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所得税

45A公司2×18年12月31日取得某项机器设备，原价为6000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理时按照年限平均法计提折旧；税法处理时采用双倍余额递减法计提折旧，所得税税率为25%，税法和会计估计的预计使用年限、净残值相等。计提了两年的折旧后，2×20年12月31日，A公司对该项固定资产计提了480万元的固定资产减值准备。2×20年12月31日，该项固定资产产生的递延所得税余额为()万元。

46C公司2×20年交易性金融资产账面初始成本为6000万元，12月31日其公允价值为7200万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金额资产的初始成本3000万元，12月31日公允价值为3900万元，该公司2×20年以前没有金融资产，公司的所得税税率是25%，则2×20年12月31日C公司应确认计入其他综合收益和计入所得税费用的递延所得税负债应分别为（）万元。

47D公司2×18年12月购入设备一台并投入使用，原值1080万元，净残值180万元。税法允许采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。税前会计利润各年均为3000万元，2×19年及以前所得税率为33%，2×20年后所得税率为25%(假设该税率变动在2×19年无法预见)，不考虑其他事项，2×20年递延所得税发生额是（）万元。

48E公司2×20年初某项固定资产账面价值2400万元，计税基础1800万元，该公司2×20年度对该项固定资产计提的折旧为150万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为240万元，从2×20年起适用所得税税率从33%调整为25%(假设该税率变动在2×19年无法预见)，无其他调整事项，则E公司2×20年末资产负债表递延所得税余额和2×20年度所得税费用中的递延所得税费用分别为（）万元。

49对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，下列有关说法正确的有（）。

50G公司2×20年1月1日购入H公司40%股权，对H公司有重大影响。该项投资的初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有H公司可辨认净资产公允价值份额的差额为100万元。G公司拟长期持有H公司股权。G公司2×20年度实现的利润总额为8000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，G公司和H公司适用的所得税税率均为25%，且根据税法规定，二者之间的股利是免税的。假定不考虑其他因素。G公司下列会计处理中正确的有（）。

512×20年,I公司当期应交所得税20000万元,递延所得税负债本期净增加额为2000万元,其中500万元是源自于其他权益工具投资公允价值的变动,递延所得税资产本年净减少额为1000万元。除了上述500万元外，不存在其他非时间性差异的暂时性差异。那么当年利润表应列示的所得税费用金额为（）万元。

52下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有（）。

532×20年度，N公司经核算得出，本年递延所得税资产的期初余额为120万元，期末余额为150万元；递延所得税负债的期初余额为20万元，期末余额为0。N公司本年与所得税相关的交易或事项中，其中包括下面两项特殊业务：（1）因持有权益法核算的长期股权投资确认投资收益40万元。假定该股权投资拟长期持有；（2）因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益120万元。N公司当年实现利润总额800万元，适用的所得税税率为25%。除了上述其他债权投资外，N公司当年没有涉及其他的非时间性差异的暂时性差异。不考虑其他因素，下列有

54P公司自行建造的Y建筑物于2×18年12月31日达到预定可使用状态并于当日直接出租，成本为6800万元。P公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×20年12月31日，已出租Y建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租Y建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。P公司2×20年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为2

55甲公司购买日在合并财务报表中应确认的递延所得税资产为（）万元。

56在非同一控制下的企业合并中，下列对子公司的个别财务报表进行调整的分录中，不可能出现的是（）。

57技术方案资本金净利润率是技术方案正常年份的某项指标与技术方案资本金的比率，该项指标是（）。

58在投资项目经济费用效益分析中，下列各项应作为转移支付处理的有（）

59租赁设备与购买设备相比，现金流量的主要差异是（）。

60属于所有者权益项目的有（）

61下列项目中，属于营业利润影响因素的是（）

62企业支付所得税将引起筹资活动现金流量的增加。

63下列项目中，不属于资产处置费用的有（）。

64某企业经营第一年亏损100万元，第二年实现税前利润300万元，所得税税率为25%，法定盈余公积的提取比例是10%，则该企业当年应提取的法定盈余公积为（）万元。

65税基是计算应纳税额的直接依据，而且税基一般与应纳税额成正比关系，适合税基式避税的税种是（）。

66下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划（）。

67按照企业所得税规定，外国投资者从外商投资企业取得的利润，须缴纳预提所得税

68不组成企业法人的中外合作经营企业，由合作各方依照国家有关税收法律、法规分别计算缴纳所得税。

69影响经营活动现金流的因素包括（）

70提高企业营业利润的方式可以通过（）。

71需要缴纳双重所得税的企业法律形态是（）

72利润总额减去（）后的余额，称为净利润。

73若某项长期借款的税后成本为10%，该企业的所得税税率为30%，假设企业有应税收入，那么该笔长期借款的税前成本为（）。

74企业应缴税金包括（）

75考虑一个封闭经济,边际消费倾向为0.8,所得税税率为50%,假设投资I为外生变量。如果政府支出g增加100,那么产出y的变化为50。

76计征税金时，以下与利润有关的税种是

77以下属于经营性现金支出的是（）。

78对社会科学研究机构和智库，可以探索推行的制度是（）

79房产税和车船税都属于（）。

80某企业为国家认定的高新技术企业，8月份取得收入500万，该企业应纳所得税是（）

81因抵销（）导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应确认递延所得税资产或递延所得税负债。

82下列各项中，与营业利润无关的是（）。

83企业在研究开发过程中可能遇到的风险，下列选项中不正确的是（）

84乙个人独资企业属于张三创办的个人独资企业，2011年应纳税所得额是50000元，则乙个人独资企业应作计提个人所得税的分录为（）。

85《小企业会计准则》下，所得税费用的核算采用（），不需要确认递延所得税费用。

86甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25％（非预期税率），本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，本期“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元。

87某居民企业2009年度取得营业收入总额3000万元，发生营业成本1800万元、财务费用150万元、管理费用400万元、销售费用300万元、营业税200万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元、“营业外支出”账户中列支对子公司的赞助支出7万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元，预缴所得税20万元已计到所得税费用里，该企业在计算2009年度应纳所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是（）万元。

88根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有（）。

89《小企业会计准则》下，所得税用的核算采用（），不需要确认递延所得税费用。

90在企业合并中，对于购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异处理不正确的是（）。

91下列不应填入所得税申报表中的第20行“其中，加计扣除”的是（）。

92被投资单位存在一项可供出售金融资产本期公允价值增加了800万元；投资企业的持股比例为20%。（不考虑所得税等因素）则其资本公积增加了（）万元。

93在选用特殊性税务处理规定的企业合并中，下列说法正确的有（）。

94在采用一般性税务处理规定的企业合并中，下列说法正确的有（）。

95某公司试图于2010年1月1日采用新会计准则，我国原有所得税率为33%；该公司2008年采用的所得税率为15%，2009年为18%；2010年为21%。其编制首次执行日的资产负债表日的所得税率为（）

96下列关于母公司直接控股的全资子公司改为分公司的，说法正确的是（）。

97在合并利润表中，下列项目影响净利润的有（）。

98下列各项中，可能会影响本期所得税费用的有（）。

99按照会计准则规定，下列表述中错误的是（）。

1002007年12月31日，企业对一项固定资产计提折旧6万元，计提减值准备10万元，按照税法规定，当期应计提的折旧额为5万元，对于该事项的所得税影响，企业的会计处理可能有（）。

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