联大学堂《审计学2（河南财经政法大学）》题库及答案

联大学堂《审计学2（河南财经政法大学）》题库及答案
1、料：注册会计师林伟在对某公司2009年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序为：
（1）取得2009年12月31日银行存款余额调节表；（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；（3）取得开户银行2010年1月31日银行对账单。【要求】（1）请问注册会计师林伟向开户银行函证的作用有哪些？（2）请问注册会计师林伟应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函？目的是什么？（3）请问注册会计师林伟取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？（4）请问注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容
正确答案：存在|计价或分摊|准确性|亲自接收|未达账项|发生额|余额|正确
2、某审计师2010年1月12日开始对A公司2009年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题：（1）未使用固定资产没有计提折旧；（2）本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目；（3）没有按规定考虑提取固定资产减值准备。【要求】请分析上述事项会计处理是否正确，如果不正确将会给报表造成什么影
正确答案：计提折旧|虚增|固定资产|少记|期间费用|高估|资产|计提减值|虚增|利润
3、简述存货内部控制内容？
正确答案：独立的采购部门|检验部门|复点|客户的要求|会计明细账
4、资料：某被审计单位是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点企业，某注册会计师拟对该企业2009年度的财务报告实施审计，现正在了解该企业的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素，以识别和评估财务报表可能存在的重大错报风险。
【要求】请将下列各小题最正确的选项填入括号内，并简要说明理由。（1）该注册会计师在审计该糕点企业2008年度的财务报表时发现，因月饼市场竞争加剧，2008年末有大量的月饼冷藏在企业的冷库里，由于当时还在保质期内，注册会计师同意按加工成本列入资产负债表的“存货”项目。经进一步了解，2009年度该企业月饼的生产规模与上年相当，但销售形势并未好转。则该注册会计师针对以上信息就2009年度的财务报表审计，识别的可能存在重大错报风险的认定是（）
A.存货的“存在”认定B.存货的“计价”认定C.存货的“权利”认定D.存货的“分类”认定理由说明：（2）该注册会计师拟对该糕点企业2009年度每个月份的营业收入实施分析程序，则应重点关注的月份是（）
A.2009年1月份和2月份B.2009年4月份和5月份C.2009年6月份和7月份D.2009年9月份和10月份理由说明：（3）该注册会计师从食品卫生监管部门了解，该糕点企业涉嫌用多年积压在冷库的陈料和月饼（经处理分解为原料），加工面包和蛋糕。这种行为一经核实，根据惯例将会在大众媒体曝光，则注册会计师应重点关注的风险是（）
A.存货的披露B.存货的计价
正确答案：变质|计价|存货减值|周期性|9或10月|破产风险|持续经营|影响
5、注师甲、乙两人根据会计师事务所与华夏公司签定的【2011】审字第8号委托书于3月10日对其财务报表进行审计，于3月18日提交审计报告。除下列事项外，华夏公司是小型企业，其财务报表其它内容均符合会计准则的规定，公允地反映了其财务状况、经营成果和现金流量情况。注师均已认可。
（1）2011年末产成品余额多计10，000.00元，影响2011年利润，注册会计师提请该公司调整，但未予接受。
【要求】确定注师表示审计意见的类型
正确答案：未调整事项|保留意见|经营成果|现金流量情况
6、什么是审计人员的职业道德？审计人员如果违背职业道德包括哪几个方面
正确答案：对同行的责任|对客户的责任|其他责任|不违背事业道德
7、简述经济效益审计与传统审计的区别
正确答案：审计的对象不同|审计的目的不同|审计的方法不同|审计的时间不同|审计的效力不同
8、瑞科技公司是生产制造型企业，生产甲、乙两种产品2011年发生如下相关业务，全部在“专项应付款”账户核算。
（1）2月14日省政府批准并拨付给华瑞科技公司用于购置一台环保设备3，600，000.00元财政拨款。
（2）3月1日为建造一项工程，政府批准华瑞科技公司申请并拨付1，000，000.00元，但该工程在2011年末尚未完工。
（3）3月31日华瑞科技公司购入环保设备，实际成本6，000，000.00元，使用寿命5年，采用直线法计提折旧（假设无残值），设备不需要安装，购入当日达到预定可使用状态。
（4）5月1日华瑞科技公司因生产的乙产品价格收到政府限制，政府给予200000.00元补贴用于弥补本期的亏损。
企业对于上述业务在专项应付款核算，要求进行调整。
【要求】判断上述业务中哪些是与资产相关的政府补
正确答案：购置环保设备|建造工程|与资产相关的政府补助
9、资料审计目标对审计工作发挥着导：向作用，注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表是有关应收账款的认定、审计目标和审计程序。最相关的认定应收账款的项目审计目标审计程序应收账款是否存在应收账款是否归被审计单位所有应收账款增减变动记录是否完整（或所有应当记录的应收账款是否均已记录）应收账款是否可以收回，计提的坏账准备是否适当【要求】根据应收账款项目审计目标的提示，填写相应的最相关认定
正确答案：存在|权利与义务|完整|计价与分摊|检查|重新计算|函证|分析程序
10、资料：诚信会计师事务所接受委托，承办某公司2008年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作：【要求】请针对上表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标，应当实施的最常用的实质性程序（填入表中）。
正确答案：所有权|权利与义务|存在|截止|检查|监盘|盘点|观察
11、审计工作底稿的主要作用有哪些
正确答案：审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据以及得出的审计结论所作的记录。审计工作底稿的作用主要表现在以下几个方面：1、提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；2、提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。3、有助于项目组计划和执行审计工作；4、有助于督导项目组成员履行指导、监督与复核审计工作的责任；5、便于项目组说明其执行审计工作的情况；6、保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项记录；7、便于事务所实施质量控制复核与检查；8、便于监管机构和注册会计师协会对会计师事务所实施执业质量检查。
12、A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2009年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：
（1）初步了解2009度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。（2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。（3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。（4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。（5）因甲公司于2009年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户（6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，拟就询问结果获取管理层书面声明。要求：，直接实施替代审计程序。（7）2009年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据针对上述事项（1）至（7），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之外，简要说明理由。填入以下表格之中。事项计划无不当之处：只写“无不当”计划有不当之处：请说明理由（1）（2）
正确答案：不当|经营环境|诚信|无关|无不当|不当|不当|不当|不当|不当
13、XYZ公司主要从事小型电子商品的生产和销售。XYZ公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自2006年以来没有发生变化。XYZ公司产品主要销售给国内各大经销商。A和B注册会计师负责审计XYZ公司2009年度财务报表。资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：
（1）仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账薄。（2）每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理，但会计部门人员无权阅读该报告。资料二：A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从2009年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。（2）B注册会计师询问了总经理和部经理有关资料一中第（2）项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从2009年9月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师的要求下，销售部经理在系统中生成了截止2009年12月31日的专门报告，B注册会计师没有发现存在不匹配的事项。要求：（1）针对资料一（1）至（2）项，逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。将答案直接填入表一。（2）针对资料一（1）至（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。请将答案直接填入表二。（3）针对资料二（1）至（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。请将答案直接填入表三。表一内部控制事项交易／账户认定对照表内部控制事项（资料一）交易／账户认定（1）（2）表二内部控制缺陷与改进意见表内部控制事项（资料一）没有缺陷，只写“没有缺陷”；有缺陷，须具体描述缺陷理由改进建议（1）（2）表三内部控制是否有效运行表内部控制事项（资料二）有效
正确答案：无|有|无效|有效|销售交易|发票控制|发生认定|主营业务收入|执行有效|设计合理
14、大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况：
（1）采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）；（2）由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部；（3）财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账；（4）由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；（5）材料由仓库保管员保管和登记明细账；（6）各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；（7）仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；（8）仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。要求：（1）指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。（2）根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内
正确答案：验收|职责分工|不合理|记录或登记|定期核对|收货单|采购发票|保管员|领料单|填制
15、内部证据
正确答案：来源于被审计单位内部的证据，是审计证据的主要来源。
16、获取审计证据的方法有哪些？
正确答案：注册会计师获取审计证据的方法很多。注册会计师在实施风险评估程序、控制测试或实质性程序时，通常单独或联合使用以下方法获取证据。1、检查记录或文件。2、检查有形资产。3、观察。4、询问。5、函证。6、重新计算。7、重新执行。8、分析程序。
17、论述审计证据的充分性与适当性之间的关系
正确答案：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有相关性、可靠性。审计证据的数量主要与注册会计师确定的样本量有关。注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报奉贤评估的影响，并受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量越少，也就是说，审计证据的适当性影响审计证据的充分性。尽管审计证据的充分性与适当性相关，但审计证据的质量存在缺陷，再多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
18、注册会计师在对某企业2009年度银行存款进行审计时，发现以下情况：12月31日银行存款日记账账面余额是67875元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是64500元，经查发现以下几笔未达账项：
（1）12月30日，委托银行收款7250元，银行已入该企业账户，收款通知尚未送达企业。（2）12月29日，该企业开出转账支票一张，金额1200元，企业已减少存款，银行尚未入账。（3）12月30日，银行已代付企业电费1125元，银行已经入账，企业尚未收到付款通知。（4）12月30日，企业收到外单位的转账支票一张，金额9000元，企业已收款入账，银行尚未记账。要求：（1）编制银行存款余额调节表。（2）假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少？属于什么性质的错误？l2月31日银行存款日记账账面的正确余额是多少？银行存款余额调节表2009年l2月31日金额单位：元项目金额项目金额企业银行存款账面余额开户银行对账单余额加：加：减：减：调节后的存款余额调节后的存
正确答案：银行记增|银行记减|企业记减|企业记增|65000|记账错误|少记|多记
19、经营审计
正确答案：是审计按目的和内容分类形成的审计类别，是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效率和效果，而对其经营程序、方法进行的评价。
20、审计工作底稿
正确答案：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论作出的记录，它反映了整个审计过程。
21、论述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素。
正确答案：总体要求：注册会计师编制审计工作底稿硬实未曾接触该项审计工作的专业人士清楚了解以下内容：1、按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；2、实施审计程序获取的审计证据和结果；3、就重大事项得出的结论。考虑的主要因素：1、实施审计程序的性质；2、已识别的重大错报风险；3、在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围；4、已获取审计证据的重要程度；5、已识别的例外事项的性质和范围；6、使用的审计方法和工具。
22、标准是用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。请论述适当的标准应当具备的特征
正确答案：标准是指用于评价或计量鉴征对象的基准，是鉴征业务中不可或缺的要素，是对所要发表意见的鉴征对象进行度量的一把尺子。标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定。标准是否适当离不开注册会计师的职业判断。适当的标准应当具备以下所有特征：1、相关性；2、完整性；3、可靠性；4、中立性；5、可理解性。
23、存货的计价测试的主要程序包括哪些
正确答案：样本的选择；计价方法的确认；审核存货价格的组成内容进行计价测试。
24、审阅业务
正确答案：是注册会计师鉴证业务的一种，是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信被审计单位财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审单位的财务状况、经营成果和现金流。
25、确定应收账款函证样本量时，应考虑哪些因素
正确答案：1、应收账款在全部资产中的重要性；2、内部控制的强弱；3、以前函证的结果；4、函证方式的选择
26、简述抽查法的优缺点及适用范围。
正确答案：抽查法的优点是审计成本较低，能明确审查重点，审计效率较高；其缺点是审计结果过分依赖所审查部分的情况，往往回导致错误的审计结论，该方法主要适用于规模较大、业务较复杂、内部控制健全、会计基础较好的单位。
27、鉴证业务
正确答案：是注册会计师最主要的业务类型，是注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强初责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
28、或有收费
正确答案：是指注册会计师在执行鉴证业务时，收取费用以鉴证工作结果或实现特定目标为条件。
29、重要性
正确答案：重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策
30、审计程序按目的分可以划分为哪几类？控制测试执行的条件
正确答案：3类，风险评估、控制测试、实质性测试；两个条件：预期控制运行是有效的，实质性测试不足以提供充分适当的审计证据时，需要进行控制测试。
31、控制环境
正确答案：控制环境是内部控制的五要素之一，它包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
32、中国注册会计师执业准则体系是如何构成的
正确答案：中国注册会计师执业准则体系包括业务准则、质量控制准则；业务准则包括相关服务准则和鉴证业务准则；鉴证业务准则包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则。审计准则是职业准则的核心。
33、审计的具体目标有哪3类？
正确答案：与各类交易和事项相关的审计目标；与期末账户余额相关的审计目标；与列报相关的审计目标
34、风险评估程序
正确答案：注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序。
35、独立性
正确答案：独立性是注册会计师的精髓，独立包括形式独立和实质独立。注册会计师保持实质独立，使注册会计师在执行鉴证业务是保持客观、公正。
36、审计工作底稿的主要作用有哪些
正确答案：是形成审计结论，编制审计报告的基础；是注册会计师证明自身按照审计准则的规定执行了审计工作。