2x21年12月31日，甲公司以1000万元购入一台生产用机器设备，当日已投入使用。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2x22年12月31日该设备的可收回金额为500万元，折旧方法不变，尚可使用年限为4年，预计净残值为零；2x23年12月31日该设备的可收回金额为400万元。税法规定此类设备的折旧方法、折旧年限、预计净残值与会计规定相同，甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列各项会计表述中正确的有（）

2x21年12月31日，甲公司以1000万元购入一台生产用机器设备，当日已投入使用。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2x22年12月31日该设备的可收回金额为500万元，折旧方法不变，尚可使用年限为4年，预计净残值为零；2x23年12月31日该设备的可收回金额为400万元。税法规定此类设备的折旧方法、折旧年限、预计净残值与会计规定相同，甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列各项会计表述中正确的有（）
A.2x22年12月31日该设备的计税基础为500万元
B.2x23年12月31日该设备的计税基础为600万元
C.2x22年12月31日该设备应确认递延所得税负债75万元
D.2x23年12月31日该设备应转回递延所得税资产18.75万元
正确答案：BD
答案解析：本题考查资产的计税基础及递延所得税的确认。固定资产的计税基础=固定资产原值-按税法标准计提的累计折旧，不应考虑会计口径计提的减值准备。本题中，根据税法计提折旧的相关规定，2x22年12月31日设备的计税基础=1000-1000：5=800（万元），2x23年12月31日设备的计税基础=1000-1000x2-5=600（万元），选项A不当选，选项B当选;2x22年12月31日该设备计提减值前的账面价值=1000-1000：5=800（万元），大于可收回金额（500万元），发生减值，应将其账面价值减记至500万元，资产账面价值小于其计税基础，应确认的递延所得税资产=（800-500）x25%=75（万元），选项C不当选：2x23年该设备的账面价值=500-500x1：4=375（万元），小于其可收回金额，未发生减值，账面价值仍为375万元，2x23年12月31日该设备的递延所得税资产余额=（600-375）x25%=56.25（万元），因此应转回递延税得税资产的金额=75-56.25=18.75（万元），选项D当选。