应缴增值税（转出未交增值税）。

879对于小企业而言，只需设置应交增值税明细科目，不需要在应交增值税明细科目中设置专栏。

880自产的产品等用作福利发放给职工，应视同产品销售计算应交增值税。

881广东省试点改革中对服务贸易进出口实行（）。

882自2012年4月1日起执行，符合规定条件的国内企业为生产通知所列装备或产品而确有必要进口通知所列商品，免征（）。

883企业向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报的时限为（）。

884与上海市营业税改征增值税试点有关的主要文件有（）。

885为保证增值税专用发票和增值税普通发票二维码密文的正常打印，稀土企业打印增值税发票时须使用（）。

886自2012年4月1日起，密集型烤房设备适用的增值税税率为（）。

887增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。

888自2012年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的全部鲜活肉蛋产品免征增值税。

889营业税改征增值税试点中，提供有形动产租赁服务适用的税率为（）。

890增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。

891从事进料加工业务的企业应根据核销前的免税进口料件金额，计算调整当期的增值税纳税申报和免抵退税申报金额。

892经主管税务机关同意，出口企业可以不分别核算内销货物和增值税征税的出口货物的生产成本、主营业务成本。

893外贸企业应在取得出口货物转内销证明当期的增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。

894某企业销售一批商品，增值税专用发票上标明的价款为300万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费10万元，款项尚未收回，该企业确认的应收账款为（）。

895海关进口增值税专用缴款书是进口再出口业务退税的主要单据。

896应交税费——应交增值税期末有余额。

897《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条规定，增值税起征点的适用范围限于上市公司。

898增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助。

899应交增值税科目期末如为借方余额，反应单位尚未抵扣或多交的增值税。

900采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。

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