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审计学

322审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，发现一封回函声称与被审单位记录不同，该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（）。

323由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是（）。

324在注册会计师为避免法律诉讼而采取的以下具体措施中，（）既可以起到防患于未然的作用，又可能在出现法律纠纷后作为减轻法律责任的抗诉理由。

325如果会计报表有多处错误事项，每一处都不算重大，但报表作为一整体可能严重失实，注册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项查出来，该注册会计师会被认定为（）。

326A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2018年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2017年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是（）。

327如果会计师事务所对被审计单位承担补充赔偿责任，则正确的赔偿顺序是（）。

328注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种。因违约和过失可能使注册会计师承担（）。

329注册会计师在对ABC股份有限公司2018年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其它必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于是（）。

330注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有（）的责任。

331一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况是（）。

332对存货实施监盘属于审计准则的基本要求,注册会计师周琳在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，出具了无保留意见审计报告。注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定周琳违反审计准则，其原因可能包括（）。

333属于注册会计师避免法律诉讼的对策有（）。

334导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是（）。

335下列属于构成不实报告需要满足的条件有（）。

336下列关于过失的说法中，正确的有（）。

337如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表存在的错报，在以下（）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判与负重大过失相应的法律责任。

338A注册会计师审计甲公司年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司发现小额银行存款被贪污，因而控告Ａ注册会计师工作有过失。对此，Ａ注册会计师提出下列申诉，有效的申诉包括（）。

339会计师事务所出具不实报告给利害关系人造成损失应承担侵权赔偿责任，事务所如果要证明自己没有过错则应向人民法院提交的证明有（）。

340下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（）。

341H会计师事务所的注册会计师对S公司的财务报表出具了无保留意见审计报告。A公司在决定是否借款给S公司时，参考了这一审计意见，但借款业务发生后S公司便宣告破产，则H会计师事务所应适当赔偿A公司的损失。（）

342被审单位经营失败很可能会导致注册会计师审计失败，但经营失败不是一定会导致注册会计师审计失败。审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。（）

343如果被审单位财务报表中存在重大错弊，注册会计师运用常规审计程序通常可以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来，一般在诉讼中被解释为普通过失。（）

344在审计过程中，如果由于注册会计师的过失导致财务报表中的若干问题未被揭示出来，并且这些问题综合起来构成对财务报表的重大影响，则应认为注册会计师有重大过失。（）

345注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则执行。（）

346现代审计是建立在内部控制研究评价基础上的抽样审计，但对内部控制的依赖及对审计抽样的运用均非强制性的。如果注册会计师因为依赖内部控制或运用审计抽样而未能查出会计报表中的错报，则应承担法律责任。（）

347注册会计师为了履行其职责，必须对审计工作做出合理安排，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务，以便发现被审计单位会计报表中存在的所有问题。（）

348利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，会计师事务所的赔偿责任不变

349下列与注册会计师审计责任有关的说法中正确的是（）。

350关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，不正确的有（）。

351天成公司的下列事项中，涉及分类和可理解性认定的是（）。

352完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关，若被审计单位登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性认定。（）

353下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。

354公司的资产负债表报告存货如下:流动资产:存货10000000元这意味着管理当局明确表达在财务报表上的认定有:

355下列情况中，表明2018年度财务报表违反列报和披露完整性认定的是（）。

356下列有关职业怀疑的说法中,错误的是（）。

357甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则违反的认定是（）。

358注册会计师在存货的审计过程中，由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目标是（）。

359在对甲公司财务报表实施细节测试时，下列情形中，A注册会计师应该界定为分类错报的是（）。

360注册会计师在对营业收入发生认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。

361为了实现记录的工薪为实际发生的而非虚构的目标，应该实施的最佳实质性程序是（）。

362下列各项中，与所审计期间的各类交易和事项相关的认定是（）。

363注册会计师在常用的控制测试中通常会用到检查内部核查的标记，这项控制测试通常不会涉及到的认定是（）。

364以下控制活动中，与采购业务完整性认定最相关的是（）。

365A注册会计师审计X公司2018年度财务报表。下列情况中，（）表明X公司违反了交易、事项的发生认定。

366下列各事项中，属于违反截止认定的是（）。

367职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度。下列关于职业怀疑的相关理解，恰当的是（）。

368注册会计师在审计时，应保持一定的职业怀疑态度是指（）。

369注册会计师的下列做法中，符合职业怀疑的有（）。

370注册会计师实施的下列审计程序中，能证实采购交易记录的完整性认定的有（）。

371注册会计师A通过盘点得知存货实有500万元，但是财务报表上记录600万元，注册会计师应认为管理层对存货项目的（）认定存在问题。

372被审计单位在其财务报表附注中对累计折旧方法的改变进行了适当说明，并对存在的应收账款的抵押、担保情况进行了充分披露，除此之外，附注中再没有其他内容。则以下认定中的（）属于隐含式表达。

373注册会计师对于被审计单位存货的分类和可理解性，应提请其做到（）。

374下列关于认定与具体审计目标的说法，正确的是（）。

375假设甲公司2018年12月31日(财务报表日)资产负债表中列示存货项目期末数800万元，以下对认定的理解中，正确的是（）。

376未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中属于违反了分类认定

377如果注册会计师通过对财务报表的审计，未能查出被审单位财务报表中存在的错报，则表明注册会计师没有履行好相关责任

378注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且有责任发现财务报表中的所有错报

379职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序

380注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的完整性认定

381分类只与交易和事项相关，存在只与期末账户余额相关，发生及权利和义务只与列报和披露相关。完整性与各类认定均相关。

382对于连续审计业务，注册会计师通常不会基于下列（）情况要求修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有业务约定条款。

383注册会计师在具体审计计划中拟实施的其他审计程序，不包括（）。

384下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（）。

385关于重要性水平的下列说法中，正确的是（）。

386下列有关错报累积的说法中，正确的是（）。

387如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过会计报表的重要性水平，注册会计师通过扩大实质性测试的范围，以（）。

388注册会计师开展的初步业务活动的内容不包括（）。

389下列有关审计计划的说法中，正确的是（）。

390在签订审计业务约定书时，下列事项不需要包含在业务约定书中的是（）。

391注册会计师在确定公司2018年会计报表层次的重要性水平为60万元后，决定运用不分配的方法确定各账户交易的重要性水平。假定以下四个资产类账户除了金额差异较大外，在账户的性质及错报、漏报的可能性等方面并无区别，且在下表所列的重要性水平中有一个账户的重要性水平是错误的，则这一账户最有可能是（）账户未审金额拟确定的重要性水平

392D公司为A公司的子公司，继A公司之后于20×9年1月10日自行委托ABC会计师事务所对其20×8年度财务报表进行审计。则下列说法中正确的是（）。

393以下关于在审计中运用实际执行重要性的说法中，不恰当的有（）。

394在下列情况下，注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是（）。

395注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（）。

396在下列描述中，需要运用重要性原则的是（）。

397注册会计师应当选择恰当的基准，以下情形中，不恰当的是（）。

398注册会计师确定总体审计策略中的（）时，需要直接考虑重大错报风险的评估结果。

399注册会计师确定的X公司财务报表整体的重要性水平为100万元，则以（）作为实际执行的重要性水平最为适当。

400下列各项中，属于初步业务活动内容的是（）。

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