联大学堂《会计学中级财务会计（河南财经政法大学）》题库及答案（一）

联大学堂《会计学中级财务会计（河南财经政法大学）》题库及答案（一）
1.甲企业2003年12月31日的有关资料如下：
科目余额表
单位：元 科目名称 借方余额 贷方余额 库存现金 10 000 银行存款 57 000 应收票据 60 000 应收账款 80 000 预付账款 30000 坏账准备 5 000 原材料 70 000 低值易耗品 10 000 发出商品 90 000 材料成本差异 55 000 库存商品 100 000 固定资产 800 000 累计折旧 300 000 在建工程 42 000 无形资产 150 000 短期借款 10 000 应付账款 70 000 预收账款 10 000 应付职工薪酬 4 000 应交税费 13 000 长期借款 80 000 实收资本 500 000 盈余公积 200 000 未分配利润 200 000 （2）债券债务明细科目余额：
应收账款明细资料如下：
应收账款――A公司 借方余额100 000元
应收账款――B公司 贷方余额20 000元
预付账款明细资料如下：
预付账款――C公司 借方余额20 000元
预付账款――D公司 贷方余额50 000元
应付账款明细资料如下；
应付账款――E公司 贷方余额100 000元
应付账款――F公司 借方余额30 000元
预收账款明细资料如下：
预收账款――G公司 贷方余额40 000元
预收账款――H公司 借方余额30 000元
（3）长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：
①从工商银行借入30 000元（本利和）期限从2002年6月1日至2004年6月1日
②从建设银行借入50 000元（本利和）期限从2003年3月4日至2005年8月1日。
要求：编制甲企业2003年12月31日的资产负债表。
正确答案：资产负债表 编制单位：甲企业 2003年12月31日 单位：元 资产 期末数 负债和所有者权益 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 67 000 短期借款 10 000 预付账款 50 000 应付账款 150 000 应收票据 60 000 预收账款 60 000 应收账款 125 000 应付职工薪酬 -4 000 存货 215 000 应交税费 13 000 流动资产合计 517 000 一年内到期的非流动负债 30 000 非流动资产： 流动负债合计 259 000 固定资产 500 000 非流动负债： 在建工程 42 000 长期借款 50 000 无形资产 150 000 负债合计 309 000 非流动资产合计 692 000 所有者权益： 实收资本 500 000 盈余公积 200 000 未分配利润 200 000 所有者权益合计 900 000 资产总计 1 209 000 负债及所有者权益总计 1 209 000 【答案解析】 货币资金项目＝10 000＋57 000＝67 000（元）（“货币资金”项目根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计填列）预付账款项目＝20 000＋30 000＝50 000（元）（“预付账款”项目，应当根据“预付账款”、“应付账款”等科目所属明细科目期末借方余额合计填列）应收票据项目＝60 000（根据有关总账科目余额直接填列）应收账款项目＝100 000＋30 000－5 000＝125 000（元）（“应收账款”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末借方余额减去“坏账准备”后的金额填列）存货项目＝70 000＋10 000＋90 000―55 000＋100 000＝215 000（元）（“存货”项目应当根据“原材料”、“库存商品”、“发出商品”、“周转材料”、“在途物资”等科目的期末余额，减去“存货跌价准备”与“材料成本差异”科目期末贷方余额后的金额填列）流动资产合计＝67 000＋50 000＋60 000＋125 000＋215 000＝517 000（元）固定资产项目＝800 000―300 000＝500 000（元）（固定资产的账面余额减去累计折旧与固定资产减值准备后的余额填列）无形资产项目＝150 000（元）（无形资产的账面余额减去累计摊销与无形资产减值准备后的余额填列）非流动资产合计＝500 000＋42 000＋150 000＝692 000（元）短期借款项目＝10 000（根据有关总账科目余额直接填列）应付账款项目＝100 000＋50 000＝150 000（元）（“应付账款”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计填列）预收账款项目＝20 000＋40 000＝60 000（元）（“预收账款”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计填列）应付职工薪酬项目＝－4 000（元）（根据有关总账科目余额直接填列）应交税费项目＝13 000（元）（根据有关总账科目余额直接填列）流动负债合计＝10 000＋150 000＋60 000－4 000＋13 000＋30 000（一年内到期的非流动负债）＝259 000（元）长期借款项目＝50 000（根据长期借款总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分填列）实收资本项目＝500 000（元）（根据有关总账科目余额直接填列）盈余公积项目＝200 000（元）（根据有关总账科目余额直接填列）未分配利润项目＝200 000（元）（根据有关总账科目余额直接填列）
2.甲公司委托某证券公司代理溢价发行普通股100 000股，每股面值1元，发行价为每股1.5元，委托单位按发行收入的1%收取手续费，从发行收入中扣除。收到的股款已存入银行。
要求：编制相关会计分录。
正确答案：借：银行存款 148 500 贷：股本 100 000 资本公积――股本溢价48 500〔100 000×（1.5-1）-100 000×1.5×1%〕
3.某公司本年度5月8日销售甲材料一批，销售价格200000元，给买方的商业折扣率为10%，增值税税率为17%，以银行存款代垫运费20000元（假设不作为计税基数），付款条件为1／20、0.5／40、n／60，该公司对购货折扣按总价法核算。给予的现金折扣不考虑增值税。
要求：分别下列业务编制会计分录：
（1）购货时；
（2）假定5月15日支付了上述货款；
（3）假定6月15日支付了上述货款；
（4）假定6月30日支付了上述货款。
正确答案：（1） 借：应收账款 230600 贷：主营业务收入 180000 应交税费―应交增值税（销项税额）30600 银行存款 20000（2）借：银行存款 228600 财务费用 2000 贷：应收账款 230600（3）借：银行存款 229600 财务费用 1000 贷：应收账款 230600（4）借：银行存款 230600 贷：应收账款 230600
4.乙公司属于工业企业.为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2006年11月30 损益类有关科目的余额如下表所示：
单位：万元 科目名称 借方余额 主营业务成本 1 085 营业税金及附加 15 其他业务成本 10 销售费用 34 管理费用 21 财务费用 52 营业外支出 20 主营业务收入 1 550 其他业务收入 16 投资收益 22 营业外收入 50 2006年12月份乙公司发生如下经济业务：
（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元。款项已收到并存入银行，该批商品的实际成本为37.5万元。
（2）本月发生应付职工薪酬174万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，销售人员工资30万元。假定不考虑当月计提应付福利费。
（3）本月摊销管理部门自用无形资产成本64万元。
（4）本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加O.5万元。
（5）该公司所得税按应付税款法处理，适用的所得税税率为33%，假定该公司本年无纳税
调整事项。
要求：
（1）编制乙公司2006年12月份业务（1）至业务（4）相关的会计分录。
（2）编制乙公司2006年度利润表。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
正确答案：（1）①借：银行存款 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税费――应交增值税（销售税额） 8.5借：主营业务成本 37.5 贷：库存商品 37.5②借：生产成本 120 制造费用10 管理费用14 销售费用30 贷：应付职工薪酬 174③借：管理费用 64 贷：累计摊销 64④借：营业税金及附加 5.5 贷：应交税费――应交城市维护建设税5 ――应交教育费附加 0.5（2）编制2006年度利润表 利润表（简表） 编制单位：乙公司 2006年12月 单位：万元 项 目 本 月 数 一、营业收入 1 616 减：营业成本 1 132.5 营业税金及附加 20.5 销售费用 64 管理费用 99 财务费用 52 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“－”填列） 投资收益（损失以“－”填列） 22 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“－”填列） 270 加： 营业外收入 50 减：营业外支出 20 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损以“－”填列） 300 减：所得税费用 99 四、净利润（亏损以“－”填列） 201
5.某一公司从市场上购入债券进行交易性金融资产投资，有关情况如下：（1）2006年1月1日购入某公司债券，共支付价款1000万元（含债券应该发放的2006年利息），支付交易费用15万元。已知该债券面值为800万元， 2005年1月1日发行，票面利率为5%，按年支付利息。（2）该公司于2007年1月15日收到该债券2006年的利息。（3）2006年6月30日，该债券的公允价值为900万元。（4）2006年12月31日，该债券的公允价值为1200万元。（5）2007年1月10日，收到该债券2006年利息。（6）2007年3月15日，该公司将该债券以1100万元价格售出，款项已存入银行。要求：编制该公司上述经济业务有关的会计分录（以万元为单位）。
您的答案：
正确答案：（1）借：交易性金融资产―成本 960 应收利息 40 投资收益 15 贷：银行存款 1015 （2）借：银行存款 40 贷：应收利息 40 （3）借：公允价值变动损益 60 贷：交易性金融资产―公允价值变动 60 （4）借：交易性金融资产―公允价值变动 300 贷：公允性价值变动损益 300 借：应收利息 40 贷：投资收益 4投资收益400 （5）借：银行存款 40 贷：应收利息 40 （6）借：银行存款 1100 投资收益 100 贷：交易性金融资产―成本 960 ―公允价值变动 240 借：公允价值变动损益 240 贷：投资收益 240
6.乐山公司购入一台需安装的设备，买价为300 000元，增值税为51 000元，另支付运费3 000元，所有款项已用银行存款支付。该设备安装过程中，领用生产用原材料10 000元（不含增值税），增值税率为17%；应负担安装人员工资费用2 000元，已安装完毕交付使用。该固定资产预计使用5年，按直线法计提折旧，不考虑预计净残值。三年后由于发生意外事故，该设备报废，报废清理过程中，已用银行存款支付清理费用2 000元，无残值变价收入。设备已清理完毕并结转净损益。（假定不发生其他相关税费）
要求：为乐山公司编制以下业务会计分录（不包括计提折旧的会计分录）：
（1）购入时；
（2）安装时；
（3）安装完毕交付使用时；
（4）三年后处置时。
（“应交税费”科目必须列示明细科目）
正确答案：（1）购入时：借：在建工程 354 000 贷：银行存款 354 000（300 000+51 000+3 000）（2）安装时：借：在建工程 11 700 贷：原材料 10 000 应交税费――应交增值税（进项税额转出）1 700借：在建工程 2 000 贷：应付职工薪酬 2 000（3）安装完毕交付使用时：借：固定资产 367 700 贷：在建工程 367 700（4）三年后处置时：三年的折旧总额：367 700/5×3＝220 620（元）借：固定资产清理 147 080 累计折旧 220 620 贷：固定资产 367 700借：固定资产清理 2 000 贷：银行存款 2 000借：营业外支出 149 080 贷：固定资产清理 149 080
7.三针公司于2007年9月1日购入一批商品，价款是500 000元，增值税税率为17％，不考虑其他有关税费，出具一张期限为6个月，利率为10％的带息银行承兑票据。
（1）请做出开出票据、年末计提利息、票据到期支付的有关账务处理。
（2）如到期无款支付，做出相关处理。
正确答案：（1）2007年9月1日购入商品时：借：库存商品500 000 应交税费――应交增值税（进项税额）85 000 贷：应付票据 585 000（2）2007年12月31日，应计提4个月的利息费用19 500（585 000×10％×4/12）元：借：财务费用 19 500 贷：应付票据19 500（3）2008年3月1日票据到期，偿付票据本息：借：应付票据 604 500 财务费用 9 750（585 000×10％×2/12） 贷：银行存款614 250（4）2008年3月1日票据到期，企业无力偿付：借：应付票据 604 500 财务费用 9 750 贷：短期借款 614 250
8.三针公司本年度5月8日从A单位购入甲材料一批，采购价格200 000元，增值税率为17%，付款条件为2／10，1／20，n／30，材料入库，该公司材料按实际成本计价核算，对购货折扣按总价法核算，计算现金折扣时不考虑增值税。
要求：分别下列业务编制会计分录：
（1）购货时；
（2）假定5月15日支付了上述货款；
（3）假定5月25日支付了上述货款；
（4）假定6月5日支付了上述货款。
您的答案：
正确答案：1.购货：借：原材料 200 000 应交税费――应交增值税（进项税额）34 000 贷：应付账款 234 0002.5月15日付款：借：应付账款 234 000 贷：银行存款230 000 财务费用 4 0003.5月25日付款借：应付账款 234 000 贷：银行存款
9.甲企业为增值税一般纳税企业，适用增值税率为17％，业务中未提及的税费不作考虑。 该企业2009年12月份发生如下部分经济业务： （1）12月1日，企业为建造一生产线，向银行借入120000元的专项借款存入开户银行，期限为3年，年利率为6％，合同规定到期一次还本付息。该企业每年计提利息费用，按单利计算。该生产线建造已开始，预计第二年6月底完工。 （2）12月20日，甲企业前年销售给B企业的产品货款共计30000元，至今尚未收到。由于B企业发生财务困难，短期内不能支付，经双方协商，甲企业同意B企业以一台设备偿还。该项设备的账面原价为50000元，已提折旧为28000元，设备的公允价值为26000元。甲企业对该项应收账款提取坏账准备1500元，偿还的设备甲企业作为固定资产使用。 （3）12月25日，生产车间领用低值易耗品，成本为100元，采用一次摊销法摊销。 （4）12月25日，以现金支付职工张某生活困难补助2000元。 （5）将企业自产的一批产品用于在建工程，同类产品的市场销售价格为10000元，该批产品的成本为6000元，适用消费税税率为5％，增值税率为17％。 （6）12月3l日，计提12月1日借入的长期借款利息。（注：借入款项月初已用于企业生产线建造） （7）12月31日，甲企业本期计提法定盈余公积为20000元，任意盈余公积为10000元。 要求：为甲企业编制上述业务相关的会计分录。
正确答案：借款|利息|工程|账款|坏账|资产|管理费用|应付款|福利费|消费税|增值税|盈余公积|增值税
10.华信股份有限公司所得税税率为25％，2008年有关所得税业务事项如下： （1）存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2 000万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。 （2）华信公司2008年末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备100万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。 （3）2008年支付800万元购入交易性金融资产，年末该交易性金融资产的公允价值为860万元，按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵扣的金额为其初始成本。 （4）2008年12月，华信公司收到客户的一笔款项700万元，因不符合会计准则规定的收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但该款项符合税法规定的收入确认条件。 假设华信公司递延所得税资产和递延所得税负债在此前没有余额；可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以抵扣。 要求：依次分析判断上述业务有无形成暂时性差异。若形成暂时性差异的，请依次计算华信公司（1）至（4）项的暂时性差异额；计算递延所得税资产或递延所得税负债，并进行相关的账务处理。（金额单位统一用“万元”表示）
正确答案：资产|摊销|金融资产|账款|差异|暂时性|所得税|负债
11.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2010年4月，甲公司发生如下交易或事项： （1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10％的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。 （2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。 （3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。 （4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。 （5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。 （6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60％，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。 （7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。 要求：（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出二级科目）。 （2）计算甲公司4月份的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。 （金额单位统一用“万元”表示）
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正确答案：收入|成本|管理费用|薪酬|特许权|销项税|收入|劳务成本|财务费用|外支出
12.兴达公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格中均不含增值税税额。按每笔销售结转销售成本。该公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。兴达公司2010年10月发生的经济业务如下： （1）与甲公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销商品协议价的5％收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为60 000元，实际成本为40 000元，商品已运往甲公司。本月末收到甲公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50％；同时，收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。 （2）以交款提货销售方式向乙公司销售商品一批。该批商品的销售价格为50 000元，实际成本为42 000元，提货单和增值税专用发票已交乙公司，款项已收到存入银行。 （3）向丙公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款360 000元，自合同签订日起两个月内交货。丙公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，己发生生产成本160 000元（其中，生产人员工资60 000元，原材料100 000元）。 （4）与丁公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为35 000元，分两次收取。本月末收到第一笔价款12 000元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本11 000元（假定均为安装人员工资）。 （5）向戊公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为1 000 000元，实际成本为900 000元。增值税专用发票及提货单已交给戊公司。戊公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月。戊公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。 要求：为兴达公司发生的相关经济业务编制会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）
正确答案：商品|收入|销项税|成本|存款|原材料|薪酬|工程|票据|账款
13.M公司系增值税一般纳税人，增值税率为17％，库存材料采用实际成本核算，该公司2008年年度内发生如下有关经济业务： （1）销售产品一批给A公司，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税为34万，销售成本为120万元，对方开立一张3个月的商业汇票。 （2）取得罚款收入6万元，存入银行。 （3）结转固定资产清理净损失6.8万元。 （4）计提本期应负担的城市维护建设税30万元。 （5）M公司拥有A企业的10％股权，A企业本年度宣告现金股利66万元（假设分回的利润均是投资后产生的）。 （6）M公司将一自用建筑物转为投资性房地产，并准备采用公允价值计量模式。该建筑物的原值为440万元，累计计提折旧余额为40万元，已计提减值准备10万元，在转换日建筑物公允价值为500万元。 （7）M公司销售一批产品给B公司，含税价为117万元。2008年年底前，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，M公司同意B公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为80万元，增值税率为17％，产品成本为70万元。产品已运往M公司。 要求：编制上述（1）至（7）项M公司2008年有关经济业务的会计分录。（答案金额统一用“万元”）
正确答案：票据|收入|销项税|成本|应收款|外支出|城建税|投资收益|房地产|累计折旧
14.甲企业2003年12月31日的有关资料如下：
科目余额表
单位：元 科目名称 借方余额 贷方余额 库存现金 10 000 银行存款 57 000 应收票据 60 000 应收账款 80 000 预付账款 30000 坏账准备 5 000 原材料 70 000 低值易耗品 10 000 发出商品 90 000 材料成本差异 55 000 库存商品 100 000 固定资产 800 000 累计折旧 300 000 在建工程 42 000 无形资产 150 000 短期借款 10 000 应付账款 70 000 预收账款 10 000 应付职工薪酬 4 000 应交税费 13 000 长期借款 80 000 实收资本 500 000 盈余公积 200 000 未分配利润 200 000 （2）债券债务明细科目余额：
应收账款明细资料如下：
应收账款――A公司 借方余额100 000元
应收账款――B公司 贷方余额20 000元
预付账款明细资料如下：
预付账款――C公司 借方余额20 000元
正确答案：资产负债表 编制单位：甲企业 2003年12月31日 单位：元 资产 期末数 负债和所有者权益 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 67 000 短期借款 10 000 预付账款 50 000 应付账款 150 000 应收票据 60 000 预收账款 60 000 应收账款 125 000 应付职工薪酬 -4 000 存货 215 000 应交税费 13 000 流动资产合计 517 000 一年内到期的非流动负债 30 000 非流动资产： 流动负债合计 259 000 固定资产 500 000 非流动负债： 在建工程 42 000 长期借款 50 000 无形资产 150 000 负债合计 309 000 非流动资产合计 692 000 所有者权益： 实收资本 500 000 盈余公积 200 000 未分配利润 200 000 所有者权益合计 900 000 资产总计 1 209 000 负债及所有者权益总计 1 209 000 【答案解析】 货币资金项目＝10 000＋57 000＝67 000（元）（“货币资金”项目根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计填列）预付账款项目＝20 000＋30 000＝50 000（元）（“预付账款”项目，应当根据“预付账款”、“应付账款”等科目所属明细科目期末借方余额合计填列）应收票据项目＝60 000（根据有关总账科目余额直接填列）应收账款项目＝100 000＋30 000－5 000＝125 000（元）（“应收账款”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末借方余额减去“坏账准备”后的金额填列）存货项目＝70 000＋10 000＋90 000―55 000＋100 000＝215 000（元）（“存货”项目应当根据“原材料”、“库存商品”、“发出商品”、“周转材料”、“在途物资”等科目的期末余额，减去“存货跌价准备”与“材料成本差异”科目期末贷方余额后的金额填列）流动资产合计＝67 000＋50 000＋60 000＋125 000＋215 000＝517 000（元）固定资产项目＝800 000―300 000＝500 000（元）（固定资产的账面余额减去累计折旧与固定资产减值准备后的余额填列）无形资产项目＝150 000（元）（无形资产的账面余额减去累计摊销与无形资产减值准备后的余额填列）非流动资产合计＝500 000＋42 000＋150 000＝692 000（元）短期借款项目＝10 000（根据有关总账科目余额直接填列）应付账款项目＝100 000＋50 000＝150 000（元）（“应付账款”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计填列）预收账款项目＝20 000＋40 000＝60 000（元）（“预收账款”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计填列）应付职工薪酬项目＝－4 000（元）（根据有关总账科目余额直接填列）应交税费项目＝13 000（元）（根据有关总账科目余额直接填列）流动负债合计＝10 000＋150 000＋60 000－4 000＋13 000＋30 000（一年内到期的非流动负债）＝259 000（元）长期借款项目＝50 000（根据长期借款总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分填列）实收资本项目＝500 000（元）（根据有关总账科目余额直接填列）盈余公积项目＝200 000（元）（根据有关总账科目余额直接填列）未分配利润项目＝200 000（元）（根据有关总账科目余额直接填列）
15.企业为购建一生产线，向A银行借入长期借款800 000元，以银行存款支付工程价款
800 000元，完工前，银行转来建设期应支付利息17 000元，建成使用后，完工后至还款日之间应付借款利息23 000 元，该工程的借款按规定期末一次性归还，还款总额为840 000元。
要求：作出以上业务的会计分录。
正确答案：取得借款时：借：银行存款 800 000 贷：长期借款 800 000支付工程款时：借：在建工程 800 000 贷：银行存款 800 000应付工程完工前利息：借：在建工程 17 000 贷：长期借款 17 000固定资产完工：借：固定资产 817 000 贷：在建工程 817 000 完工后的利息：借：财务费用 23 000 贷：长期借款 23 000归还长期借款：借：长期借款 840 000 贷：银行存款 840 000
16.甲公司2007年4月销售给乙公司一批产品，货款为58 000万元（含增值税），乙公司于5月份收到所购物资并验收入库，按合同规定，乙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于乙公司财务状况不佳，到2007年12月31日仍未付款。甲公司于l2月31日编制2007年度财务报表时，已为该项应收账款提取坏账准备2900万元（假定坏账准备提取比例为5%）；12月31日资产负债表上“应收账款”项目的金额为76 000万元，其中55 100万元为该项应收账款。甲公司于2008年2月2日（所得税汇算清缴前）收到乙公司通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款，甲公司预计可收回应收账款的40%。
要求：
判别此事项属于何种事项？
做出相应的账务处理？
正确答案：1.本例中，甲公司在收到乙公司通知时，首先判断是属于资产负债表日后事项中的调整事项，并根据调整事项的处理原则进行处理如下.2.（1）补提坏账准备 应补提的坏账准备=58 000×60%－2 900=31 900（万元）借：以前年度损益调整 31 900 贷：坏账准备 31 900 （2）调整递延所得税资产借：递延所得税资产 10 527 贷：以前年度损益调整（31 900×33%） 10 527 （3）将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配借：利润分配－－未分配利润 21 373 贷：以前年度损益调整（31 900－10 527）21 373 （4）调整利润分配有关数字借：盈余公积 2 137.3 贷：利润分配－－未分配利润（21 373×10%）2 137.3
17.C公司于2007年1月1日正式动工兴建一幢办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，分别于2007年1月1日支出1 500万、2007年7月1日支出2 500万和2008年1月1日支付工程进度款1 500万。公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为8%。另外，在2007年7月1日又专门借款4 000万元，借款期限为5年，年利率为10%。借款利息按年支付。闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。办公楼于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。
要求：
1.确定借款费用资本化期间；
2.计算在资本化期间内专门借款实际发生的利息金额；
3.计算在资本化期间内利用闲置的专门借款资金进行短期投资的收益；
4.利息资本化金额；
5.有关账务处理。
正确答案：（1）确定借款费用资本化期间为2007年1月1日～2008年6月30日。（2）计算在资本化期间内专门借款实际发生的利息金额： 2007年专门借款发生的利息金额＝2 000×8%+4 000×10%×6/12＝360（万元） 2008年1月1日～6月30日专门借款发生的利息金额＝2 000×8%×6/12+4 000×10%×6/12＝280（万元）（3）计算在资本化期间内利用闲置的专门借款资金进行短期投资的收益： 2007年短期投资收益＝500×0.5%×6+2 000×0.5%×6＝75（万元） 2008年1月1日～6月30日短期投资收益＝500×0.5%×6＝15（万元）（4）公司2007年的利息资本化金额＝360－75＝285（万元） 公司2008年的利息资本化金额＝280－15＝265（万元）（5）有关账务处理如下： 2007年12月31日： 借：在建工程 2 850 000 应收利息 750 000 贷：应付利息 3 600 000 2008年6月30日： 借：在建工程 2 650 000 应收利息 150 000 贷：应付利息 2 800 000
18.甲公司委托某证券公司代理溢价发行普通股100 000股，每股面值1元，发行价为每股1.5元，委托单位按发行收入的1%收取手续费，从发行收入中扣除。收到的股款已存入银行。
要求：编制相关会计分录。
正确答案：借：银行存款 148 500 贷：股本 100 000 资本公积――股本溢价48 500〔100 000×（1.5-1）-100 000×1.5×1%〕
19.资料：某企业本月发生下列有关所有者权益变动的经济业务：
（1）收到甲公司200 000元的货币资金投资，通过银行收讫；
（2）收到乙公司的一项专利权投资。经协商，该专利权的价值180 000元；
（3）按税后利润10%计算并提取法定盈余公积金60 000元。
（4）经批准将资本公积100 000元、盈余公积50 000元转增资本。
要求：根据以上经济业务编制会计分录。
正确答案：（1）借：银行存款 200 000 贷：实收资本――甲公司 200 000（2）借：无形资产 180 000 贷：实收资本――乙公司 180 000（3）借：利润分配――提取法定盈余公积金 60 000 贷：盈余公积――法定盈余公积金 60 000（4）借：盈余公积 100 000 资本公积 50 000 贷：实收资本 150 000
20.甲公司于2007年10月1日接受某商场的一项装修劳务，合同工期为5个月，合同总收入为600000元。至2007年年底已预收款项400000元存入银行，已实际发生用银行存款支付的装修劳务成本240000元，预计还将发生装修劳务成本160000元。
要求：（1）编制发生劳务成本时的会计分录；
（2）编制预收款项时的会计分录；
（3）列式计算应确认的劳务收入，并编制确认劳务收入时的会计分录（劳务完成程度按实际发生的成本占预计总成本的比例确定）。
正确答案：1、发生劳务成本：借：劳务成本 240000 贷：银行存款 2400002、预收款项：借：银行存款 400000 贷：预收账款 4000003、确认收入及确认成本完工率=240000/（240000+160000）=60%确认收入：600000*60%=360000（元）确认成本：240000元借：预收账款 360000 贷：主营业务收入 360000借：主营业务成本 240000 贷：劳务成本 240000
21.某公司本年度5月8日销售甲材料一批，销售价格200000元，给买方的商业折扣率为10%，增值税税率为17%，以银行存款代垫运费20000元（假设不作为计税基数），付款条件为1／20、0.5／40、n／60，该公司对购货折扣按总价法核算。给予的现金折扣不考虑增值税。
要求：分别下列业务编制会计分录：
（1）购货时；
（2）假定5月15日支付了上述货款；
（3）假定6月15日支付了上述货款；
（4）假定6月30日支付了上述货款。
正确答案：（1） 借：应收账款 230600 贷：主营业务收入 180000 应交税费―应交增值税（销项税额）30600 银行存款 20000（2）借：银行存款 228600 财务费用 2000 贷：应收账款 230600（3）借：银行存款 229600 财务费用 1000 贷：应收账款 230600（4）借：银行存款 230600 贷：应收账款 230600
22.甲公司在2007年6月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为50 000元，增值税税额为8 500元。该批商品成本为26 000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。乙公司在2007年6月27日支付货款。2008年7月25日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。假定计算现金折扣时不考虑增值税及其他因素。
要求：作出甲公司收款时及乙公司退货时甲公司的账务处理。
正确答案：1.在2007年12月27日收到货款时，按销售总价50 000元的2%享受现金折扣1 000元（50 000×2%），实际收款57 500元（58 500―1 000）。 借：银行存款 57 500 财务费用 1 000 贷：应收账款 58 5002.2008年5月25日发生销售退回时 借：主营业务收入 50 000 应交税费－－应交增值税（销项税额） 8 500 贷：银行存款 57 500 财务费用 1 000 借：库存商品 26 000 贷：主营业务成本 26 000
23.某公司为一般纳税人，适用的增值税税率17%，材料采用计划成本核算，2006年1月份“原材料”甲材料的期初余额为40 000元，“材料成本差异”期初借方余额为4 000元，原材料计划成本10元/公斤。1月份发生下列业务：（1）1月10日进货1 000公斤，支付货款9 872元，增值税进项税额1 678.24元，材料已验收入库。（2）1月15日车间生产产品领用材料100公斤。（3）1月20日进货2 000公斤，价款20 130元，增值税税额3 422.1元，款项用银行存款支付，材料已验收入库。（4）1月25日车间生产产品领用材料2 500公斤。
要求：作出上述业务的会计分录；计算材料成本差异率并计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相应会计分录；计算月末原材料的实际成本。
正确答案：（1）做出上述业务的会计分录： 借：材料采购9 872 应交税费――应交增值税（进项税额）1 678.24 贷：银行存款 11 550.24借：原材料 10 000 贷：材料采购 9 872 材料成本差异 128 借：生产成本 1 000 贷：原材料 1 000 借：材料采购 20 130 应交税费――应交增值税（进项税额） 3 422.1 贷：银行存款 23 552.1 借：原材料 20 000 材料成本差异 130 贷：材料采购 20 130 借：生产成本 25 000 贷：原材料25 000 （2）计算材料成本差异率并计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相应会计分录： 材料成本差异率＝（4 000－128＋130）÷（40 000＋10 000＋20 000）＝5.72% 发出材料应负担的材料成本差异＝（25 000＋1 000）×5.72%＝1 487.2（元） 会计分录： 借：生产成本 1 487.2 贷：材料成本差异 1 487.2 （3）计算月末原材料的实际成本： 月末原材料的实际成本＝（40 000＋10 000＋20 000－26 000）＋（4 000－128＋130－1 487.2）＝46 514.8（元）。
24.珠峰公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。2007年12月有以下固定资产业务：
（1）12月15日，购入一台不需安装的设备，设备买价为15万元，增值税为2.55万元，发生的运杂费1.5万元、保险费1万元、包装费0.5万元 ，全部款项一次性以银行存款付清，设备已交付使用。
（2）12月31日，自建完工厂房一幢并交付使用。为购建该厂房，公司于2007年1月1日向银行借入长期借款100万元（借款利率为8%，借款期限为3年）；在建造过程中，用上述借款购入并耗用工程物资70.2万元，应负担工程人员工资15万元，应负担辅助生产成本8万元，领用本企业生产的商品产品一批（账面价值25万元，计税价格40万元）。
要求：分别确定上述固定资产的原始价值并编制交付使用时的会计分录。
正确答案：（1）购入：15+2.55+1.5+1+0.5＝20.55（万元）借：固定资产 20.55 贷：银行存款 20.55（2）在建：借：在建工程 70.2 贷：工程物资 70.2借：在建工程 15 贷：应付职工薪酬 15借：在建工程 8 贷：生产成本 8借：在建工程 31.8 贷：库存商品 25 应交税费――应交增值税（销项税额） 6.8 借：在建工程 8 贷：应付利息 8工程完工后，转入固定资产的账面价值＝70.2+15+8+25+40×17%+100×8%＝133（万元） 借：固定资产 133 贷：在建工程 133
25.成本30万元，售价40万元，本期购入日用百货的进价成本270万元，本期销售收入340万元（含销售折让10万元）。
要求：计算该商场2月份的：（1）商品的销售毛利率。（2）已销日用百货的实际成本。（3）期末库存日用百货的实际成本。
正确答案：（1）商品的销售毛利率＝（40－30）/40＝25% （2）已销日用百货的实际成本＝（340－10）×（1－25%）＝247.5（万元） （3）期末库存日用百货的实际成本＝30＋270－247.5＝52.5（万元）
26.2006年10月1日发生研发支出时：借：研发支出――费用化支出 40 ――资本化支出 60 贷：原材料 50 应付职工薪酬 30 银行存款 202006年末：借：管理费用 40 无形资产 60 贷：研发支出――费用化支出 40 ――资本化支出 60
正确答案：（1）2007年9月1日购入商品时：借：库存商品500 000 应交税费――应交增值税（进项税额）85 000 贷：应付票据 585 000（2）2007年12月31日，应计提4个月的利息费用19 500（585 000×10％×4/12）元：借：财务费用 19 500 贷：应付票据19 500（3）2008年3月1日票据到期，偿付票据本息：借：应付票据 604 500 财务费用 9 750（585 000×10％×2/12） 贷：银行存款614 250（4）2008年3月1日票据到期，企业无力偿付：借：应付票据 604 500 财务费用 9 750 贷：短期借款 614 250
27.某公司购入乙公司的股票进行长期投资，采用成本法进行核算。有关资料如下：
（1）2006年1月2日，以每股10元的价格购入另一公司股票200万股，支付相关税费20万元，占被投资企业股份的10%。
（2）2006年2月20日，被投资企业宣布分配2005年股利，每股分配现金股利0.2元。
（3）企业于2006年3月15日收到现金股利。
（4）2006年被投资企业实现净利润800万元。
（5）2007年1月10日被投资公司宣布分配2006年股利，每股分配现金股利0.2元。
（6）2007年1月25日收到现金股利。要求：做出该公司长期股权投资的会计分录。
正确答案：（1）借：长期股权投资―乙公司2020 贷：银行存款 2020 （2）借：应收股利―乙公司 40 贷：长期股权投资―乙公司 40 （3）借：银行存款 40 贷：应收股利―乙公司 40 （4）成本法被投资企业实现利润不做会计处理 （5）借：应收股利―乙公司 40 长期股权投资―乙公司40 贷：投资收益 80（6）借：银行存款 40 贷：应收股利―乙公司 40
28.三针公司本年度5月8日从A单位购入甲材料一批，采购价格200 000元，增值税率为17%，付款条件为2／10，1／20，n／30，材料入库，该公司材料按实际成本计价核算，对购货折扣按总价法核算，计算现金折扣时不考虑增值税。
要求：分别下列业务编制会计分录：
（1）购货时；
（2）假定5月15日支付了上述货款；
（3）假定5月25日支付了上述货款；
（4）假定6月5日支付了上述货款。
正确答案：1.购货：借：原材料 200 000 应交税费――应交增值税（进项税额）34 000 贷：应付账款 234 0002.5月15日付款：借：应付账款 234 000 贷：银行存款230 000 财务费用 4 0003.5月25日付款借：应付账款 234 000 贷：银行存款232 000 财务费用 2 0004.6月5日付款借：应付账款 234 000 贷：银行存款 234 000
29.某一公司从市场上购入债券进行交易性金融资产投资，有关情况如下：（1）2006年1月1日购入某公司债券，共支付价款1000万元（含债券应该发放的2006年利息），支付交易费用15万元。已知该债券面值为800万元， 2005年1月1日发行，票面利率为5%，按年支付利息。（2）该公司于2007年1月15日收到该债券2006年的利息。（3）2006年6月30日，该债券的公允价值为900万元。（4）2006年12月31日，该债券的公允价值为1200万元。（5）2007年1月10日，收到该债券2006年利息。（6）2007年3月15日，该公司将该债券以1100万元价格售出，款项已存入银行。要求：编制该公司上述经济业务有关的会计分录（以万元为单位）。
正确答案：（1）借：交易性金融资产―成本 960 应收利息 40 投资收益 15 贷：银行存款 1015 （2）借：银行存款 40 贷：应收利息 40 （3）借：公允价值变动损益 60 贷：交易性金融资产―公允价值变动 60 （4）借：交易性金融资产―公允价值变动 300 贷：公允性价值变动损益 300 借：应收利息 40 贷：投资收益 4投资收益400 （5）借：银行存款 40 贷：应收利息 40 （6）借：银行存款 1100 投资收益 100 贷：交易性金融资产―成本 960 ―公允价值变动 240 借：公允价值变动损益 240 贷：投资收益 240
30.下列情况属于债务重组范畴的是（）。
A.正常情况下，债务人用商品抵偿债务
B.债权人收到的非现金资产的公允价值小于重组债务的账面价值
C.债务人进行破产清算时的债务清偿
D.在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步
正确答案：ABD
31.B企业购入一项专利权，双方协商的价格为600 000元，以银行存款支付。接受A公司以一项专利进行投资，双方确认的价值为50 000元，已办妥相关手续。请做出相关的会计分录。
正确答案：借：无形资产 650 000 贷：银行存款 600 000 实收资本 50 000
32.乙公司属于工业企业.为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2006年11月30 损益类有关科目的余额如下表所示：
单位：万元 科目名称 借方余额 主营业务成本 1 085 营业税金及附加 15 其他业务成本 10 销售费用 34 管理费用 21 财务费用 52 营业外支出 20 主营业务收入 1 550 其他业务收入 16 投资收益 22 营业外收入 50 2006年12月份乙公司发生如下经济业务：
（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元。款项已收到并存入银行，该批商品的实际成本为37.5万元。
（2）本月发生应付职工薪酬174万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，销售人员工资30万元。假定不考虑当月计提应付福利费。
（3）本月摊销管理部门自用无形资产成本64万元。
（4）本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加O.5万元。
（5）该公司所得税按应付税款法处理，适用的所得税税率为33%，假定该公司本年无纳税
调整事项。
要求：
（1）编制乙公司2006年12月份业务（1）至业务（4）相关的会计分录。
（2）编制乙公司2006年度利润表。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
正确答案：（1）①借：银行存款 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税费――应交增值税（销售税额） 8.5借：主营业务成本 37.5 贷：库存商品 37.5②借：生产成本 120 制造费用10 管理费用14 销售费用30 贷：应付职工薪酬 174③借：管理费用 64 贷：累计摊销 64④借：营业税金及附加 5.5 贷：应交税费――应交城市维护建设税5 ――应交教育费附加 0.5（2）编制2006年度利润表 利润表（简表） 编制单位：乙公司 2006年12月 单位：万元 项 目 本 月 数 一、营业收入 1 616 减：营业成本 1 132.5 营业税金及附加 20.5 销售费用 64 管理费用 99 财务费用 52 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“－”填列） 投资收益（损失以“－”填列） 22 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“－”填列） 270 加： 营业外收入 50 减：营业外支出 20 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损以“－”填列） 300 减：所得税费用 99 四、净利润（亏损以“－”填列） 201
33.以下项目中属于修改债务条件的是（）。
A.以存货抵债
B.延长还款期限
C.降低利率
D.减少本金
正确答案：BCD
34.可转换债券的售价组成有（）。
A.债券面值按实际利率折算的现值
B.债券利息按实际利率折算的现值
C.债券面值
D.债券利息
正确答案：AB
35.发行债券的企业在整个存续期间计算各期的利息费用可能等于（）。
A.债券期初账面价值×实际利率
B.债券面值×票面利率
C.应付利息与溢价摊销额的差额
D.应付利息与溢价摊销额之和
正确答案：ABC
36.司研究和开发一项新专利，2006年1至10月发生的各项研究开发费用100万元，其中材料各项支出50万元，人工支出30万元，以银行存款支付其余支出，在所有支出中可资本化的支出为60万元。2006年末，该项新专利开发成功，并满足无形资产确认标准。要求做出相关的会计处理。（答案以万元为单位）（不考虑增值税等相关税费）
正确答案：2006年10月1日发生研发支出时：借：研发支出――费用化支出 40 ――资本化支出 60 贷：原材料 50 应付职工薪酬 30 银行存款 202006年末：借：管理费用 40 无形资产 60 贷：研发支出――费用化支出 40 ――资本化支出 60
37.某企业有关资料如下：（1）该公司于2007年末开始计提坏账准备，年末应收账款余额为500万元，经过减值测试，公司决定按0.5%计提坏账准备。（2）2008年3月经过核实，应收甲公司5800元和乙公司4200元的两笔货款已无法收回，转为坏账损失。（3）2008年7月，该公司收到于3月份已转为坏账损失的甲公司账款5800元。（4）至2008年12月31日，该公司应收账款共计900万元，经过减值测试，公司决定仍按0.5%计提坏账准备。要求：做出以上业务的会计分录。
正确答案：（1）借：资产减值损失―计提的坏账准备 25000 贷：坏账准备 25000（2）借：坏账准备 10000 贷：应收账款---甲公司 5800 ---乙公司 4200 （3）借：应收账款--甲公司 5800 贷：坏账准备 5800 借：银行存款 5800 贷：应收账款--甲公司 5800（4）应该计提坏账准备9000000×0.5%-（25000-10000+5800）=24200（元） 借：资产减值损失―计提的坏账准备 24200 贷：坏账准备 24200
38.应付债券的明细科目有（）。
A.面值
B.可转换公司债券
C.应计利息
D.应付利息
正确答案：ABC
39.暂停借款费用资本化中的非正常中断是指（）。
A.企业管理决策上的原因所导致的中断
B.企业其他不可预见的原因等所导致的中断
C.工程建造到一定阶段必须暂停下来进行质量或者安全检查，检查通过后才可继续下一阶段的建造工作导致的中断
D.可预见的不可抗力因素（如雨季或冰冻季节等原因）导致施工出现停顿导致的中断
正确答案：AB
40.企业按面值发行一次还本付息债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有（）。
A.财务费用
B.在建工程
C.应付债券
D.应付利息
正确答案：ABC
41.公司债券作为一种书面凭证，其凭证要素主要有（）。
A.债券面值
B.债券利率
C.付息日
D.到期日
正确答案：ABCD
42.下列哪些项目属于非流动负债（）。
A.长期借款
B.应付债券
C.长期应付款
D.应付账款
正确答案：ABC
43.乐山公司购入一台需安装的设备，买价为300 000元，增值税为51 000元，另支付运费3 000元，所有款项已用银行存款支付。该设备安装过程中，领用生产用原材料10 000元（不含增值税），增值税率为17%；应负担安装人员工资费用2 000元，已安装完毕交付使用。该固定资产预计使用5年，按直线法计提折旧，不考虑预计净残值。三年后由于发生意外事故，该设备报废，报废清理过程中，已用银行存款支付清理费用2 000元，无残值变价收入。设备已清理完毕并结转净损益。（假定不发生其他相关税费）
要求：为乐山公司编制以下业务会计分录（不包括计提折旧的会计分录）：
（1）购入时；
（2）安装时；
（3）安装完毕交付使用时；
（4）三年后处置时。
（“应交税费”科目必须列示明细科目
正确答案：（1）购入时：借：在建工程 354 000 贷：银行存款 354 000（300 000+51 000+3 000）（2）安装时：借：在建工程 11 700 贷：原材料 10 000 应交税费――应交增值税（进项税额转出）1 700借：在建工程 2 000 贷：应付职工薪酬 2 000（3）安装完毕交付使用时：借：固定资产 367 700 贷：在建工程 367 700（4）三年后处置时：三年的折旧总额：367 700/5×3＝220 620（元）借：固定资产清理 147 080 累计折旧 220 620 贷：固定资产 367 700借：固定资产清理 2 000 贷：银行存款 2 000借：营业外支出 149 080 贷：固定资产清理 149 080
44.长期借款所发生的利息支出、汇兑损失、辅助费用等借款费用，可能计入以下（）科目。
A.销售费用
B.在建工程
C.财务费用
D.管理费用
正确答案：BC
45.借款费用是指企业因借入资金而发生的利息及其他相关成本，包括（）。
A.借入资金而发生的利息
B.发行债券而发生的折价或溢价的摊销
C.借款过程中辅助费用
D.外币借款发生的汇兑差额
正确答案：ABCD
46.下列各项中，符合资本化条件的资产有（）。
A.固定资产
B.经过相当时间才能达到可使用或可撤销状态的存货
C.投资性房地产
D.当年投产当年可完工的商品
正确答案：BC
47.下列各项，属于或有事项的有（）。
A.已贴现的商业承兑汇票
B.产品质量保证
C.未决诉讼、仲裁
D.未来可能发生的自然灾害
正确答案：ABC
48.影响债券发行价格的因素有（）。
A.债券面值
B.债券利率
C.债券费用
D.债券期限
正确答案：ABD
49.企业由于对外提供担保、未决诉讼、重组义务等或有事项产生的预计负债，可能涉及的科目有（）。
A.借记“营业外支出”科目
B.借记“销售费用”科目
C.贷记“预计负债”科目
D.借记“财务费用”科目
正确答案：ABC
50.债务人企业以非现金资产清偿全部或部分债务时，可以转让的资产包括（）。
A.企业生产的产品
B.企业的库存材料
C.企业拥有的固定资产
D.企业发行的有价证券
正确答案：ABC
51.将与或有事项有关的义务确认为负债，必须符合负债的确认条件有（）。
A.该义务是企业承担的现时义务
B.该义务是企业承担的潜在义务
C.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业
D.该义务的履行可能导致经济利益流出企业
正确答案：AC
52.债务重组时可选择的方式有（）。
A.债务人转让其公允价值高于债务账面价值的固定资产给债权人以清偿债务
B.债务人发行股票给债权人以抵偿部分债务
C.债务人发行股票给债权人以抵偿全部债务
D.减少债务本金及债权利息
正确答案：ABCD
53.债务重组时，债权单位的应收账款借方余额50 000元，“坏账准备”科目的贷方余额为400元，取得重组资产为固定资产，公允价值15 000元，则债权单位记入“营业外支出――债务重组损失”科目的金额是（）万元。
A.50 000
B.354 000
C.35 000
D.34 600
正确答案：D
54.债务人应将债务重组收益计入（）。
A.主营业务收入
B.其他业务收入
C.营业外收入
D.投资收益
正确答案：C
55.应付融资租入固定资产的租赁费，应通过（）科目核算。
A.应付账款
B.其他应付款
C.长期应付款
D.长期待摊费用
正确答案：C
56.企业的下列筹资方式中，属于非流动负债的包括（）。
A.发行3年期公司债券
B.发行9个月的公司债券
C.向银行借入二年期的借款
D.融资租入固定资产的融资租赁费
正确答案：ACD
57.以分期付款方式购入的固定资产，表述正确的有（）。
A.按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”等科目
B.按应支付的金额，贷记“长期应付款”
C.按购买价款，借记“固定资产”、“在建工程”等科目
D.按购买价款的现值与应付金额的差额，贷记“未确认融资费用”科目
正确答案：AB
58.企业折价发行债券筹资时，其每期应负担的实际利息为（）。
A.债券面值×票面利率
B.债券账面价值×票面利率
C.债券票面利息与折价摊销额之差
D.债券票面利息与折价摊销额之和
正确答案：D
59.下列各项借款费用应予停止资本化的是（）。
A.固定资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造期间可单独使用，应停止该部分资产借款费用的资本化
B.固定资产的各部分分别完工，但每一部分都必须等到固定资产整体完工后才可使用，应在资产分别完工时停止资本化
C.一项固定资产已经完工，但另一项与其关联的独立资产尚未完工，导致已完工资产无法使用，应在关联资产完工时，方可停止借款费用的资本化
D.固定资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造期间可单独使用，应继续该部分资产借款费用的资本化
正确答案：A
60.企业以溢价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（）。
A.按实际利率计算的利息费用
B.按实际利率计算的应计利息减去应摊销的溢价
C.按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价
D.按票面利率计算的应计利息加上应摊销的溢价
正确答案：A
61.A.司2003年1月1日从B银行取得长期借款500万元，期限5年，利率8％，用于建造固定资产项目，该项目于2006年6月30日完工并投入使用。另外，2006年6月30日A公司从C银行取得短期借款100万元，期限6个月，利率5％。则2006年度的利息对当年的损益影响额为（）万元。
A.40
B.20
C.2.5
D.22.5
正确答案：D
62.下列项目中，不属于借款费用的是（）。
A.外币借款发生的汇兑收益
B.借款的手续费和佣金
C.支付公司股票的股利
D.发行公司债券的印刷费
正确答案：C
63.B公司于2008年1月1日从银行取得一笔专门用于工程建设的长期借款，本金1000万元，年利率为10%，期限3年，每年末付息，到期还本。工程开工日为2008年1月1日。2008年资产支出如下：①1月1日支出500万元；②7月1日支出500万元。闲置资金因购买国债可取得12%的年收益，则2008年资本化金额为（）万元。
A.100
B.70
C.30
D.50
正确答案：B
64.某股份有限公司于2006年7月1日发行票面价值为1 000 000元的公司债券，共收到发行债券价款1 000 000元（发行手续费略）。每年年末支付利息，该债券票面利率为10％，期限为5年。2007年6月30日，该债券的账面价值为（）元。
A.1 100 000
B.1 050 000
C.1 150 000
D.1 060 000
正确答案：B
65.应付债券票面利率会影响债券的发行价格，假如债券是溢价发行，则票面利率（不考虑其他因素）（）。
A.等于实际利率
B.高于市场利率
C.低于实际利率
D.无法得出结论
正确答案：B
66.用于购建固定资产的长期借款，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，其符合资本化条件的利息费用应记入（）科目的借方。
A.长期借款
B.在建工程
C.财务费用
D.预计负债
正确答案：B
67.下列借款费用应予以资本化的是（）。
A.为建造固定资产而发生的长期借款费用，在固定资产交付使用前发生的
B.为建造固定资产而发生的长期借款费用，在固定资产支付使用后发生的
C.未动用的一般借款当期发生的利息费用
D.属于长期借款性质但不用于购建资产的借款费用
正确答案：A
68.债务重组是债权人在债务人发生财务困难时，依照有关法律法规（）。
A.债务人请求债权人放弃其权利的行为
B.债务人不再偿还债务的行为
C.债权人自动放弃其权利的行为
D.债权人对债务人做出某种让步的行为
正确答案：D
69.当企业折价发行债券时，发行企业与投资企业于期末按实际利率法进行债券折价摊销，则摊销时（）。
A.递增 递增
B.递减 递减
C.递增 递减
D.递减 递增
正确答案：A
70.下列属于非流动负债的项目有（）。
A.应付债券
B.应付票据
C.应付利息
D.应付账款
正确答案：A
71.下列利息支出中，应予以资本化的是（）。
A.对外投资而发生的借款利息支出
B.为生产经营活动而发生的长期借款利息
C.购建固定资产发生的长期借款利息支出
D.结算期间发生的长期借款利息支出
正确答案：C
72.企业为建造固定资产而发行长期债券，在该固定资产完工交付使用后，债券的利息费用应当计入的科目是（）。
A.财务费用
B.管理费用
C.在建工程
D.固定资产
正确答案：A
73.用实际利率法摊销应付债券的折价金额时，各期折价的摊销额呈（）趋势
A.逐期递减
B.逐期递增
C.逐期不变
D.前增后减
正确答案：B
74.债务重组损益的计量与确认，应于（）进行。
A.债务重组后
B.债务重组前
C.债务重组日
D.债务重组中
正确答案：C
75.实际利率法以各期期初债券账面价值乘以（），得出每期的利息费用。
A.票面利率
B.贴现利率
C.实际利率
D.折价利率
正确答案：C
76.下列各项中，通过长期应付款账户核算的有（）。
A.应付融资租赁款
B.2年未付的货款
C.预计固定资产1年后大修理费
D.应付的债券款
正确答案：A
77.企业发行债券实际取得的金额超过其票面价值时，其超额部分应记入（）科目。
A.财务费用
B.资本公积
C.长期股权投资
D.应付债券
正确答案：D
78.以修改其他债务条件进行债务重组时，债权人未来应收金额小于重组时债权的账面价值的差额，应（）。
A.不作账务处理
B.分期计入当期以及以后各期损益
C.直接计入当期营业外支出
D.直接计入当期营业外收入
正确答案：C
79.为核算企业承担的交易性金融负债的公允价值，交易性金融负债按负债的类别设置的明细科目为（）。
A.成本
B.本金
C.公允价值变动
D.公允价值变动损益
正确答案：BC
80.以下各项，计入管理费用的职工薪酬有（）。
A.计提管理部门人员的工资
B.计提管理部门的非货币福利费用
C.计提管理部门的住房公积金
D.报销管理部门人员的工会经费
正确答案：ABCD
81.下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（）。
A.自制产成品用于职工福利
B.自制产成品用于对外投资
C.外购的生产用原材料发生非正常损失
D.外购的生产用原材料改用于自建厂房
正确答案：CD
82.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时确认为一项负债，在确认相关费用的期间计入（）。
A.营业外收入
B.资本公积
C.递延收益
D.其他业务收入
正确答案：A
83.下列各项中，属于流动负债的有（）。
A.短期借款
B.应付账款
C.预收账款
D.应付职工薪酬
正确答案：ABCD
84.某企业委托外单位加工一批属于应税消费品物资，已加工完成，收回后用于继续生产应税消费品。该企业对于加工单位代收代缴的消费税，应借记（）科目。
A.应收账款
B.其他应收款
C.应付账款
D.应交税费
正确答案：D
85.企业交纳当月的增值税，可以涉及的账务处理有（）。
A.借记“应交税费――应交增值税（已交税金）”
B.借记“应交税费――未交增值税”
C.贷记“应交税费――应交增值税（销项税额）”
D.贷记“银行存款”
正确答案：AD
86.某企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为750万元，计税价格为1250万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为（）万元。
A.875
B.962.5
C.1087.5
D.1587.5
正确答案：C
87.下列税金中，会涉及到抵扣情形的有（）。
A.一般纳税人购入货物用于生产所负担的增值税
B.委托加工收回后用于连续生产应税消费品
C.取得运费发票的相关运费所负担的增值税
D.从小规模纳税人购入货物取得普通发票的增值税
正确答案：ABC
88.以下各项，属于职工薪酬范围中的职工有（）。
A.订立劳动合同的所有人员
B.未与企业订立合同但由企业正式任命的人员
C.劳务用工合同人员
D.未与企业订立劳动合同或未由企业正式任命，但为企业提供与职工类似服务人员
正确答案：ABCD
89.下列税费中，应记入“管理费用”科目的有（）。
A.土地使用税
B.土地增值税
C.城市维护建设税
D.印花税
正确答案：AD
90.企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认一项负债，记入（）。
A.营业外收入
B.资本公积
C.递延收益
D.长期应付款
正确答案：C
91.下列业务中对于增值税的处理中，企业通常视同销售处理的有（）。
A.销售代销货物
B.在建工程领用企业自产的库存商品
C.企业将自产的产品用于集体福利
D.在建工程领用企业外购的原材料
正确答案：ABC
92.计提应付企业管理人员的工资，应借记的会计科目是（）。
A.管理费用
B.盈余公积
C.劳动保险费
D.应付职工薪酬
正确答案：A
93.按医务福利人员的工资总额的一定比例计提的职工福利费，应计入（）科目的借方。
A.制造费用
B.管理费用
C.销售费用
D.应付职工薪酬
正确答案：B
94.企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬应当（）。
A.计入到无形资产成本
B.计入到在建工程成本
C.计入到长期待摊费用
D.计入到当期损益
正确答案：D
95.企业发生的下列相关税金中，应计入存货成本的有（）。
A.企业厂房缴纳的房产税
B.委托加工物资收回后直接用于销售的货物由受托方代收代缴消费税
C.小规模纳税企业购进货物支付的增值税
D.一般纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额
正确答案：BC
96.下列项目中，不属于职工薪酬的是（）。
A.职工福利费
B.职工出差报销的差旅费
C.养老保险费
D.股份支付
正确答案：B
97.月末计算税金时，不通过应交税费核算的有（）。
A.所得税费用
B.房产税
C.土地使用税
D.印花税
正确答案：D
98.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。
A.应付现金股利
B.应交教育费附加
C.应付租入包装物租金
D.应付管理人员工资
正确答案：C
99.某企业投资转出材料一批，双方议定以该材料的实际成本50万元作为投资成本。该材料的公允价值为55万元，假定该企业适用的增值税税率为17％，则投资方出具的增值税专用发票中应列明的增值税额为（）元。
A.0
B.8500
C.85000
D.93500
正确答案：D
100.根据规定，企业缴纳基本养老保险费的比例，一般不得超过企业工资总额的（）。
A.3％
B.20％
C.8％
D.11％
正确答案：B