A公司控制B公司60％股权，2012年A公司向B公司出售一批商品，成本为800万元，售价为1000万元。截至年末，B公司已经对外出售20％，销售收入为250万元，成本为200万元，剩余80％的存货尚未发生减值，B公司2012年为高新技术企业，所得税率为15％，但是预计明年不能取得该资格，明年的所得税率预计为25％，则年底A公司合并报表中应确认（）。

A公司控制B公司60％股权，2012年A公司向B公司出售一批商品，成本为800万元，售价为1000万元。截至年末，B公司已经对外出售20％，销售收入为250万元，成本为200万元，剩余80％的存货尚未发生减值，B公司2012年为高新技术企业，所得税率为15％，但是预计明年不能取得该资格，明年的所得税率预计为25％，则年底A公司合并报表中应确认（）。
Ⅰ递延所得税资产40万元
Ⅱ营业收入250万元
Ⅲ递延所得税资产24万元
Ⅳ存货160万元
Ⅴ存货640万元
A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
B.Ⅰ、Ⅱ、Ⅴ
C.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D.Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
E.Ⅰ、Ⅴ
正确答案：B
在编制合并财务报表时，其抵销分录如下：
借：营业收入1000
贷：营业成本1000
期末存货中未实现内部销售利润=（1000-800）×80％=160（万元）。
借：营业成本160
贷：存货160
本期合并报表中确认营业收入250万元。
本期合并报表中确认营业成本=800×20％=160（万元），本期期末合并报表中列示的存货：800×80％=640（万元），合并报表中存货未实现内部销售利润为160万元，应确认递延所得税资产余额=160×25％=40（万元）。
借：递延所得税资产40
贷：所得税费用40