联大学堂《会计学中级会计学（河南财经政法大学）》题库及答案

联大学堂《会计学中级会计学（河南财经政法大学）》题库及答案
1、从技术角度看，地理信息系统常用的数据采集方法主要包括哪些？
正确答案：（1）计算机键盘数据采集；（2）手扶跟踪数字化；（3）地图扫描数字化；（4）实测地图数据的输入；（5）全球定位系统数据采集。
2、神剑公司为一工业设备制造厂商，是增值税一般纳税人，适用17%的增值税率。2007年1月份发生以下业务：
（1）7日，神剑公司与南山公司达成协议，神剑公司允许南山公司经营其连锁店，协议规定：收取南山公司特许经营费950000元，其中提供家具、柜台等收费150000元，这些家具、柜台成本为100000元；提供初始服务（培训、广告等）收费800000元，发生成本600000元，由银行支付，所有款项在协议开始时一次性付清。（2）13日，神剑公司与顺杭公司签订代销协议，约定顺杭公司委托双木公司销售商品200件，神剑公司按每件4000元的价格对外销售，顺杭公司按售价的15%支付双木公司手续费。神剑公司当日收到商品。（3）16日，神剑公司向海泰公司出售一套设备，成本为600000元（不含增值税），增值税专用发票上注明售价700000元，以托收承付结算方式进行结算。当办妥托收手续后，得知海泰公司的资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款。（4）19日，按照与西木公司曾经签订的购回协议，神剑公司在19日将4个月前出售给西木公司的设备购回，回购价为800000元，已支付。已知4月前增值说专用发票上注明的售价为750000元，实际成本为500000元。（只考虑增值税）要求：根据上述业务编制神剑公司相关会计分录。其中业务（1）要求编制神剑公司的全部明细会计分录；业务（4）要求分别编制神剑公司出售时与回购时的会计分录。
正确答案：加工物资|财务费用|增值税|成本|承付|存款|使用费|销售费用|职工薪酬
3、资料：某企业本月发生下列有关所有者权益变动的经济业务：
（1）收到甲公司200000元的货币资金投资，通过银行收讫；
（2）收到乙公司的一项专利权投资。经协商，该专利权的价值180000元；
（3）按税后利润10%计算并提取法定盈余公积金60000元。
（4）经批准将资本公积100000元、盈余公积50000元转增资本。
要求：根据以上经济业务编制会计分录。
正确答案：（1）借：银行存款200000贷：实收资本――甲公司200000（2）借：无形资产180000贷：实收资本――乙公司180000（3）借：利润分配――提取法定盈余公积金60000贷：盈余公积――法定盈余公积金60000（4）借：盈余公积100000资本公积50000贷：实收资本150000
4、甲企业2003年12月31日的有关资料如下：
科目余额表
单位：元
科目名称
借方余额
贷方余额
库存现金
10000银行存款
57000应收票据
60000应收账款
80000预付账款30000
坏账准备5000
原材料
70000低值易耗品
10000发出商品
90000材料成本差异55000
库存商品
100000固定资产
800000累计折旧300000
在建工程
42000无形资产
150000短期借款10000
应付账款70000
预收账款10000
应付职工薪酬
4000应交税费13000
长期借款80000
实收资本500000
盈余公积200000
未分配利润200000（2）债券债务明细科目余额：
应收账款明细资料如下：
应收账款――A公司借方余额100000元
应收账款――B公司贷方余额20000元
预付账款明细资料如下：
预付账款――C公司借方余额20000元
预付账款――D公司贷方余额50000元
应付账款明细资料如下；
应付账款――E公司贷方余额100000元
应付账款――F公司借方余额30000元
预收账款明细资料如下：
预收账款――G公司贷方余额40000元
预收账款――H公司借方余额30000元
（3）长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：
①从工商银行借入30000元（本利和）期限从2002年6月1日至2004年6月1日
②从建设银行借入50000元（本利和）期限从2003年3月4日至2005年8月1日。
要求：编制甲企业2003年12月31日的资产负债表。
正确答案：资产负债表编制单位：甲企业2003年12月31日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金67000短期借款10000预付账款50000应付账款150000应收票据60000预收账款60000应收账款125000应付职工薪酬-4000存货215000应交税费13000流动资产合计517000一年内到期的非流动负债30000非流动资产：流动负债合计259000固定资产500000非流动负债：在建工程42000长期借款50000无形资产150000负债合计309000非流动资产合计692000所有者权益：实收资本500000盈余公积200000未分配利润200000所有者权益合计900000资产总计1209000负债及所有者权益总计1209000【答案解析】货币资金项目＝10000＋57000＝67000（元）（“货币资金”项目根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计填列）预付账款项目＝20000＋30000＝50000（元）（“预付账款”项目，应当根据“预付账款”、“应付账款”等科目所属明细科目期末借方余额合计填列）应收票据项目＝60000（根据有关总账科目余额直接填列）应收账款项目＝100000＋30000－5000＝125000（元）（“应收账款”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末借方余额减去“坏账准备”后的金额填列）存货项目＝70000＋10000＋90000―55000＋100000＝215000（元）（“存货”项目应当根据“原材料”、“库存商品”、“发出商品”、“周转材料”、“在途物资”等科目的期末余额，减去“存货跌价准备”与“材料成本差异”科目期末贷方余额后的金额填列）流动资产合计＝67000＋50000＋60000＋125000＋215000＝517000（元）固定资产项目＝800000―300000＝500000（元）（固定资产的账面余额减去累计折旧与固定资产减值准备后的余额填列）无形资产项目＝150000（元）（无形资产的账面余额减去累计摊销与无形资产减值准备后的余额填列）非流动资产合计＝500000＋42000＋150000＝692000（元）短期借款项目＝10000（根据有关总账科目余额直接填列）应付账款项目＝100000＋50000＝150000（元）（“应付账款”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计填列）预收账款项目＝20000＋40000＝60000（元）（“预收账款”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计填列）应付职工薪酬项目＝－4000（元）（根据有关总账科目余额直接填列）应交税费项目＝13000（元）（根据有关总账科目余额直接填列）流动负债合计＝10000＋150000＋60000－4000＋13000＋30000（一年内到期的非流动负债）＝259000（元）长期借款项目＝50000（根据长期借款总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分填列）实收资本项目＝500000（元）（根据有关总账科目余额直接填列）盈余公积项目＝200000（元）（根据有关总账科目余额直接填列）未分配利润项目＝200000（元）（根据有关总账科目余额直接填列）
5、甲公司2007年4月销售给乙公司一批产品，货款为58000万元（含增值税），乙公司于5月份收到所购物资并验收入库，按合同规定，乙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于乙公司财务状况不佳，到2007年12月31日仍未付款。甲公司于l2月31日编制2007年度财务报表时，已为该项应收账款提取坏账准备2900万元（假定坏账准备提取比例为5%）；12月31日资产负债表上“应收账款”项目的金额为76000万元，其中55100万元为该项应收账款。甲公司于2008年2月2日（所得税汇算清缴前）收到乙公司通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款，甲公司预计可收回应收账款的40%。
要求：
判别此事项属于何种事项？
做出相应的账务处理？
正确答案：1.本例中，甲公司在收到乙公司通知时，首先判断是属于资产负债表日后事项中的调整事项，并根据调整事项的处理原则进行处理如下.2.（1）补提坏账准备应补提的坏账准备=58000×60%－2900=31900（万元）借：以前年度损益调整31900贷：坏账准备31900（2）调整递延所得税资产借：递延所得税资产10527贷：以前年度损益调整（31900×33%）10527（3）将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配借：利润分配－－未分配利润21373贷：以前年度损益调整（31900－10527）21373（4）调整利润分配有关数字借：盈余公积2137.3贷：利润分配－－未分配利润（21373×10%）2137.3
6、甲公司于2007年10月1日接受某商场的一项装修劳务，合同工期为5个月，合同总收入为600000元。至2007年年底已预收款项400000元存入银行，已实际发生用银行存款支付的装修劳务成本240000元，预计还将发生装修劳务成本160000元。
要求：（1）编制发生劳务成本时的会计分录；
（2）编制预收款项时的会计分录；
（3）列式计算应确认的劳务收入，并编制确认劳务收入时的会计分录（劳务完成程度按实际发生的成本占预计总成本的比例确定）。
正确答案：1、发生劳务成本：借：劳务成本240000贷：银行存款2400002、预收款项：借：银行存款400000贷：预收账款4000003、确认收入及确认成本完工率=240000/（240000+160000）=60%确认收入：600000*60%=360000（元）确认成本：240000元借：预收账款360000贷：主营业务收入360000借：主营业务成本240000贷：劳务成本240000
7、武夷山公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税税额。按每笔销售分别结转销售成本。武夷山公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。武夷山公司2008年9月发生的经济业务如下：
（1）以交款提货销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为4万元，实际成本为3.4万元，提货单和增值税专用发票已交A公司，款项已收到存入银行。（2）与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。（3）与C公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，按合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行。合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1.2万元（假定均为安装人员工资）。（4）向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元（其中，生产人员工资5万元，原材料10万元）。（5）向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。（6）与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元（含17%增值税）。为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元（假定均为维修人员工资）。（7）M公司退回2007年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。（8）计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%，本期无任何纳税调整事项。其他相关资料：除上述经济业务外，武夷山公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：账户名称借方余额（万元）贷方余额（万元）其他业务收入2其他业务成本1投资收益1.525营业外收入20营业外支出40营业税金及附加10管理费用5财务费用1要求：（1）编制武夷山公司上述（1）至（8）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）（2）编制武夷山公司9月份的利润表。（答案中的金额单位全部用“万元”表示，计算结果保留小数点后两位，四舍五入）利润表编制单位：武夷山公司2008年9月单位：万元项目本期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“―”号填列）投资收益（损失以“―”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益
正确答案：主营业务|销项税|工程|进项税额|所得税|薪酬|成本|应收票据|银行存款|物资
8、ABC公司于2007年1月1日正式动工兴建一幢办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，分别于2007年1月1日支出1500万、2007年7月1日支出2500万和2008年1月1日支付工程进度款1500万。公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8%。另外，在2007年7月1日又专门借款4000万元，借款期限为5年，年利率为10%。借款利息按年支付。闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。办公楼于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。
要求：
1.确定借款费用资本化期间；
2.计算在资本化期间内专门借款实际发生的利息金额；
3.计算在资本化期间内利用闲置的专门借款资金进行短期投资的收益；
4.利息资本化金额；
5.有关账务处理。
正确答案：（1）确定借款费用资本化期间为2007年1月1日～2008年6月30日。（2）计算在资本化期间内专门借款实际发生的利息金额：2007年专门借款发生的利息金额＝2000×8%+4000×10%×6/12＝360（万元）2008年1月1日～6月30日专门借款发生的利息金额＝2000×8%×6/12+4000×10%×6/12＝280（万元）（3）计算在资本化期间内利用闲置的专门借款资金进行短期投资的收益：2007年短期投资收益＝500×0.5%×6+2000×0.5%×6＝75（万元）2008年1月1日～6月30日短期投资收益＝500×0.5%×6＝15（万元）（4）公司2007年的利息资本化金额＝360－75＝285（万元）公司2008年的利息资本化金额＝280－15＝265（万元）（5）有关账务处理如下：2007年12月31日：借：在建工程2850000应收利息750000贷：应付利息36000002008年6月30日：借：在建工程2650000应收利息150000贷：应付利息2800000
9、新新公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，适用的消费税税率为10%。原材料采用实际成本核算，产品销售价格中不含增值税额，产品成本在确认销售收入时逐笔结转，业务中未提及的税费不作考虑。2007年2月发生如下经济业务：
（1）向A单位销售产品一批，该批产品的销售价款为300000元，实际成本为150000元，增值税额51000元。产品已发出并开具增值税专用发票，货款尚未收到。（2）用一张银行汇票，从小规模纳税人处购进甲材料100公斤，取得普通发票，总金额为2340元。材料已验收入库。（3）新新公司用其生产的产品作为福利发放给公司职工。产品的实际成本为20000元，售价为40000元。（4）应付M单位款项10000元，因M单位撤销而无须偿付，予以转销。（5）去年销售给C公司的应收产品价款5000元，由于C公司发生财务困难，短期内不能支付货款。经协商，C公司以其产品偿还债务。该产品的公允价值为2000元，实际成本为1000元。两公司均为一般纳税企业，增值税率为17%。新新公司对该项应收账款已计提坏账准备500元，接受C公司以产品偿还债务时，将该产品作为产成品入库。（6）本月摊销无形资产价值4000元。累计摊销（7）计提本月短期借款利息1000元。（8）开出一张支票3000元，支付广告费。（9）计算新新公司2月份应交消费税，并编制其会计分录。要求：为新新公司编制2月份有关经济业务的会计分录。（涉及应交税费的应写出明细科目）
正确答案：应收账款|主营业务|销项税|票据|收入|债务重组|库存|利息|销售费|消费税
10、乙公司属于工业企业.为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2006年11月30损益类有关科目的余额如下表所示：
单位：万元
科目名称
借方余额
主营业务成本
1085
营业税金及附加
15
其他业务成本
10
销售费用
34
管理费用
21
财务费用
52
营业外支出
20
主营业务收入
1550
其他业务收入
16
投资收益
22
营业外收入
502006年12月份乙公司发生如下经济业务：
（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元。款项已收到并存入银行，该批商品的实际成本为37.5万元。
（2）本月发生应付职工薪酬174万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，销售人员工资30万元。假定不考虑当月计提应付福利费。
（3）本月摊销管理部门自用无形资产成本64万元。
（4）本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加O.5万元。
（5）该公司所得税按应付税款法处理，适用的所得税税率为33%，假定该公司本年无纳税
调整事项。
要求：
（1）编制乙公司2006年12月份业务（1）至业务（4）相关的会计分录。
（2）编制乙公司2006年度利润表。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
正确答案：（1）①借：银行存款58.5贷：主营业务收入50应交税费――应交增值税（销售税额）8.5借：主营业务成本37.5贷：库存商品37.5②借：生产成本120制造费用10管理费用14销售费用30贷：应付职工薪酬174③借：管理费用64贷：累计摊销64④借：营业税金及附加5.5贷：应交税费――应交城市维护建设税5――应交教育费附加0.5（2）编制2006年度利润表利润表（简表）编制单位：乙公司2006年12月单位：万元项目本月数一、营业收入1616减：营业成本1132.5营业税金及附加20.5销售费用64管理费用99财务费用52资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“－”填列）投资收益（损失以“－”填列）22其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“－”填列）270加：营业外收入50减：营业外支出20其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“－”填列）300减：所得税费用99四、净利润（亏损以“－”填列）201
11、2007年1月1日，甲公司从二级市场支付价款102万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息2万元）购入A公司发行的债券，另发生交易费用2万元，该债券面值100万元，剩余期限为2年，票面利率为4%，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。其它资料如下：
（1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息2万元；（2）2007年6月30日，该债券的公允价值为115万元；（3）2007年7月5日，收到该债券2007年上半年利息；（4）2007年12月31日，该债券的公允价值为110万元（不含利息）；（5）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；（6）2008年3月31日，该债券的公允价值为118万元；（7）2008年3月31日，甲公司应付乙公司的一项120万元的债务到期，但由于甲公司财务发生困难，短期内不能支付款项。经与乙公司协商，乙公司同意甲公司以其拥有的该项交易性金融资产抵偿债务。假定乙公司为该项应收账款提取了坏账准备4万元。用于抵偿的债券已于2008年3月31日办理了相关转让手续；乙公司将取得的该项债券投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。要求：（1）编制甲公司有关金融资产账务处理的会计分录；（2）分别编制甲公司和乙公司有关债务重组的会计分录。（答案以“万元”为金额单位）
正确答案：金融资产|价值|价值|收益|利息|坏账准备|银行存款|费用
12、某公司本年度5月8日销售甲材料一批，销售价格200000元，给买方的商业折扣率为10%，增值税税率为17%，以银行存款代垫运费20000元（假设不作为计税基数），付款条件为1／20、0.5／40、n／60，该公司对购货折扣按总价法核算。给予的现金折扣不考虑增值税。
要求：分别下列业务编制会计分录：
（1）购货时；
（2）假定5月15日支付了上述货款；
（3）假定6月15日支付了上述货款；
（4）假定6月30日支付了上述货款。
正确答案：（1）借：应收账款230600贷：主营业务收入180000应交税费―应交增值税（销项税额）30600银行存款20000（2）借：银行存款228600财务费用2000贷：应收账款230600（3）借：银行存款229600财务费用1000贷：应收账款230600（4）借：银行存款230600贷：应收账款230600
13、某公司为一般纳税人，适用的增值税税率17%，材料采用计划成本核算，2006年1月份“原材料”甲材料的期初余额为40000元，“材料成本差异”期初借方余额为4000元，原材料计划成本10元/公斤。1月份发生下列业务：
（1）1月10日进货1000公斤，支付货款9872元，增值税进项税额1678.24元，材料已验收入库。（2）1月15日车间生产产品领用材料100公斤。（3）1月20日进货2000公斤，价款20130元，增值税税额3422.1元，款项用银行存款支付，材料已验收入库。（4）1月25日车间生产产品领用材料2500公斤。
要求：作出上述业务的会计分录；计算材料成本差异率并计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相应会计分录；计算月末原材料的实际成本。
正确答案：（1）做出上述业务的会计分录：借：材料采购9872应交税费――应交增值税（进项税额）1678.24贷：银行存款11550.24借：原材料10000贷：材料采购9872材料成本差异128借：生产成本1000贷：原材料1000借：材料采购20130应交税费――应交增值税（进项税额）3422.1贷：银行存款23552.1借：原材料20000材料成本差异130贷：材料采购20130借：生产成本25000贷：原材料25000（2）计算材料成本差异率并计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相应会计分录：材料成本差异率＝（4000－128＋130）÷（40000＋10000＋20000）＝5.72%发出材料应负担的材料成本差异＝（25000＋1000）×5.72%＝1487.2（元）会计分录：借：生产成本1487.2贷：材料成本差异1487.2（3）计算月末原材料的实际成本：月末原材料的实际成本＝（40000＋10000＋20000－26000）＋（4000－128＋130－1487.2）＝46514.8（元）。
14、甲公司在2007年6月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为50000元，增值税税额为8500元。该批商品成本为26000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。乙公司在2007年6月27日支付货款。2008年7月25日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。假定计算现金折扣时不考虑增值税及其他因素。
要求：作出甲公司收款时及乙公司退货时甲公司的账务处理。
正确答案：1.在2007年12月27日收到货款时，按销售总价50000元的2%享受现金折扣1000元（50000×2%），实际收款57500元（58500―1000）。借：银行存款57500财务费用1000贷：应收账款585002.2008年5月25日发生销售退回时借：主营业务收入50000应交税费－－应交增值税（销项税额）8500贷：银行存款57500财务费用1000借：库存商品26000贷：主营业务成本26000
15、乐山公司购入一台需安装的设备，买价为300000元，增值税为51000元，另支付运费3000元，所有款项已用银行存款支付。该设备安装过程中，领用生产用原材料10000元（不含增值税），增值税率为17%；应负担安装人员工资费用2000元，已安装完毕交付使用。该固定资产预计使用5年，按直线法计提折旧，不考虑预计净残值。三年后由于发生意外事故，该设备报废，报废清理过程中，已用银行存款支付清理费用2000元，无残值变价收入。设备已清理完毕并结转净损益。（假定不发生其他相关税费）
要求：为乐山公司编制以下业务会计分录（不包括计提折旧的会计分录）：
（1）购入时；
（2）安装时；
（3）安装完毕交付使用时；
（4）三年后处置时。
（“应交税费”科目必须列示明细科目）
正确答案：（1）购入时：借：在建工程354000贷：银行存款354000（300000+51000+3000）（2）安装时：借：在建工程11700贷：原材料10000应交税费――应交增值税（进项税额转出）1700借：在建工程2000贷：应付职工薪酬2000（3）安装完毕交付使用时：借：固定资产367700贷：在建工程367700（4）三年后处置时：三年的折旧总额：367700/5×3＝220620（元）借：固定资产清理147080累计折旧220620贷：固定资产367700借：固定资产清理2000贷：银行存款2000借：营业外支出149080贷：固定资产清理149080
16、成本30万元，售价40万元，本期购入日用百货的进价成本270万元，本期销售收入340万元（含销售折让10万元）。
要求：计算该商场2月份的：（1）商品的销售毛利率。（2）已销日用百货的实际成本。（3）期末库存日用百货的实际成本。
正确答案：（1）商品的销售毛利率＝（40－30）/40＝25%（2）已销日用百货的实际成本＝（340－10）×（1－25%）＝247.5（万元）（3）期末库存日用百货的实际成本＝30＋270－247.5＝52.5（万元）
17、珠峰公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。2007年12月有以下固定资产业务：
（1）12月15日，购入一台不需安装的设备，设备买价为15万元，增值税为2.55万元，发生的运杂费1.5万元、保险费1万元、包装费0.5万元，全部款项一次性以银行存款付清，设备已交付使用。
（2）12月31日，自建完工厂房一幢并交付使用。为购建该厂房，公司于2007年1月1日向银行借入长期借款100万元（借款利率为8%，借款期限为3年）；在建造过程中，用上述借款购入并耗用工程物资70.2万元，应负担工程人员工资15万元，应负担辅助生产成本8万元，领用本企业生产的商品产品一批（账面价值25万元，计税价格40万元）。
要求：分别确定上述固定资产的原始价值并编制交付使用时的会计分录。
正确答案：（1）购入：15+2.55+1.5+1+0.5＝20.55（万元）借：固定资产20.55贷：银行存款20.55（2）在建：借：在建工程70.2贷：工程物资70.2借：在建工程15贷：应付职工薪酬15借：在建工程8贷：生产成本8借：在建工程31.8贷：库存商品25应交税费――应交增值税（销项税额）6.8借：在建工程8贷：应付利息8工程完工后，转入固定资产的账面价值＝70.2+15+8+25+40×17%+100×8%＝133（万元）借：固定资产133贷：在建工程133
18、某一公司从市场上购入债券进行交易性金融资产投资，有关情况如下：
（1）2006年1月1日购入某公司债券，共支付价款1000万元（含债券应该发放的2006年利息），支付交易费用15万元。已知该债券面值为800万元，2005年1月1日发行，票面利率为5%，按年支付利息。（2）该公司于2007年1月15日收到该债券2006年的利息。（3）2006年6月30日，该债券的公允价值为900万元。（4）2006年12月31日，该债券的公允价值为1200万元。（5）2007年1月10日，收到该债券2006年利息。（6）2007年3月15日，该公司将该债券以1100万元价格售出，款项已存入银行。要求：编制该公司上述经济业务有关的会计分录（以万元为单位）。
正确答案：（1）借：交易性金融资产―成本960应收利息40投资收益15贷：银行存款1015（2）借：银行存款40贷：应收利息40（3）借：公允价值变动损益60贷：交易性金融资产―公允价值变动60（4）借：交易性金融资产―公允价值变动300贷：公允性价值变动损益300借：应收利息40贷：投资收益4投资收益400（5）借：银行存款40贷：应收利息40（6）借：银行存款1100投资收益100贷：交易性金融资产―成本960―公允价值变动240借：公允价值变动损益240贷：投资收益240
19、企业为购建一生产线，向A银行借入长期借款800000元，以银行存款支付工程价款
800000元，完工前，银行转来建设期应支付利息17000元，建成使用后，完工后至还款日之间应付借款利息23000元，该工程的借款按规定期末一次性归还，还款总额为840000元。
要求：作出以上业务的会计分录。
正确答案：取得借款时：借：银行存款800000贷：长期借款800000支付工程款时：借：在建工程800000贷：银行存款800000应付工程完工前利息：借：在建工程17000贷：长期借款17000固定资产完工：借：固定资产817000贷：在建工程817000完工后的利息：借：财务费用23000贷：长期借款23000归还长期借款：借：长期借款840000贷：银行存款840000
20、甲公司委托某证券公司代理溢价发行普通股100000股，每股面值1元，发行价为每股1.5元，委托单位按发行收入的1%收取手续费，从发行收入中扣除。收到的股款已存入银行。
要求：编制相关会计分录。
正确答案：借：银行存款148500贷：股本100000资本公积――股本溢价48500〔100000×（1.5-1）-100000×1.5×1%〕
21、三针公司本年度5月8日从A单位购入甲材料一批，采购价格200000元，增值税率为17%，付款条件为2／10，1／20，n／30，材料入库，该公司材料按实际成本计价核算，对购货折扣按总价法核算，计算现金折扣时不考虑增值税。
要求：分别下列业务编制会计分录：
（1）购货时；
（2）假定5月15日支付了上述货款；
（3）假定5月25日支付了上述货款；
（4）假定6月5日支付了上述货款。
正确答案：1.购货：借：原材料200000应交税费――应交增值税（进项税额）34000贷：应付账款2340002.5月15日付款：借：应付账款234000贷：银行存款230000财务费用40003.5月25日付款借：应付账款234000贷：银行存款232000财务费用20004.6月5日付款借：应付账款234000贷：银行存款234000
22、某公司购入乙公司的股票进行长期投资，采用成本法进行核算。有关资料如下：
（1）2006年1月2日，以每股10元的价格购入另一公司股票200万股，支付相关税费20万元，占被投资企业股份的10%。
（2）2006年2月20日，被投资企业宣布分配2005年股利，每股分配现金股利0.2元。
（3）企业于2006年3月15日收到现金股利。
（4）2006年被投资企业实现净利润800万元。
（5）2007年1月10日被投资公司宣布分配2006年股利，每股分配现金股利0.2元。
（6）2007年1月25日收到现金股利。要求：做出该公司长期股权投资的会计分录。
正确答案：（1）借：长期股权投资―乙公司2020贷：银行存款2020（2）借：应收股利―乙公司40贷：长期股权投资―乙公司40（3）借：银行存款40贷：应收股利―乙公司40（4）成本法被投资企业实现利润不做会计处理（5）借：应收股利―乙公司40长期股权投资―乙公司40贷：投资收益80（6）借：银行存款40贷：应收股利―乙公司40
23、某企业有关资料如下：（1）该公司于2007年末开始计提坏账准备，年末应收账款余额为500万元，经过减值测试，公司决定按0.5%计提坏账准备。（2）2008年3月经过核实，应收甲公司5800元和乙公司4200元的两笔货款已无法收回，转为坏账损失。（3）2008年7月，该公司收到于3月份已转为坏账损失的甲公司账款5800元。（4）至2008年12月31日，该公司应收账款共计900万元，经过减值测试，公司决定仍按0.5%计提坏账准备。要求：做出以上业务的会计分录。
正确答案：（1）借：资产减值损失―计提的坏账准备25000贷：坏账准备25000（2）借：坏账准备10000贷：应收账款---甲公司5800---乙公司4200（3）借：应收账款--甲公司5800贷：坏账准备5800借：银行存款5800贷：应收账款--甲公司5800（4）应该计提坏账准备9000000×0.5%-（25000-10000+5800）=24200（元）借：资产减值损失―计提的坏账准备24200贷：坏账准备24200
24、三针公司于2007年9月1日购入一批商品，价款是500000元，增值税税率为17％，不考虑其他有关税费，出具一张期限为6个月，利率为10％的带息银行承兑票据。
（1）请做出开出票据、年末计提利息、票据到期支付的有关账务处理。
（2）如到期无款支付，做出相关处理。
正确答案：（1）2007年9月1日购入商品时：借：库存商品500000应交税费――应交增值税（进项税额）85000贷：应付票据585000（2）2007年12月31日，应计提4个月的利息费用19500（585000×10％×4/12）元：借：财务费用19500贷：应付票据19500（3）2008年3月1日票据到期，偿付票据本息：借：应付票据604500财务费用9750（585000×10％×2/12）贷：银行存款614250（4）2008年3月1日票据到期，企业无力偿付：借：应付票据604500财务费用9750贷：短期借款614250