联大学堂《审计学（河南财经政法大学）》题库及答案

联大学堂《审计学（河南财经政法大学）》题库及答案
1、资料：诚信会计师事务所接受委托，承办某公司2008年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作：【要求】请针对上表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标，应当实施的最常用的实质性程序（填入表中）。认定最常用的实质性程序外购固定资产所有权认定存货存在认定原材料转让业务截止认定
正确答案：所有权|权利与义务|存在|截止|检查|监盘|盘点|观察
2、某审计师2010年1月12日开始对A公司2009年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题：（1）未使用固定资产没有计提折旧；（2）本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目；（3）没有按规定考虑提取固定资产减值准备。【要求】请分析上述事项会计处理是否正确，如果不正确将会给报表造成什么影响？
正确答案：计提折旧|虚增|固定资产|少记|期间费用|高估|资产|计提减值|虚增|利润
3、审计工作底稿的主要作用有哪些？
正确答案：是形成审计结论，编制审计报告的基础；是注册会计师证明自身按照审计准则的规定执行了审计工作。
4、注册会计师在对某企业2009年度银行存款进行审计时，发现以下情况：12月31日银行存款日记账账面余额是67875元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是64500元，经查发现以下几笔未达账项：（1）12月30日，委托银行收款7250元，银行已入该企业账户，收款通知尚未送达企业。（2）12月29日，该企业开出转账支票一张，金额1200元，企业已减少存款，银行尚未入账。（3）12月30日，银行已代付企业电费1125元，银行已经入账，企业尚未收到付款通知。（4）12月30日，企业收到外单位的转账支票一张，金额9000元，企业已收款入账，银行尚未记账。要求：（1）编制银行存款余额调节表。（2）假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少？属于什么性质的错误？l2月31日银行存款日记账账面的正确余额是多少？银行存款余额调节表2009年l2月31日金额单位：元项目金额项目金额企业银行存款账面余额开户银行对账单余额加：加：减：减：调节后的存款余额调节后的存款余额
正确答案：银行记增|银行记减|企业记减|企业记增|65000|记账错误|少记|多记
5、注师甲、乙两人根据会计师事务所与华夏公司签定的【2011】审字第8号委托书于3月10日对其财务报表进行审计，于3月18日提交审计报告。除下列事项外，华夏公司是小型企业，其财务报表其它内容均符合会计准则的规定，公允地反映了其财务状况、经营成果和现金流量情况。注师均已认可。
（1）2011年末产成品余额多计10，000.00元，影响2011年利润，注册会计师提请该公司调整，但未予接受。
【要求】确定注师表示审计意见的类型，并写出审计报告的说明段和意见段。
正确答案：未调整事项|保留意见|经营成果|现金流量情况
6、什么是审计人员的职业道德？审计人员如果违背职业道德包括哪几个方面？
正确答案：对同行的责任|对客户的责任|其他责任|不违背事业道德
7、简述经济效益审计与传统审计的区别？
正确答案：审计的对象不同|审计的目的不同|审计的方法不同|审计的时间不同|审计的效力不同
8、资料：某被审计单位是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点企业，某注册会计师拟对该企业2009年度的财务报告实施审计，现正在了解该企业的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素，以识别和评估财务报表可能存在的重大错报风险。【要求】请将下列各小题最正确的选项填入括号内，并简要说明理由。（1）该注册会计师在审计该糕点企业2008年度的财务报表时发现，因月饼市场竞争加剧，2008年末有大量的月饼冷藏在企业的冷库里，由于当时还在保质期内，注册会计师同意按加工成本列入资产负债表的“存货”项目。经进一步了解，2009年度该企业月饼的生产规模与上年相当，但销售形势并未好转。则该注册会计师针对以上信息就2009年度的财务报表审计，识别的可能存在重大错报风险的认定是（）
A.存货的“存在”认定B.存货的“计价”认定C.存货的“权利”认定D.存货的“分类”认定理由说明：（2）该注册会计师拟对该糕点企业2009年度每个月份的营业收入实施分析程序，则应重点关注的月份是（）
A.2009年1月份和2月份B.2009年4月份和5月份C.2009年6月份和7月份D.2009年9月份和10月份理由说明：（3）该注册会计师从食品卫生监管部门了解，该糕点企业涉嫌用多年积压在冷库的陈料和月饼（经处理分解为原料），加工面包和蛋糕。这种行为一经核实，根据惯例将会在大众媒体曝光，则注册会计师应重点关注的风险是（）
A.存货的披露B.存货的计价C.企业的持续经营D.企业的市场份额理由说明：
正确答案：变质|计价|存货减值|周期性|9或10月|破产风险|持续经营|影响
9、资料：注册会计师林伟在对某公司2009年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序为：（1）取得2009年12月31日银行存款余额调节表；（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；（3）取得开户银行2010年1月31日银行对账单。【要求】（1）请问注册会计师林伟向开户银行函证的作用有哪些？（2）请问注册会计师林伟应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函？目的是什么？（3）请问注册会计师林伟取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？（4）请问注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？
正确答案：存在|计价或分摊|准确性|亲自接收|未达账项|发生额|余额|正确
10、存货的计价测试的主要程序包括哪些？
正确答案：样本的选择；计价方法的确认；审核存货价格的组成内容进行计价测试。
11、大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况：（1）采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）；（2）由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部；（3）财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账；（4）由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；（5）材料由仓库保管员保管和登记明细账；（6）各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；（7）仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；（8）仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。要求：（1）指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。（2）根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容。
正确答案：验收|职责分工|不合理|记录或登记|定期核对|收货单|采购发票|保管员|领料单|填制
12、审计程序按目的分可以划分为哪几类？控制测试执行的条件？
正确答案：3类，风险评估、控制测试、实质性测试；两个条件：预期控制运行是有效的，实质性测试不足以提供充分适当的审计证据时，需要进行控制测试。
13、如何理解重要性？
正确答案：重要性概念中的错报包含漏报；重要性必须从会计报表使用者的角度来考察；重要性包括对数量和性质两个方面的考虑；重要性的判断离不开特定的环境；重要性的评估需要运用职业判断。
14、资料审计目标对审计工作发挥着导：向作用，注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表是有关应收账款的认定、审计目标和审计程序。最相关的认定应收账款的项目审计目标审计程序应收账款是否存在应收账款是否归被审计单位所有应收账款增减变动记录是否完整（或所有应当记录的应收账款是否均已记录）应收账款是否可以收回，计提的坏账准备是否适当【要求】根据应收账款项目审计目标的提示，填写相应的最相关认定，并针对每个审计目标设计两项简要的审计程序（填入表中）。
正确答案：存在|权利与义务|完整|计价与分摊|检查|重新计算|函证|分析程序
15、A.册会计师负责对常年审计客户甲公司2009年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：（1）初步了解2009度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。（2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。（3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。（4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。（5）因甲公司于2009年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户（6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，拟就询问结果获取管理层书面声明。要求：，直接实施替代审计程序。（7）2009年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据针对上述事项（1）至（7），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之外，简要说明理由。填入以下表格之中。事项计划无不当之处：只写“无不当”计划有不当之处：请说明理由（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）
正确答案：不当|经营环境|诚信|无关|无不当|不当|不当|不当|不当|不当
16、审计证据的两个特征及其关系是什么？
正确答案：审计证据的充分性和适当性审计证据的两个基本特征，两者缺一不可，审计证据的适当性影响审计证据的充分性。审计证据的充分性和适当性相关，但审计证据的质量若存在缺陷，再多的审计证据都可能无法弥补其质量上的缺陷。
17、简述详查法的优缺点及适用范围。
正确答案：详查法的优点是能够全面查清被审计单位存在的问题，一般不易疏漏，审计风险较小，审计工作质量较高；其缺点是工作量大，审计成本较高。详查法一般适用于小企业和行政事业单位。现代审计中较少采用详查法。
18、华瑞科技公司是生产制造型企业，生产甲、乙两种产品2011年发生如下相关业务，全部在“专项应付款”账户核算。
（1）2月14日省政府批准并拨付给华瑞科技公司用于购置一台环保设备3，600，000.00元财政拨款。
（2）3月1日为建造一项工程，政府批准华瑞科技公司申请并拨付1，000，000.00元，但该工程在2011年末尚未完工。
（3）3月31日华瑞科技公司购入环保设备，实际成本6，000，000.00元，使用寿命5年，采用直线法计提折旧（假设无残值），设备不需要安装，购入当日达到预定可使用状态。
（4）5月1日华瑞科技公司因生产的乙产品价格收到政府限制，政府给予200000.00元补贴用于弥补本期的亏损。
企业对于上述业务在专项应付款核算，要求进行调整。
【要求】判断上述业务中哪些是与资产相关的政府补贴
正确答案：购置环保设备|建造工程|与资产相关的政府补助
19、审计的具体目标有哪3类？
正确答案：与各类交易和事项相关的审计目标；与期末账户余额相关的审计目标；与列报相关的审计目标
20、简述抽查法的优缺点及适用范围。
正确答案：抽查法的优点是审计成本较低，能明确审查重点，审计效率较高；其缺点是审计结果过分依赖所审查部分的情况，往往回导致错误的审计结论，该方法主要适用于规模较大、业务较复杂、内部控制健全、会计基础较好的单位。
21、确定应收账款函证样本量时，应考虑哪些因素？
正确答案：1、应收账款在全部资产中的重要性；2、内部控制的强弱；3、以前函证的结果；4、函证方式的选择
22、论述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素。
正确答案：总体要求：注册会计师编制审计工作底稿硬实未曾接触该项审计工作的专业人士清楚了解以下内容：1、按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；2、实施审计程序获取的审计证据和结果；3、就重大事项得出的结论。考虑的主要因素：1、实施审计程序的性质；2、已识别的重大错报风险；3、在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围；4、已获取审计证据的重要程度；5、已识别的例外事项的性质和范围；6、使用的审计方法和工具。
23、标准是用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。请论述适当的标准应当具备的特征。
正确答案：标准是指用于评价或计量鉴征对象的基准，是鉴征业务中不可或缺的要素，是对所要发表意见的鉴征对象进行度量的一把尺子。标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定。标准是否适当离不开注册会计师的职业判断。适当的标准应当具备以下所有特征：1、相关性；2、完整性；3、可靠性；4、中立性；5、可理解性。
24、论述审计证据的充分性与适当性之间的关系
正确答案：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有相关性、可靠性。审计证据的数量主要与注册会计师确定的样本量有关。注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报奉贤评估的影响，并受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量越少，也就是说，审计证据的适当性影响审计证据的充分性。尽管审计证据的充分性与适当性相关，但审计证据的质量存在缺陷，再多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
25、XYZ公司主要从事小型电子商品的生产和销售。XYZ公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自2006年以来没有发生变化。XYZ公司产品主要销售给国内各大经销商。A和B注册会计师负责审计XYZ公司2009年度财务报表。资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：（1）仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账薄。（2）每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理，但会计部门人员无权阅读该报告。资料二：A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从2009年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。（2）B注册会计师询问了总经理和部经理有关资料一中第（2）项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从2009年9月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师的要求下，销售部经理在系统中生成了截止2009年12月31日的专门报告，B注册会计师没有发现存在不匹配的事项。要求：（1）针对资料一（1）至（2）项，逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。将答案直接填入表一。（2）针对资料一（1）至（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。请将答案直接填入表二。（3）针对资料二（1）至（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。请将答案直接填入表三。表一内部控制事项交易／账户认定对照表内部控制事项（资料一）交易／账户认定（1）（2）表二内部控制缺陷与改进意见表内部控制事项（资料一）没有缺陷，只写“没有缺陷”；有缺陷，须具体描述缺陷理由改进建议（1）（2）表三内部控制是否有效运行表内部控制事项（资料二）有效，只写“有效”；无效，须写具体理由（1）（2）
正确答案：无|有|无效|有效|销售交易|发票控制|发生认定|主营业务收入|执行有效|设计合理
26、审计工作底稿的主要作用有哪些？
正确答案：审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据以及得出的审计结论所作的记录。审计工作底稿的作用主要表现在以下几个方面：1、提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；2、提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。3、有助于项目组计划和执行审计工作；4、有助于督导项目组成员履行指导、监督与复核审计工作的责任；5、便于项目组说明其执行审计工作的情况；6、保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项记录；7、便于事务所实施质量控制复核与检查；8、便于监管机构和注册会计师协会对会计师事务所实施执业质量检查。
27、审计工作底稿
正确答案：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论作出的记录，它反映了整个审计过程。
28、内部证据
正确答案：来源于被审计单位内部的证据，是审计证据的主要来源。
29、中国注册会计师执业准则体系是如何构成的？
正确答案：中国注册会计师执业准则体系包括业务准则、质量控制准则；业务准则包括相关服务准则和鉴证业务准则；鉴证业务准则包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则。审计准则是职业准则的核心。
30、重要性
正确答案：重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
31、经营审计
正确答案：是审计按目的和内容分类形成的审计类别，是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效率和效果，而对其经营程序、方法进行的评价。
32、审阅业务
正确答案：是注册会计师鉴证业务的一种，是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信被审计单位财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审单位的财务状况、经营成果和现金流。
33、简述存货内部控制内容？
正确答案：独立的采购部门|检验部门|复点|客户的要求|会计明细账
34、独立性
正确答案：独立性是注册会计师的精髓，独立包括形式独立和实质独立。注册会计师保持实质独立，使注册会计师在执行鉴证业务是保持客观、公正。
35、获取审计证据的方法有哪些？
正确答案：注册会计师获取审计证据的方法很多。注册会计师在实施风险评估程序、控制测试或实质性程序时，通常单独或联合使用以下方法获取证据。1、检查记录或文件。2、检查有形资产。3、观察。4、询问。5、函证。6、重新计算。7、重新执行。8、分析程序。
36、风险评估程序
正确答案：注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序。
37、控制环境
正确答案：控制环境是内部控制的五要素之一，它包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
38、或有收费
正确答案：是指注册会计师在执行鉴证业务时，收取费用以鉴证工作结果或实现特定目标为条件。
39、鉴证业务
正确答案：是注册会计师最主要的业务类型，是注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强初责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
40、下列各项中，应作为审计工作底稿的有（）
A.问题备忘录
B.财务报表草表
C.有关重大事项的往来信件
D.被审计单位文件记录的摘要或复印件
正确答案：ACD
41、注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素（）。
A.对被审计单位及其环境的了解
B.审计的目标，包括特定报告要求
C.财务报表各项目的性质及其相互关系
D.财务报表项目的金额及其波动幅度
正确答案：ABCD
42、存货与仓储循环的内部控制包括（）。
A.存货内部控制
B.存货实物盘点控制
C.成本费用内部控制
D.工薪内部控制
正确答案：ACD
43、在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（）。
A.供应商开具的销售发票
B.供应商提供的对账单
C.被审计单位编制的连续编号的验收报告
D.被审计单位编制的连续编号的销售单
正确答案：B
44、下列情况中，应当在期中进行实质性程序的是（）。
A.控制环境和其他相关的控制薄弱
B.实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取
C.收入截止测试
D.评估的某项认定的重大错报风险越高
正确答案：B
45、以下项目中，属于审计标准的有（）。
A.企业会计准则和企业会计制度
B.公司法
C.税法
D.被审计单位的规章制度
正确答案：ABCD
46、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）
A.控制检查风险
B.为了识别和评估财务报表重大错报风险
C.收集充分适当的审计证据
D.为了进行风险评估程序
正确答案：B
47、为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（）。
A.抽查出库单
B.抽查销售明细账
C.抽查应收账款明细账
D.抽查银行对账单
正确答案：A
48、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计质量的影响。错报风险（），需要的审计证据可能（）。审计证据质量（），需要的审计证据可能（）。
A.大，少，高，少
B.大，少，高，少
C.大，多，高，多
D.大，多，高，少
正确答案：D
49、被审计单位管理层的认定包括（）。
A.财务报表层次的认定
B.各类交易和事项的认定
C.期末账户的认定
D.列报的认定
正确答案：BCD
50、以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（）。
A.重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关
B.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定
C.财务报表层次的重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
D.财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
正确答案：A
51、重要性水平与审计证据之间存在（）。
A.正向关系
B.反向关系
C.无关系
D.不确定
正确答案：B
52、注册会计师为识别异常的数据关系或波动应采用的审计方法是（）。
A.审阅法
B.分析法
C.计算
D.估价
正确答案：B
53、监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）
A.会计主管人员和内部审计人员
B.出纳员和会计主管人员
C.现金出纳员和银行出纳员
D.出纳员和内部审计人员
正确答案：B
54、注册会计师通过分析性复核发现被审计单位存货周转率波动，分析其原因，最不可能出现的情况是（）
A.存货成本项目发生变动
B.存货盘存制度发生变动
C.销售额发生大幅度变动
D.存货核算方法发生变动
正确答案：B
55、以下错报中，从性质上看，通常被认为是严重的有（）。
A.非法交易或舞弊
B.对当期影响不大但对将来各期影响重大
C.根据合同责任判断影响重大
D.对遵守国家有关法律、法规和规章影响重大
正确答案：ABCD
56、为了确保销售收入截止的正确性，审计人员最希望被审计单位（）
A.建立严格的赊销审批制度
B.年初及年末停止销售业务
C.经常与顾客对账
D.发运单连续编号并在发货当日签发
正确答案：D
57、在签订业务约定书之前，注册会计师应当与被审计单位商议的内容不包括（）。
A.委托目的
B.审计意见类型
C.审计范围
D.审计收费
正确答案：B
58、在签署审计业务约定书前，会计师事务所评价自身的专业胜任能力包括（）。
A.执行审计的能力
B.控制审计风险的能力
C.独立性
D.能否保持应有关注的能力
正确答案：ACD
59、在注册会计师审计中，整个审计过程包括的工作有（）。
A.接受业务委托
B.计划审计工作
C.实施风险评估程序、控制测试和实质性程序
D.完成审计工作和编制审计报告
正确答案：ABCD
60、下列选项中，不属于生产与存货循环内部控制的是（）
A.生产过程中的存货的内部控制
B.工薪的内部控制
C.对产品成本进行记录与控制的成本会计控制
D.固定资产的内部控制
正确答案：D
61、注册会计师实地观察固定资产时，重点应注意（）
A.计提折旧
B.本期减少
C.本期新增
D.正在使用
正确答案：C
62、下列凭证中，属于筹资活动所涉及的凭证有（）。
A.股东名册
B.企业的章程
C.承销协议
D.投资协议
正确答案：AC
63、如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生的销售交易，则违反了交易和事项的（）认定。
A.完整性
B.准确性
C.计价
D.发生
正确答案：D
64、注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是（）
A.在承接审计业务和续约时
B.在进行审计计划时
C.在进行期中审计时
D.贯穿于整个审计过程的始终
正确答案：D
65、在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是（）
A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠
B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
正确答案：A
66、从独立性来看，社会审计（）。
A.仅仅与委托人独立，与被审计单位不独立
B.仅仅与被审计单位独立，与委托人不独立
C.与委托人和被审计单位都独立
D.与委托人和被审计单位都不独立
正确答案：C
67、货币资金审计涉及的凭证和记录有（）。
A.库存现金盘点表
B.银行对账单
C.银行询证函
D.库存现金日记账
正确答案：ABD
68、从降低审计风险角度出发，注册会计师审计长期借款时，应防止（）
A.高估利息支出
B.低估利息支出
C.利率是否合理
D.借款使用是否与借款合同规定的用途一致
正确答案：A
69、关于银行存款函证对象，下列说法正确的有（）。
A.银行存款函证对象为被审计单位本年存过款的所有银行
B.银行存款函证对象为企业存款账户已结清本年存过款的所有银行
C.企业存款账户已结清本年存过款的银行应进行函证
D.已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票的银行应进行函证
正确答案：ACD
70、在以下销售与收款授权审批关键点控制中，做到恰当控制的是（）。
A.在销售发生之前，赊销已经正确审批
B.未经赊销批准的销售一律不准发货
C.销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批
D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业采用集体决策方式
正确答案：ABCD
71、在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）
A.被审计单位控制环境薄弱
B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂
C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产
D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势
正确答案：A
72、一般来说，负责执行B公司的具体投资业务的王某，仅能兼任B公司的（）工作。
A.投资业务的论证与评估
B.投资业务的决策与审批
C.投资业务的记录
D.投资业务的保管
正确答案：A
73、运用核对法主要是核对证证之间、（）的有关数据是否相符。
A.证账之间
B.账账之间
C.账表之间
D.表表之间
正确答案：ABCD
74、以下审计证据中，属于外部证据的有（）。
A.购货发票
B.发货单
C.生产领料单
D.银行存款函证回函
正确答案：AD
75、以下错报中，从性质上看，通常被认为是严重的有（）
A.非法交易或舞弊
B.对当期影响不大但对将来各期影响重大
C.根据合同责任判断影响重大
D.对遵守国家有关法律、法规和规章影响重大
正确答案：ABCD
76、下列应当进行职务分离的是（）。
A.经济业务的授权批准与执行职务
B.经济业务的执行与记录职务
C.财产物资的保管和记录职务
D.记录总账与编制报表的职务
正确答案：ABC
77、注册会计师应当直接与治理层沟通的事项主要包括（）。
A.注册会计师的责任
B.计划的审计范围和时间
C.审计工作中发现的问题
D.注册会计师的独立性
正确答案：ABCD
78、在实施控制测试时，注册会计师主要应当获取（）方面的证据。
A.控制在不同时点如何运行
B.控制是否得到一贯执行
C.控制是否得到执行
D.控制由谁执行及以何种方式运行
正确答案：ABD
79、投资循环的内部控制一般包括（）。
A.严格的预算制度
B.严格的记名登记制度
C.合理的职责分工制度
D.健全的资产保管制度
正确答案：BCD
80、在销售与收款循环审计，下列（）审计程序属于不可预见性方法。
A.对重要的应收账款进行函证
B.销售期末截止进行测试
C.对营业收入采用分析程序
D.改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟
正确答案：D
81、重要性水平与审计风险之间存在（）。
A.正向关系
B.反向关系
C.无关系
D.不确定
正确答案：B
82、注册会计师在评价错报影响时，应汇总错报包括（）。
A.对事实的错报
B.推断误差
C.涉及主观决策的错报
D.已调整错报
正确答案：ABC
83、下列各项中，可能构成重大缺陷的是（）。
A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准
B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物
C.货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单
D.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单
正确答案：C
84、如果某一审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受的检查风险应为（）。
A.12%
B.6.6%
C.8.92%
D.13%
正确答案：B
85、在下列审计证据中，可靠性最弱的是（）。
A.购货发票
B.入库单
C.银行对账单
D.函证的回函
正确答案：B
86、下列关于计划审计工作的说法，正确的是（）。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改
B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成，由项目负责人审核批准
C.小型被审计单位无须制定总体审计策略
D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
正确答案：D
87、内部审计实务指南制定的依据有（）。
A.企业会计准则
B.内部审计基本准则
C.内部审计具体准则
D.审计法
正确答案：BC
88、以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。
A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
D.向供应商函证零余额的应付账款
正确答案：A
89、社会审计最主要的职能是（）
A.经济监督
B.经济鉴证
C.经济评价
D.经济咨询
正确答案：B
90、当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对（）的影响程度
A.审计报告
B.财务报表
C.审计意见
D.财务信息
正确答案：B
91、注册会计师针对评估的被审计单位财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施不包括（）。
A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
B.分派更有经验的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作
C.考虑涉及的各类交易、帐户余额和列报的特征，以制定合理的审计方案
D.在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被被审计单位管理层预见或事先了解
正确答案：C
92、应付款项实质性分析程序的内容不包括（）。
A.将本期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动的原因
B.将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常
C.计算应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析
D.分析存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性
正确答案：D
93、在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。
A.在粘封询证函时进行统一编号
B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收
C.有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回
D.有10封询证函要求
正确答案：A
94、注册会计师对存货进行审计时，下列提法不正确的是（）。
A.对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序
B.对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序
C.按照存货正确截止的要求，对于截止至12月31日已收到购货发票并登记入账但未到库的在途物资，注册会计师不应纳入盘点范围
D.对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法
正确答案：C
95、如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（）。
A.实地盘点投资证券
B.获取被审计单位管理当局声明
C.向代保管机构发函询证
D.逐笔检查被审计单位相关会计记录
正确答案：C
96、在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，实施的审计程序是（）。
A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况
B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况
C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物
D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用
正确答案：B
97、注册会计师汇总错报时不应包括（）
A.对事实的错报
B.推断误差
C.涉及主观决策的错报
D.已调整错报
正确答案：D
98、非标准审计报告包括（）
A.带强调事项段的无保留意见的审计报告
B.保留意见的审计报告
C.否定意见的审计报告
D.无法表示意见的审计报告
正确答案：ABCD
99、对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用（）。
A.计划盘点
B.通知盘点
C.突击盘点
D.定期盘点
正确答案：C
100、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。
A.了解被审计单位的内部控制
B.充分识别和评估财务报表重大错报风险
C.评估审计风险
D.设计和实施进一步审计程序
正确答案：BD
101、具体审计计划应当包括下列（）内容。
A.注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。
B.注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。
C.注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。
D.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
正确答案：ABC
102、在存货与仓储循环中，生产单位的主要职责是（）。
A.生产产品
B.计划生产
C.记录生产耗费
D.保管存货
正确答案：AC
103、在货币资金业务中，不相容职务有（）。
A.会计档案保管和收入、支出的登记工作
B.出纳与稽核工作
C.会计档案保管与费用账目登记工作
D.会计档案保管与债权债务账目的登记工作
正确答案：ABCD
104、如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。
A.以或有收费形式收取审计费用
B.对报表发表非标准无保留意见
C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组
D.拒绝承接业务或解除业务约定
正确答案：D
105、下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。
A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权
C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
正确答案：D
106、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（）
A.通常与控制环境有关
B.可能影响多项认定
C.直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
D.与财务报表整体存在广泛联系
正确答案：C
107、下列符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（）。
A.由出纳人员兼任会计档案保管工作
B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章
C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作
D.由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作
正确答案：A
108、在详细审计阶段，其审计目标为（）。
A.查错防弊
B.对历史财务信息进行鉴证
C.对资产负债表进行鉴证
D.对财务报表进行鉴证
正确答案：A
109、注册会计师应当了解的被审计单位及其环境的内容不包括（）。
A.被审计单位所在行业的关键指标和统计数据
B.与被审计单位所处行业和所从事经营活动不相关的环保要求
C.被审计单位不纳入合并范围的投资
D.被审计单位担保情况及表外融资情况
正确答案：B
110、以下对审计证据的表述不正确的有（）。
A.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录
B.会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可
正确答案：B
111、下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是（）。
A.审查企业财务报表，出具审计报告
B.验证企业资本，出具验资报告
C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告
D.代理记账
正确答案：D
112、以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。
A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入
B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差
C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较
D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性
正确答案：B
113、下列证据中，不属于外部证据的是（）。
A.银行对账单
B.应收账款函证回函
C.保险单
D.管理当局声明书
正确答案：D
114、注册会计师不可以通过（）方式提高审计程序的不可预见性。
A.对某些未测试过的低于设定重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序
B.调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期
C.调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作
D.采取不同的审计抽样方法，使当期的抽取的测试样本与以前有所不同
正确答案：C
115、（）可以识别出与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
B.实施分析程序
C.观察被审计单位的生产经营活动
D.穿行测试
正确答案：B
116、下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）
A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
D.重要性的确定离不开职业判断
正确答案：D
117、对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是（）。
A.执行分析程序
B.扩大控制测试的范围
C.进行销售业务的截止测试
D.审查与销售有关的文件
正确答案：D
118、我国财务报表审计的总目标是对财务报表的（）发表审计意见。
A.合法性
B.公允性
C.真实性
D.一贯性
正确答案：AB
119、下列风险中，不可能导致被审计单位存在更高重大错报风险的是（）。
A.不经常发生的金额异常的重大交易产生的风险
B.不经常发生的性质异常的重大交易产生的风险
C.重大会计估计变更产生的风险
D.重大会计政策变更产生的风险
正确答案：D
120、需要查明与证实汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应该检查（）
A.采购发票
B.行驶证
C.银行付款凭证
D.固定资产明细账
正确答案：AB
121、下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有（）
A.接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托
B.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务
C.接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序
D.前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题
正确答案：BCD
122、审计业务约定书是由会计师事务所与（）共同签署的。
A.注册会计师
B.被审计单位上级主管部门
C.被审计单位
D.财务报表使用者
正确答案：C
123、业务质量控制中，会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。
A.招聘
B.职业经验
C.专业胜任能力
D.业绩评价
正确答案：B
124、如果注册会计师是首次接受委托，按照规定对存货实施了一定的审计程序，仍不能获得有关期末存货余额充分、适当的审计证据，应出具的审计意见有（）
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
正确答案：BD
125、注册会计师寄发的银行询证函要求（）
A.以被审计单位的名义发往开户银行
B.采用积极式询证函
C.银行直接回函至会计师事务所
D.包括银行存款和借款余额
正确答案：ABCD
126、以下选项中，注册会计师不应认可的是（）。
A.审计风险越大，需要的审计证据可能越多
B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C.被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少
D.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷
正确答案：C
127、应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现以下情况时，注册会计师应实施函证程序的有（）
A.被审计单位的内部控制制度较为薄弱
B.被审计单位没有定期与供应商对账
C.应付账款存在借方余额
D.审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑
正确答案：ABD
128、在下列各类审计证据中，证明力最强的是（）。
A.注册会计师自行编制的银行存款调节表
B.应收账款函证的回函
C.客户自己编制的存货盘点表
D.应付账款函证的回函
正确答案：A
129、关于重要性的下列说法中，正确的有（）
A.重要性的判断不能从注册会计师的角度来考虑
B.重要性的判断应从注册会计师的需要来考虑
C.重要性是注册会计师运用专业判断得来的
D.不同环境下对重要性的判断可能是不同
正确答案：ACD
130、注册会计师因（）等原因给被审计单位或第三者造成损失，将承担法律责任（）。
A.违约
B.过失
C.欺诈
D.推定欺诈
正确答案：ABCD
131、审计证据的基本特征是（）。
A.客观性
B.充分性
C.适当性
D.公允性
正确答案：BC
132、在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果（）。
A.成反向关系
B.成正向关系
C.没有关系
D.根据具体情况确定
正确答案：A
133、我国审计组织由（）构成。
A.政府审计机关
B.内部审计机构
C.会计师事务所
D.资产评估机构
正确答案：ABC
134、注册会计师在进行审计工作时必须遵循的行为规范是（）。
A.审计标准
B.审计制度
C.审计法
D.审计准则
正确答案：D
135、审计以后出现复审，其原因有（）
A.被审计单位对审计结论提出异议进行复审
B.审计机关检查审计小组的工作进行复审
C.法律诉讼引起复审
D.注册会计师根据审计准则要求进行复审
正确答案：ABC
136、注册会计师为了证实固定资产完整性，最有效的程序是（）。
A.以固定资产明细账为起点，进行实地追查
B.以实地为起点，追查至固定资产明细账
C.先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地
D.先从固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账
正确答案：C
137、按照审计所依据（）分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。（）
A.实施时间
B.执行地点
C.基础和技术
D.审计主体
正确答案：C
138、注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为（）
A.资产负债表审计阶段
B.详细审计阶段
C.会计报表审计阶段
D.现代审计阶段
正确答案：B
139、何时调配审计资源是（）
A.审计约定书中的工作
B.总体审计策略中的工作
C.具体审计计划中的工作
D.审计底稿中的工作
正确答案：B
140、审计人员在选用审计方法时，必须遵循的原则有（）
A.应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应
B.应与审计主体的性质和任务相适应
C.应与审计的特定目的相适应
D.应与审计收费水平相适应
正确答案：ABC
141、下列属于审查书面资料的方法为（）
A.监督盘点
B.观察法
C.调节法
D.分析法
正确答案：D
142、当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如（）
A.加拿大的审计总署
B.瑞典的国家审计局
C.美国的审计总局
D.菲律宾的审计委员会
正确答案：AC
143、财务报表审计一般是提供（）
A.绝对保证
B.合理保证
C.有限保证
D.有效保证
正确答案：B
144、对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有（）
A.获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录的完整性与正确性
B.对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当
C.监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整
D.向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程
正确答案：ABCD
145、下列不属于注册会计师基本原则的是（）
A.职业行为
B.专业胜任能力
C.保密
D.廉洁
正确答案：D
146、注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有（）
A.错报对遵守法律法规要求的影响程度
B.错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度
C.错报掩盖收益或其他趋势变化的程度
D.错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度
正确答案：ABCD
147、下列不属于鉴证业务的是（）
A.执行商定程序
B.验资
C.内部控制审核
D.盈利预测审核
正确答案：A
148、下列仅属于交易和事项认定的是（）
A.发生
B.完整性
C.截止
D.计价
正确答案：C
149、审计业务约定书具有（）
A.经济合同性质
B.意向书性质
C.风险评估程序的证据性质
D.实施分析程序的前提性质
正确答案：A
150、登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是（）
A.发生审计目标
B.存在审计目标
C.完整性审计目标
D.准确性审计目标
正确答案：A
151、应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估，高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是（）
A.100万元
B.200万元
C.300万元
D.400万元
正确答案：C
152、下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是（）
A.检查记录或文件
B.函证
C.重新执行
D.重新计算
正确答案：C
153、仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于（）
A.检查风险
B.固有风险
C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
D.控制风险
正确答案：C
154、下列属于核算错误的是（）
A.将应收账款登入预收账款
B.将预付账款计入应付账款
C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方
D.没有计提坏账准备
正确答案：D
155、下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是（）
A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素
B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
C.被审计单位业绩的衡量与评价
D.以往年度的审计策略
正确答案：D
156、审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的（）
A.30天
B.60天
C.90天
D.180天
正确答案：B
157、在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是（）
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据
B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据
正确答案：D
158、对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（）
A.检查与销售有关的书面文件
B.抽查有无不属于结算业务的债权
C.对应收账款进行账龄分析
D.检查贴现、质押或出售
正确答案：A
159、下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是（）
A.社会审计、政府审计、内部审计
B.政府审计、民间审计、内部审计
C.政府审计、独立审计、内部审计
D.内部审计、政府审计、注册会计师审计
正确答案：A
160、无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（）
A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务
B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期
C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间
D.检查资产负债表列报
正确答案：D
161、以下属于审计经济职能的有（）
A.监督
B.预算
C.鉴证
D.评价
正确答案：ACD
162、下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有（）
A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报
B.控制环境薄弱
C.存在高层舞弊迹象
D.现金出纳与银行出纳为同一人
正确答案：ABC
163、以下关于审计重要性的阐述错误的有（）
A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面
B.重要性与审计风险是反向关系
C.重要性与审计证据是正向关系
D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性
E.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量
正确答案：CD
164、以下关丁审计证据充分性的阐述，正确的有（）
A.与重大错报风险是正向关系
B.与审计项目的重要程度是正向关系
C.与审计重要性是反向关系
D.与审计证据的质量是正向关系
正确答案：ABC
165、属于鉴证业务关系人的有（）
A.注册会计师
B.董事会
C.预期使用者
D.委托方
正确答案：AC
166、实施控制测试的情况有（）
A.预期控制的运行是有效的
B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
C.固有风险很大
D.存在特别风险
正确答案：AB
167、为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，审计人员最好（）
A.将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来
B.核对购货发票与截止测试报告
C.核对购货发票与客户对账单
D.将应付账款的函证与截止测试结合起来
正确答案：C
168、查证银行存款是否存在的重要程序有（）
A.检查银行存款余额调节表
B.实施分析程序
C.函证银行存款余额
D.抽查原始凭证
正确答案：AC
169、实物证据通常证明（）
A.实物资产的所有权
B.实物资产的计价准确性
C.实物资产是否存在
D.有关会计记录是否正确
正确答案：C
170、注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（）
A.无偏见地选取样本项目
B.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量
C.减少样本的非抽样风险
D.决定审计对象总体特征的正确发生率
正确答案：B
171、被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有（）
A.霉烂变质的存货
B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格
C.已过期不可退货的存货
D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货
正确答案：ACD
172、下列有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是（）
A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱
B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
C.被审计单位管理当局声明书，有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强
正确答案：B
173、注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（）
A.B公司的律师
B.金融监管机构
C.B公司存过款的所有银行
D.公司的主要股东
正确答案：C
174、按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是（）
A.管理当局声明书
B.收料单
C.银行对账单
D.董事会会议记录
正确答案：C
175、下列选项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是（）
A.将未发生的销售业务入账
B.将未作为抵押的汽车披露
C.未计提坏账准备
D.将未发生的费用登记入账
正确答案：C
176、注册会计师对S公司的存货进行计价测试。在了解到存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大的特点后，注册会计师应当对存货采用的方法是（）
A.系统抽样
B.随机抽样
C.判断抽样
D.分层抽样
正确答案：D
177、如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（）
A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置
B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大
C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响
D.将该人员调离鉴证小组
正确答案：ABD
178、为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的审计程序是（）
A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较
B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较
C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对
D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较
正确答案：B
179、下列有关被审计单位的情况，注册会计师可以对哪种情况出具无保留意见审计报告。（）
A.拒绝提供应付账款明细表
B.拒绝提供管理当局声明书
C.拒绝就长期投资进行函证
D.拒绝就存货进行实地监盘
正确答案：A
180、注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察（）
A.固定资产计提折旧
B.本期减少的固定资产
C.本期新增加的固定资产
D.正在使用的固定资产
正确答案：C
181、注册会计师发现被审计单位的会计报表和其它会计数据中的重要比率及趋势的异常变动，应采用的收集审计证据的方法是（）
A.检查
B.函证
C.监盘
D.分析性复核（分析程序）
正确答案：D
182、盘点库存现金时，通常实施（）
A.定期检查
B.突击检查
C.通知检查
D.不定期检查
正确答案：B
183、在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，审计人员可以（）
A.直接进行控制测试
B.直接进行实质性测试
C.直接进行实地盘点
D.不进行实质性测试
正确答案：B
184、对建立健全内部控制，承担责任的是（）
A.会计师事务所
B.注册会计师
C.被审计单位财会人员
D.被审计单位管理当局
正确答案：D
185、下列职务中，不属于不相容职务的是（）
A.执行某项业务与记录该项业务
B.记录总账与记录明细账、日记账
C.授权某项业务与审核该项业务
D.执行某项业务与审核该项业务
正确答案：C
186、注册会计师审计的产生主要是由于（）
A.财产所有权与管理权分离
B.财产所有权与经营权分离
C.提高企业管理水平的需要
D.遵守《公司法》的需要
正确答案：B
187、注册会计师采用系统选样法从6000张凭证中选取300张作为样本，确定随机起点凭证编号为35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）
A.115号
B.135号
C.195号
D.235号
正确答案：A
188、部门经理对审计工作底稿的复核，称为（）
A.详细复核
B.重点复核
C.一般复核
D.特殊复核
正确答案：C
189、下列属于采购与付款循环的审计科目有（）
A.固定资产
B.应付账款
C.在建工程
D.累计折旧
正确答案：ABCD
190、资产类审计与负债类审计的最大区别是（）
A.前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列
B.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务
C.前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款
D.前者与损益无关，后者与损益有关
正确答案：A