2018年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，该居民企业并非高新技术企业，也不是小微企业。2018年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

2018年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，该居民企业并非高新技术企业，也不是小微企业。2018年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。
A.16.2
B.16.8
C.27
D.28
正确答案：D
答案解析：本题考查业务招待费的税前扣除标准。利润总额＝1200＋400＋100－1600＝100（万元）；业务招待费为双重计算标准：（1）业务招待费限额①=销售（营业）收入×5‰；业务招待费限额②=发生额×60%。选择上述较小者作为可扣除金额。（2）其中限额①的销售（营业）收入＝主营业务收入＋其他业务收入＋对于一般企业而言，股息、红利等权益性投资收益不属于其销售（营业）收入。业务招待费税前扣除限额：业务招待费限额①＝（1200＋400）×5‰＝8（万元）＜业务招待费限额②＝20×60%＝12（万元）；取小的8万元作为业务招待费的扣除限额。税法规定允许扣除的业务招待费为8万元；会计处理上扣除20万元，产生税会差异，需要纳税调整；业务招待费应调增应纳税所得额＝20－8＝12（万元）；应纳税所得额＝100＋12＝112（万元）；应纳企业所得税税额＝112×25%＝28（万元），选项D正确。