第三届天扬杯建筑业财税知识竞赛

10甲公司是一家从事手机研发和制造的高科技企业。2023年，甲公司将手机的制造外包给乙公司。此后，市场上发生多起甲公司手机电池爆炸事件，给用户造成人身和财产损失，甲公司也因此收到多个诉讼。甲公司详细调查后发现，乙公司提供的手机电池质量不合格，存在很大的安全隐患，甲公司将手机的制造外包给乙公司后面临的风险有（）。

11下列关于审计业务保证程度说法正确的是（）。

12注册会计师评价内部控制缺陷的严重程度时无需考虑的因素是（　　）。

13评价控制缺陷严重程度的考虑因素有（）。

14下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是（）。

15针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列程序中，应当实施的不包括（）。

16如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是（　　）。

17注册会计师执行内部控制审计时，在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素有（　）

18针对企业内部控制审计，下列各项中，通常属于需要测试的信息技术一般控制的有（）。

19针对仅实施实质性程序无法应对的重大错报风险，下列措施中最恰当的是（　　）。

20针对企业内部控制审计，下列属于注册会计师具体审计计划内容的有（）。

21注册会计师的下列各种做法中，对降低检查风险无效的是（）。

22下列有关检查风险的说法中，错误的是（）。

23下列各项中，属于企业层面控制的有（）。

24内部控制审计和财务报表审计的主要区别包括（）。

25下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中，正确的有（）。

26下列关于内部控制审计范围的说法中，正确的有（）。

27在执行集团公司内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，下列做法中，正确的有（）。

28在执行内部控制审计时，下列各项中，不属于在评价控制缺陷是否可能导致账户或列报发生错报时应考虑的因素是（）。

29下列各项注册会计师执行的业务中，仅可提供有限保证的是（）。

30关于财务报表审计和内部控制审计，下列说法中，错误的是（）。

31注册会计师已经获取被审计单位充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础。如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性时，应发表的审计意见是（）。

32财务报表是财务分析的主要依据之一，财务报表数据的局限性决定了财务分析与评价的局限性，具体表现为（）。

33财务分析信息的需求者主要包括（）。

34发函询证法一般适用的清查项目有（）。

35下列内容中注册会计师应当在审计工作底稿中记录的有（）。

36注册会计师执行内部控制审计业务，可能出具的审计报告包括（）。

37下列与重大错报风险有关的说法中，错误的是（）。

38在执行内部控制审计时，如果审计范围受到限制，导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，下列做法中，不正确的是（）。

39企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是（）。

40企业的下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（??）。

41收入确认的时点是（）。

42下列各项关于企业对长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。

43下列各项中属于制造业企业投资性房地产的有（??）。

44长期股权投资-权益法核算下，因股权被动稀释的收益计入（）科目。

452×23年3月，甲公司决定将一项经营出租用办公楼收回进行改扩建，改扩建完成后仍用于对外出租。3月10日，该办公楼进入改扩建，该办公楼采用成本模式计量，其原值为8000万元，月折旧额为10万元，已计提200个月折旧。2×23年6月30日改扩建完成，共发生满足资本化条件的改扩建支出1500万元。不考虑其他因素，该办公楼改扩建完成后的入账价值是（）万元。

46与普通合伙制企业相比，下列各项中，属于公司制企业优点的是（）。

47下列各项中，不属于企业资产的有（）。

48A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×24年6月1日与甲公司签订一项商品购销合同，该批商品注明的价格为100万元（不含增值税），但由于A公司与甲公司之间交易频繁，且属于长期合作关系，A公司给予甲公司10%的商业折扣（不含增值税），不考虑其他因素，则A公司应确认的收入为（　　）万元。

49甲公司为增值税一般纳税人，2024年4月1日，甲公司购入一台生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为26万元，支付装卸费1万元。该固定资产需要安装才能达到预定可使用状态，甲公司支付安装费3万元，为使员工熟练操作该设备，发生员工培训费2万元。2024年4月30日该设备安装完毕，达到预定可使用状态。假定不考虑其他相关税费，甲公司购入的该设备的入账价值为（）万元。

502023年7月甲公司自行研发一项管理用专利技术，2024年4月该专利技术达到预定用途并交付使用。2023年发生研发支出300万元，其中符合资本化条件的支出100万元；2024年无形资产达到预定用途前发生资本化支出400万元。甲公司申请该专利技术发生注册费用5万元，为使员工使用该技术，发生员工培训费1万元。该无形资产摊销期限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。不考虑其他因素，上述交易或事项对甲公司2024年的损益影响金额为（）万元。

51甲公司2021年12月31日购入一栋厂房，实际取得成本为5000万元。该厂房预计使用年限为25年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。房地产改变用途，2024年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议，该协议约定：甲公司将上述厂房租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期3年，年租金240万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该厂房的公允价值为4800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。

52甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，不存在递延所得税资产期初余额。甲公司2023年12月20日购入一台生产设备，初始入账金额为550万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。根据税法规定，采用直线法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计处理保持一致。不考虑其他因素，下列甲公司2024年度与生产设备相关的会计处理，正确的有（）。

532023年2月20日，甲公司竞得乙公司一项商业广场建造工程项目，竞标过程中以银行存款支付尽职调查费2万元。工程价款为3980万元，预计合同总成本为3200万元，乙公司于当日预付工程款项500万元。如果甲公司不能按时完成建造项目，须支付180万元罚款，该罚款从合同价款中扣除。甲公司根据历史经验，估计按期完工的概率为90%，延期概率为10%。该业务属于某一时段内履行的履约义务。不考虑其他因素，下列有关甲公司会计处理的表述中，不正确的有（）。

542×22年7月1日，甲公司以银行存款3000万元自母公司（丙公司）处取得乙公司60%股权，当日乙公司个别财务报表中可辨认净资产账面价值为2500万元。该股权系丙公司于2×21年6月1日自公开市场购入，丙公司在购入乙公司90%股权时确认商誉400万元。2×22年7月1日，按丙公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的可辨认净资产账面价值为5000万元。为进行该项交易，甲公司支付有关审计、法律评估等中介机构费用100万元。不考虑其他因素，甲公司取得对乙公司股权投资应确认的初始投资成本为（　　）

552×23年2月20日，甲公司竞得乙公司一项商业广场建造工程项目，竞标过程中以银行存款支付尽职调查费2万元。工程价款为3980万元，预计合同总成本为3200万元，乙公司于当日预付工程款项500万元。如果甲公司不能按时完成建造项目，须支付180万元罚款，该罚款从合同价款中扣除。甲公司根据历史经验，估计按期完工的概率为90%，延期概率为10%。该业务属于某一时段内履行的履约义务，不考虑其他因素，下列有关甲公司会计处理的表述中，不正确的有（??）。

562016年12月20日，甲公司以4800万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2017年12月31日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3900万元，未来现金流量的现值为3950万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2017年12月31日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为（）万元。

57下列各项认定中，仅与所审计期间各类交易、事项及相关披露相关的是（）。

58下列有关保证程度的说法中，正确的是（）。

59下列各项中，通常不属于期末账户余额及相关披露的认定的是（）。

60下列各项中，注册会计师提供有限保证的业务是（）。

61下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（）。

62下列各项不属于鉴证业务的有（）。

63下列有关审计证据的说法中，正确的有（）。

64下列各项中，属于审计基本要求的有（）。

652021年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值为300万元的在建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为（??）万元。

662023年3月某公司决定辞退员工，2023年5月与员工进行协商，2023年8月董事会批准并对外公告，2023年9月执行。不考虑其他因素，则该公司确认应付职工薪酬的时间为（）。

672023年12月31日，甲公司因一起未决诉讼确认预计负债1200万元，2024年3月4日人民法院判决甲公司败诉，需支付赔偿金1500万元，甲公司不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%，2023年度财务报告批准报出日为2024年3月31日，按净利润的10%计提盈余公积，甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，甲公司2022年12月31日资产负债表中盈余公积项目的期末余额应调减的金额为（）万元。

682023年1月1日A公司取得B公司25%股权且具有重大影响，按权益法核算。取得长期股权投资时，B公司一管理用固定资产的账面原价2000万元，已计提折旧1000万元，确认公允价值为1600万元，尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。2023年B公司实现净利润700万元（假设两公司会计期间及政策相同且不考虑所得税。则A公司2023年应确认的投资收益为（）万元。

692023年7月1日，甲公司库存A设备10台，每台成本12万元，已计提存货跌价准备15万元。2023年7月20日，甲公司对外出售8台设备，每台售价15万元，不考虑税费等因素。甲公司上述业务对当期损益影响金额为（　　）万元。

702023年8月1日，A公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面价值为3000万元，已计提折旧250万元，已计提减值准备150万元，转换日公允价值为2750万元，假定不考虑其他因素，转换日A公司应借记固定资产账户的金额为（）万元。

712024年2月12日，甲公司以账面价值为700万元的厂房和300万元的专利权，换入乙公司账面价值为600万元的在建房屋和200万元的采用权益法核算的长期股权投资，该交换不涉及补价。上述资产的公允价值均无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值是（）万元。

722024年2月15日、甲企业以银行存款500万外购一项专利技术用于生产B产品、发生培训费4万元、测试费5万元、另支付相关税费2万元、2024年5月份达到预定用途、当日该专利技术的入账价值为（）万元。

732x20年1月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙公司账款账面余额为200万元，已提坏账准备20万元，其公允价值为190万元，乙公司以一批存货抵偿上述账款，该批库存商品的公允价值为200万元，增值税为26万元。甲公司为取得库存商品支付的运费和保险费为2万元，假定不考虑除增值税外的其他因素。甲公司债务重组取得存货的入账价值为（）万元。

742x20年1月22日，A公司与B公司签订一份租赁协议，协议约定：A公司从B公司租入一项固定资产，起租日为2x20年2月1日，期限为3年，每年年末支付租金20万元。如果该固定资产在租赁期结束时的公允价值低于10万元，A公司需向B公司支付10万元与固定资产公允价值之间的差额。租赁期开始日，A公司预计该固定资产在租赁期结束时的公允价值为8万元，该项固定资产全新时可使用10年，交付使用时已使用65年。不考虑其他因素，对于A公司上述租赁业务，下列说法中正确的是（）。

752x23年1月1日甲公司以5000万元价格购入乙公司30%有表决权股份，能施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值（与账面价值相等）为15000万元。2x23年7月1日，乙公司向甲公司销售专利权，账面价值为240万元，销售价格为360万元，款项已收存银行。甲公司购入专利权后的摊销计入管理费用，预计使用年限5年，无残值，直线法摊销。乙公司2x23年净利润为1000万元。不考虑其他因素，甲公司2x23年12月31日合并财务报表的长期股权投资余额是（）万元。

762x21年12月31日，甲公司以1000万元购入一台生产用机器设备，当日已投入使用。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2x22年12月31日该设备的可收回金额为500万元，折旧方法不变，尚可使用年限为4年，预计净残值为零；2x23年12月31日该设备的可收回金额为400万元。税法规定此类设备的折旧方法、折旧年限、预计净残值与会计规定相同，甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列各项会计表述中正确的有（）

772x20年7月1日，甲公司经批准公开发行50000万元短期融资券，期限为1年，票面年利率为3%，到期一次还本付息。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2x20年12月31日，该短期融资券的公允价值为50200万元（不含利息）。甲公司当期的信用风险未发生变动，该短期融资券的利息不满足借款费用资本化条件。不考虑其他因素，甲公司2x20年度与该短期融资券相关的各项会计处理表述中，正确的有（）。

782x20年12月31日，甲公司以4800万元取得一栋写字楼并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2x21年6月30日，甲公司与乙公司签订协议，约定3个月内以4600万元的价格将该写字楼出售给乙公司，当日该写字楼符合划分为持有待售类别的条件。2x21年10月1日，因乙公司受疫情影响出现财务困难，双方协商解除该协议。甲公司继续积极寻求购买方，2x21年12月31日，甲公司与两公司签订协议，约定3个月内以4500万元的价格将该写字楼出售，不考虑其他因素，下列各项关于甲公司

792021年7月10日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价5万元。当日，甲公司该轿车原价为80万元，累计折旧为16万元，公允价值为60万元；乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元。该项交换具有商业实质，不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（　　）。

802021年12月1日，甲公司对乙公司应收账款的账面余额为3000万元，已计提坏账准备300万元，公允价值为2800万元。当日，双方进行债务重组，乙公司以每股5元的价格向甲公司定向增发600万股普通股以偿还所欠甲公司全部债务，每面值为1元。假定甲公司于当日取得了该股权，并以银行存款支付审计、评估等费用共计5万元，股权转让完毕后甲公司能够控制乙公司。已知股权转让之前，甲、乙公司不存在任何关联方关系，不考虑其他因素，下列有关甲公司会计处理的表述正确的有（）。

81对于甲公司而言，下列各项交易中，应当适用《企业会计准则第7号一非货币性资产交换》进行会计处理的是（）。

82甲公司自行建造一个矿井于2024年末完工并办理竣工决算手续，累计发生的支出包括：（1）消耗材料支出5000万元;（2）外包第三方乙公司进行建筑施工，合同价款为3000万元，已支付给乙公司2500万元;（3）建造期间发生工程物料收发计量差错盘亏100万元;此外甲公司预计采矿结束后需进行环境恢复预计发生的支出现值为200万元。不考虑其他因素，2024年末甲公司上述矿井的成本为（）。

832024年12月31日甲公司持有存货100件，账面价值500万元，成本5万元/件;当日市场价格为45万元/件。2025年1月31日，该存货市场价格为44万元/件，2月28日，该存货市场价格为48万元/件。甲公司按月计提存货跌价准备。2025年3月1日，甲公司将上述商品全部卖出。不考虑其他因素，甲公司应结转的主营业务成本是（）。

842020年9月30日，甲公司授予员工股票期权，期权的公允价值为每份10元，员工需在甲公司服务至2023年9月30日，且甲公司盈利目标达标，方可按规定价格行权。2021年12月31日，期权的公允价值为每份105元；同日，甲公司批准通过了对该股权激励计划的修改方案，降低了行权价格，期权的公允价值变为每份11元。对于甲公司实施的上述股权激励计划，下列各项会计处理的表述中，正确的是（）。

852022年10月30日，甲公司公布了经董事会批准的员工结构优化计划，50岁以上生产部门的员工，45岁以上研发部门和销售部门的员工，可自愿选择离职，按服务年限获得相应的补偿金，在办理离职手续后半年内按月平均支付。该计划自公布之日起立即生效且不可撤销，有效期至2023年2月28日。2022年11月，部分员工自愿选择离职，并于2022年11月30日办理离职手续，应支付的补偿金为240万元，2022年12月又有部分员工自愿办理离职，并于2022年12月31日办理离职手续，应支付的补偿金为300万元。此外，甲公司预

862020年7月1日，甲公司发行了100万份优先股，每份面值100元，年股息率为6%。该优先股无期限，无赎回机制，但将在10年后强制转换为普通股，该优先股是否发放股息需经甲公司董事会和股东会批准，如果优先股股东不派息，则普通股股东也不能分配股利。甲公司在判断该优先股应划分为权益工具还是金融负债时，下列各项因素中应考虑的是（）。

87下列各项有关企业债务重组会计处理的表述中，正确的是（）。

882020年5月1日，甲公司从独立第三方收购了乙公司60%的股权并取得控制权，确认商誉800万元。购买日，乙公司存在历史期间尚可在税前抵扣的未弥补亏损500万元，因不符合确认条件而未确认递延所得税资产。2021年2月1日，在甲公司的支持下，乙公司开展了新的业务，乙公司基于调整后的新业务预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，因此，乙公司于2021年2月末确认了递延所得税资产，同时冲减了所得税费用。甲公司在2021年度合并乙公司财务报表时，下列各项有关所得税的抵销或调整的表述中，正确的

89企业采用公允价值计量相关资产或负债时，下列各项表述正确的有（）。

902020年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，将一批闲置设备出售给乙公司，已办理了设备移交手续。该批设备的账面原价为1000万元，已计提折旧700万元，出售价格400万元已收存银行，用于补充甲公司流动资金；同时，合同约定，乙公司有权要求甲公司于2022年1月1日以440万元的价格回购该批设备。甲公司预计回购时点该批设备的市场价格将远低于440万元。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。

912020年6月，甲公司向其全资子公司（乙公司）销售商品1000件，销售价格为100元/件，成本为90元/件，货款已结清。截至2020年12月31日，乙公司已将上述商品中的700件对外出售，销售价格为105元/件。2020年12月31日，乙公司从甲公司购入尚未对外出售的商品的可变现净值为85元/件，乙公司共计提了存货跌价准备045万元。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司编制2020年度合并财务报表的抵销或调整分录中，正确的有（　　）。

922020年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）2月1日，甲公司所在地政府与其签订的合同约定，甲公司为当地政府开发一套交通管理系统，合同价格900万元。该交通管理系统已于2020年12月20日经当地政府验收并投入使用，合同价款已收存甲公司银行。（2）经税务部门认定，免征甲公司2020年度企业所得税150万元。（3）甲公司开发的高新技术设备于2020年9月30日达到预定可使用状态并投入使用，该设备预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。为鼓励甲公司开发高新技术设备。当地政府于2020年7月

93下列各项关于中期财务报告会计处理的表述中，正确的有（　　）。

94甲个体工商户出租住房，2020年3月一次性收取全年租金120万（含税），甲当月应缴纳增值税（）万元。

952018年退休的公民韩某每月领取养老保险3600元，年金500元，该年金应交付时未交纳个人所得税，2018年韩某应缴纳个人所得税（）元。

962018年初余某将自有商铺对外出租，租金8000元/月。在不考虑其他税费的情况下，余某每月租金应缴纳个人所得税（）元。

972018年甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司将所持丙公司35%的股权转让给乙公司。2019年丙公司股东大会审议通过股权转让协议；2020年完成股权变更手续；2021年乙公司付讫股权转让价款。甲公司该股权转让企业所得税收入确认的年度是（）。

982021年5月，某建筑安装公司（增值税一般纳税人）以清包工方式提供建筑服务，取得含税收入1000万元；销售2016年4月30日前自建的不动产，取得含税收入800万元。上述业务均选择简易计税方法计税。该公司当月应纳增值税（　）万元。

99下列各项中，需调增企业应纳税所得额的项目有（）。

100下列（）服务可以享受免征增值税政策。

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