试论所得课税的特点及其对社会、经济的影响。

试论所得课税的特点及其对社会、经济的影响。
正确答案：所得课税具有四方面特征：（1）税负相对公平。所得课税是以纯收入或净所得为计征依据，一般实行多所得多征，少所得少征的累进计税办法，合乎能量课税的原则。同时，所得课税往往规定起征点、免征点及扣除项目，可以在征税上照顾低收入者，不影响纳税人的基本生活。（2）一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格。所得课税是以纳税人的总收入减去准予扣除项目后的应税所得额为课征对象，征税环节单一，只要不存在两个以上课税主体，则不会出现重复征税，因而不致影响市场的运转。所得课税的应税所得额不构成商品价格的追加，且不易转嫁，一般不会干扰各类商品的相对价格。（3）有利于维护国家的经济权益。对跨国所得征税是任何一个主权国家应有的权益，所得课税具有可以跨国征税的天然属性，能够参与纳税人跨国所得的分配，维护本国权益。（4）课税有弹性。所得来源于经济资源的利用和剩余产品的增加，从长远来看，随着资源利用效率的提高，剩余产品可根据需要灵活调整，以适应政府支出的增减。所得课税的上述特征，决定了所得税必然在一国税制中发挥着重要作用，成为许多国家的主体税种。所得课税的社会、经济影响主要有三方面：（1）所得课税税源可靠稳定，税收收入能随着经济的发展自动增加，是国家筹措资金的重要手段。（2）所得课税是促进社会公平分配的有效手段。所得课税通货累进课税可以缩小社会贫富和企业之间实际收入水平差距；通过减税免税对特殊困难的纳税人以种种照顾，可以起到缓解社会矛盾，保持社会安宁的作用。政府在运用税收手段实现其社会政策时，主要也是通过所得课税。（3）所得课税是政府稳定经济的重要工具。由于所得课税弹性较大，政府可根据社会总供求的平衡关系灵活调整税负水平，抑制经济波动：经济过快增长时提高税负，以降低总需求；经济萧条时降低税负，以提高总需求。而且由于所得课税一般实行累进税率，它还具有“自动稳定器”的功能。除此之外，所得课税也有一些缺陷：第一，所得课税的开征及其财源受企业利润水平和人均收入水平的制约；第二，所得课税的开征及其累进课税方法会在一定程度上压抑纳税人的生产和工作积极性的充分发挥；第三，所得课税的计征管理比较复杂，需要较高的税务管理水平。我国的税收制度一向以商品课税为主，目前的所得课税也是以企业所得税而不是个人所得税为主。随着商品经济的发展和经济改革的深化，以及我国个人收入水平逐步拉开差距，我国所得课税特别是个人所得税必将受到重视，其调节收入分配的功能也会得到运用和发挥。