2025年第三届天扬杯建筑业财税知识竞赛题库及答案（301-400题）

2025年第三届天扬杯建筑业财税知识竞赛题库及答案（301-400题）
300、我国税法规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。关于该规定的具体执行，下列说法错误的是：（）。
A.扣除额不得超过该纳税人境外所得依照税法规定计算的应纳税额
B.已在境外缴纳的个人所得税税款，是指纳税人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税款
C.依照税法规定计算的应纳税额，是指纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区，但不区分应税项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额
D.纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后不超过五个纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣
正确答案：C
答案解析：依照税法规定计算的应纳税额，是指纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区和不同应税项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额;同一国家或地区内不同应税项目的应纳税额之和，为该国家或者地区的扣除限额。
301、我国增值税出口货物退税的形式不包括（）。
A.出口免税并退税
B.出口免税不退税
C.出口不免税也不退税
D.出口退税不免税
正确答案：D
答案解析：我国的出口货物税收政策分为以下三种形式：出口免税并退税；出口免税但不退税；出口不免税也不退税。
302、下列单位、个人中不用缴纳关税的是（）。
A.进口货物的收货人
B.出口货物的发货人
C.出入境物品的所有人
D.在商场购买进口商品的消费者
正确答案：D
答案解析：关税的纳税义务人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、出入境物品的所有人。
303、下列各项中，在计算应纳税所得额时可以扣除的项目是（）。
A.非银行企业内营业机构之间支付的利息
B.违反食品卫生法被政府处以的罚款
C.企业发生的与生产经营活动无关的非广告性质支出
D.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出
正确答案：D
答案解析：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金;（4）罚金、罚款和被没收财物的损失;（5）年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出;（6）赞助支出，企业发生的与生产经营活动无关的非广告性质支出（7）未经核定的准备金支出;（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。（9）与取得收入无关的其他支出。
304、下列关于计入研发费用加计扣除中的折旧费说法不正确的是（）。
A.用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，不得加计扣除
B.企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除
C.用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配
D.用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，未分配的不得加计扣除
正确答案：A
答案解析：《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》国家税务总局公告2017年第40号（一）用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
305、下列关于资产的税务处理说法正确的是（）。
A.固定资产的计价，应以原价为准，即以制造、建造过程中所发生的实际支出为原价
B.固定资产折旧只应当采用直线法计算
C.企业的商品、产成品、在产品、半成品和原料、材料等存货的计价，应以成本价为准
D.作为投资或者受让的无形资产，在协议合同中规定使用年限的，可以按照该使用年限分期摊销;没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于5年
正确答案：C
答案解析：固定资产应按其取得时的成本作为入价值，取得时的成本包括买价、进口关税等税金、运输费和保险费等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态所必要的支出。所以选项A不正确。固定资产按照直线法计算的折旧，在税法中准予扣除。作为投资或者受让的无形资产，没有规定使用年限的，摊销年限不得低于10年，自行开发的无形资产，支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产不得计算摊销费用。选项D不正确。
306、下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划（）。
A.货物劳务税
B.所得税
C.财产与行为税
D.资源环境税
正确答案：B
答案解析：货物劳务税税收筹划主要是围绕纳税人身份、销售方式、货款结算方式、销售额、适用税率、税收优惠等纳税相关项目进行。所得税税收筹划主要是围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行。
307、下列企业，属于我国企业所得税居民企业的是（　　）。
A.依照中国台湾地区法律成立且实际管理机构在台湾的企业
B.依照中国香港地区法律成立但实际管理机构在大陆的企业
C.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立营业场所的企业
D.依照日本法律成立且实际管理机构在日本，但在中国境内从事装配工程作业的企业
正确答案：B
答案解析：居民企业认定双标准：注册地标准和实际管理机构所在地标准，符合一个即可认定为居民企业。选项ACD均不符合该认定标准。
308、下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是（）。
A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的
B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C.直接转让土地使用权的
D.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的
正确答案：D
答案解析：1.应当进行清算的情形《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）第二条规定，符合下列条件之一的，应进行清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。2.可以进行清算的情形《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）第二条规定，符合下列条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省税务机关规定的其他情况。在符合应当进行清算的条件时，必须及时进行清算；在满足可以清算条件时，企业可以与主管税务部门进行沟通，选择较为有利的时间点进行清算。
309、下列税种实行多次课征制的是（）。
A.个人所得税
B.车辆购置税
C.企业所得税
D.增值税
正确答案：D
答案解析：一次课征制是指同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制度；多次课征制是指同一税种在商品流转全过程中选择两个或两个以上环节课征的制度。
310、下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是（　）。
A.居民企业来自于境外的所得
B.小型企业来自于境内的所得
C.高新技术企业来自于境内的所得
D.在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的股息所得
正确答案：D
答案解析：对在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业实际适用10%的税率。
311、下列项目中，免征收增值税的是（）。
A.农业生产者出售的初级农产品
B.邮电局销售报刊、杂志
C.企业转让商标取得的收入
D.企业将自产钢材用于扩建厂房
正确答案：A
答案解析：B选项为邮政服务；C选项为转让无形资产；D选项为不征增值税的项目。
312、下列业务中免征增值税的是（）。
A.残疾人福利企业销售自产产品
B.民办职业培训机构的培训业务
C.残疾人福利机构提供的育养服务
D.单位销售自建住房
正确答案：C
答案解析：残疾人福利机构提供的育养服务属于“营改增”过渡政策，免征增值税。
313、下列应征土地增值税的项目为（）。
A.合作建房，建成后自用
B.以房地产进行联营投资
C.企业进行房地产交换
D.国家征用房地产
正确答案：C
答案解析：征收土地增值税必须满足三个判定标准：仅对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税;仅对产权发生转让的行为征税;仅对转让房地产并取得收入的行为征税。房地产所有人可以通过避免符合以上三个判定标准来避免成为土地增值税的征税对象。比如，所有人通过境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业，将房产、土地使用权租赁给承租人使用，由承租人向出租人支付租金，将房地产作价入股进行投资或作为联营条件等，均可免征土地增值税。
314、下列有关国际避税与反避税的表述中，错误的是（）。
A.转让定价税制不是某一税种的专门税制，而是国际税收中一种约定俗成的称谓
B.不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一
C.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易
D.确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容
正确答案：D
答案解析：转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易。采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成的不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是整个转让定价税制的核心内容。即转让定价的调整方法，是整个转让定价税制的核心内容。
315、下列在我国未居住无住所的人应向我国缴纳个人所得税的是（）。
A.在外商独资企业获得特许经营权许可费的个人
B.向境内企业的境外分支机构出租获得租金的个人
C.为境内企业的境外派出机构修理机器的个人
D.担任境外企业的董事、监事或者高级管理人员的个人
正确答案：A
答案解析：选项A正确，许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得属于来源于境内的所得；选项BCD错误，属于来源于境外的所得。
316、相对节税主要考虑的是（）。
A.费用绝对值
B.利润总额
C.货币时间价值
D.税率
正确答案：C
答案解析：相对节税主要考虑的是货币时间价值。
317、项目公司2018年销售一栋4年前建造的办公楼，取得不含税销售收入1200万元。该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1400万元，成新度折扣率为五成，可以扣除的各种税费共计72万元。项目公司销售办公楼应缴纳土地增值税为（）。
A.128.4万元
B.132.6万元
C.146.8万元
D.171.2万元
正确答案：B
答案解析：纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目=1400×50%＋72=772（万元），增值额=1200-772=428（万元）；增值率=428/772×100%=55.44%，应纳土地增值税=428×40%-772×5%=132.6（万元）。
318、项目公司2019年6月1日向非金融机构借款300万元用于建造厂房，年利率为8%，借款期限为2年。该厂房于2019年6月1日开始建造，至2021年1月31日办理了竣工结算手续并交付使用。已知银行同期同类贷款利率为6%，则该企业在算2021年企业所得税时准予费用化扣除的利息支出为（）万元。
A.6
B.8
C.10.5
D.14
正确答案：A
答案解析：企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本;有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除。项目公司在计算2019年企业所得税时准予一次性扣除的利息支出=300×6%×4+12=6（万元）。
319、项目公司2022年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生20万元，拨缴的工会经费5万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费15万元，该企业在计算2022年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元。
A.0
B.5
C.13.25
D.12.25
正确答案：B
答案解析：福利费扣除限额为150×14%=21（万元），实际发生20万元，准予扣除20万元，可以据实扣除;工会经费扣除限额=150×2%=3（万元），实际发生5万元，调增应纳税所得额2万元;职工教育经费扣除限额=150×8%=12（万元），实际发生15万元，准予扣除12万元。调增应纳税所得额3万元;调增应纳税所得额=2+3=5（万元）。
320、项目公司发生的下列行为中，不需要视同销售的是（）。
A.将外购的货物用于本单位集体福利
B.将外购的货物分配给股东和投资者
C.将外购的货物无偿赠送给其他个人
D.将外购的货物作为投资提供给其他单位
正确答案：A
答案解析：掌握增值税视同销售情形税法规定，单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销;（2）销售代销货物;（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外;（4）将自产或者委托加工的货物用于非应税项目;（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;（8）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。（9）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，应视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。选项A，外购的货物用于集体福利不视同销售;选项BCD，视同销售，计算销项税，对应的进项税也可以抵扣。
321、项目公司取得土地使用权的基本方式不包括（）。
A.划拨
B.协议出让
C.招拍挂
D.租赁
正确答案：D
答案解析：目前，国有土地使用权从一级市场取得，存在划拨与出让两种方式，出让方式有四种：招标、拍卖、挂牌和协议方式。
322、项目公司取得下列收入中，不需要缴纳增值税的是（）。
A.贷款利息
B.存款利息
C.票据贴现利息
D.以货币资金投资取得的固定利润
正确答案：B
答案解析：贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。选项AC，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税;选项B，存款利息不征收增值税;选项D，以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
323、一般企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为（）。
A.0.5
B.0.75
C.0.25
D.1
正确答案：B
答案解析：自2018年1月1日至2023年12月31日，企业的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。制造企业开展研发活动中实际发生研发费用，未形成无形资产计入当期损益的在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。因此选项B正确。
324、一个纳税年度内仅取得经营所得的个人，计算个人所得税应纳税额时，只能在办理汇算清缴时扣除的是（）。
A.依法其他扣除
B.专项扣除
C.费用扣除
D.专项附加扣除
正确答案：D
答案解析：专项附加扣除是在办理汇算清缴时减除，这里费用扣除和专项扣除、依法其他扣除是可以在预缴时扣除，也可以在汇算清缴时扣除的。选项D正确。
325、依据企业所得税的相关规定，下列所得按转让货物或资产的企业所在地确定所得来源地的是（）。
A.转让动产所得
B.销售货物所得
C.转让不动产所得
D.转让权益性投资资产所得
正确答案：A
答案解析：选项B：销售货物所得，按照交易活动发生地确定。选项C：转让不动产所得，按照不动产所在地确定。选项D：转让权益性投资资产所得，按照被投资企业所在地确定。
326、依据企业所得税的相关规定，销售货物所得来源地的判定标准是（　　）。
A.销售货物的目的地
B.销售货物的起运地
C.销售货物的企业所在地
D.交易活动的发生地
正确答案：D
答案解析：根据企业所得税法律制度的规定，销售货物所得按照交易活动发生地确定所得来源地。
327、依据企业所得税法的规定，项目公司在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的（）计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
A.0.5
B.0.6
C.0.7
D.0.8
正确答案：B
答案解析：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
328、以下财产转让所得不需缴纳个人所得税的是（　　）。
A.境内上市公司股票转让所得
B.土地使用权转让所得
C.机器设备转让所得
D.建筑物转让所得
正确答案：A
答案解析：纳税人转让从境内上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票的所得，免征个人所得税。
329、以下属于商品房预售必须符合的条件的是（）。
A.物业管理方案已经落实
B.已经竣工验收
C.已交付全部土地使用权出让金，取得土地使用权证书
D.拆迁安置已经落实
正确答案：C
答案解析：选项ABD属于商品房现售应当符合的条件，选项C属于商品房预售应当符合的条件。
330、以下资源中，属于资源税应税产品的是（）。
A.加热、修井原油
B.柴油
C.人造石油
D.天然原油
正确答案：D
答案解析：资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、金属矿和其他非金属矿。
331、由受托方代征代扣增值税、消费税的单位和个人，其代征代扣的城市维护建设税按（）适用税率。
A.受托方所在地
B.纳税义务人所在地
C.0.07
D.0.05
正确答案：A
答案解析：税法规定，由受托方代征代扣增值税和消费税的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率。
332、在城市规划区范围内，以出让等有偿使用方式取得土地使用权进行房地产开发的闲置土地，超过出让合同约定的动工开发日期满1年未动工开发的，可以征收相当于土地使用权出让金（）以下的土地闲置费。
A.0.05
B.0.1
C.0.2
D.0.5
正确答案：C
答案解析：以出让等有偿使用方式取得土地使用权进行房地产开发的闲置土地，超过出让合同约定的动工开发日期满1年未动工开发的，可以征收相当于土地使用权出让金20%以下的土地闲置费。
333、在高新技术企业认定过程中，综合得分达到（）分以上为符合认定要求。
A.60
B.70
C.80
D.100
正确答案：B
答案解析：《高新技术企业认定管理工作指引》
334、在高新技术企业认定过程中，最近一年销售收入在2亿元以上的企业，研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例不低于（）。
A.0.02
B.0.03
C.0.04
D.0.05
正确答案：B
答案解析：《高新技术企业认定管理办法》最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
335、在税负能够转嫁的条件下，纳税人不一定是（）。
A.负税人
B.代扣代缴义务人
C.代收代缴义务人
D.代扣代收义务人
正确答案：A
答案解析：税负转嫁意味着税负的实际承担者不是直接纳税人，而是背后的隐匿者或潜在的替代者。在税负能够转嫁的条件下，纳税人不一定是负税人。
336、在同一高新技术企业资格有效期内，企业累计（）年未按规定时限报送年度发展情况报表的，由认定机构取消其高新技术企业资格，在“高新技术企业认定管理工作网”上公告。
A.一
B.二
C.三
D.四
正确答案：B
答案解析：《高新技术企业认定管理工作指引》
337、在物价上涨时期，可以更好地发挥存货成本的抵税作用，使税基推迟实现的方法是（）。
A.加权平均法
B.先进先出法
C.后进先出法
D.个别认定法
正确答案：A
答案解析：物价上涨时，采用加权平均法，可以多计发出存货成本，少计期末存货成本，减少当期所得税支出。选项C，我国企业会计在计算存货时取消了“后进先出法”。
338、制造企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为（）。
A.0.5
B.0.75
C.0.25
D.1
正确答案：D
答案解析：自2018年1月1日至2023年12月31日，企业的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。制造企业开展研发活动中实际发生研发费用，未形成无形资产计入当期损益的在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。因此选项B正确。
339、最典型和最具普遍意义的税负转移形式是（）。
A.税负顺转筹划法
B.会计估计筹划法
C.分摊筹划法
D.税负逆转筹划法
正确答案：A
答案解析：税负顺转筹划法，是指纳税人将其负担的税款通过提高商品或生产要素价格的方式转移给购买者或最终消费者承担，是最典型、最具普遍意义的税负转嫁形式。
340、甲股份公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将80%股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元，在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。该股权收购业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。下列对于此项业务企业所得税税务处理的表述中，正确的有（）。
A.非股权支付额对应的资产转让所得为160万元
B.非股权支付额对应的资产转让所得为72万元
C.甲公司取得乙公司股权的计税基础为5040万元
D.乙公司取得甲公司股权的计税基础为5760万元
正确答案：ACD
答案解析：该股权收购中乙公司股权支付金额占交易支付总额的比例（股权支付比例）=6480÷（6480+720）×100%非股权支付比例=100%-90%=10%（1）非股权支付对应的资产转让所得=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）=1000×80%×（9-7）×10%=160（万元）。（2）甲公司取得乙公司股权的计税基础=1000×80%×90%×7=5040（万元）。（3）乙公司取得甲公司股权的计税基础=720+1000×80%×90%×7=5760（万元）。
341、某工厂4月购买一幢旧厂房，6月在房地产权属管理部门办理了产权证书。该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是（）月。
A.4
B.5
C.6
D.7
正确答案：D
答案解析：购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。
342、税务师在2024年4月对某公司2023年度纳税情况进行审核时，发现该公司多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2023年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为（）。
A.借：长期待摊费用30000贷：管理费用30000
B.借：长期待摊费用30000贷：以前年度损益调整30000
C.借：长期待摊费用30000贷：利润分配—未分配利润30000
D.借：长期待摊费用30000贷：本年利润30000
正确答案：B
答案解析：以前年度损益调整核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目。对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项。
343、对同时符合条件的纳税人，取得退还的留抵税额，正确的会计处理是（）。
A.借：银行存款贷：应交税费——应交增值税（进项税额）
B.借：银行存款贷：应交税费——未交增值税
C.借：银行存款贷：应交税费——应交增值税（增值税留抵税额）
D.借：银行存款贷：营业外收入
正确答案：C
答案解析：对同时符合条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额，纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。即，取得退还的留抵税额时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（增值税留抵税额）”科目。
344、税务师受托对某企业进行2022年企业所得税汇算清缴的纳税审核时发现，该企业销售产品成本多结转2万元。假定该企业2022年度决算报表已经编制完成，下列关于此项多结转成本的账务调整，正确的是（  ）。
A.借：库存商品20000贷：主营业务成本20000
B.借：库存商品20000贷：本年利润20000
C.借：库存商品20000贷：以前年度损益调整20000
D.借：主营业务成本20000贷：本年利润20000
正确答案：C
答案解析：该企业2022年度决算报表已编制完成，应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。
345、企业下列事项不通过“其他收益”核算的是（）。
A.收到的个人所得税扣缴税款手续费
B.直接减免的增值税税额
C.根据规定加计抵减的应纳增值税税额
D.收到税务机关准予退回的留抵税额
正确答案：D
答案解析：取得退还的留抵税额时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费—增值税留抵税额”科目。
346、某企业为增值税一般纳税人，2024年3月当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的增值税60万元，则月末企业的会计处理应为（）。
A.借：应交税费——未交增值税100000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000
B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000贷：应交税费——未交增值税100000
C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应交税费——未交增值税100000
D.借：应交税费——未交增值税100000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000
正确答案：D
答案解析：月份终了，企业将本月多缴的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，会计分录为：借：应交税费——未交增值税100000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000
347、下列有关各项税金会计核算的说法，正确的是（）。
A.企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“以前年度损益调整”科目
B.企业收到出口退回的增值税时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“营业税金及附加”
C.企业根据所得税费用会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延所得税资产”科目进行核算
D.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，直接通过“利润分配一一未分配利润”科目进行核算
正确答案：A
答案解析：选项B，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款一一应收出口退税款（增值税）”科目;选项C，应纳税暂时性差异通过“递延所得税负债”科目进行核算;选项D，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算，而不是直接通过“利润分配——未分配利润”科目核算。
税收政策
348、2021年6月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取得含税收入4万元，销售自己使用过的固定资产，取得含税收入2万元。该公司当月上述业务应纳增值税（）万元。
A.0.12
B.0.06
C.0.18
D.0
正确答案：D
答案解析：对月销售额10万元（含）以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。
349、根据增值税相关政策规定，下列项目免征增值税的是（　）。
A.销售不动产
B.退役士兵创业就业
C.个人转让著作权
D.飞机修理
正确答案：C
答案解析：选项A，销售不动产一般应缴纳增值税；选项B，退役士兵创业就业享受依次限额抵扣税额政策；选项C，个人转让著作权免征增值税；选项D，飞机维修劳务增值税实际税负超过6％的部分即征即退。
350、企业重组适用特殊性税务处理的条件之一：企业重组后的连续（）内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
A.6个月
B.12个月
C.24个月
D.36个月
正确答案：B
答案解析：企业重组适用特殊性税务处理的条件之一：企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
351、2017年1月1日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算“分国（地区）不分项”，或者不按国（地区）别汇总计算“不分国（地区）不分项”其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，（）内不得改变。
A.3年
B.5年
C.8年
D.2年
正确答案：B
答案解析：2017年1月1日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算“分国（地区）不分项”，或者不按国（地区）别汇总计算“不分国（地区）不分项”其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年内不得改变。
352、对于企业来说，以下哪种支出通常可以在计算应纳税所得额时作为可抵扣费用？
A.资本性支出
B.为购买固定资产而产生的贷款利息
C.分发给股东的股息
D.违约金和罚款
正确答案：B
答案解析：企业的资本性支出通常不能直接作为当期的可抵扣费用，而是需要通过折旧的形式分期抵扣；分发给股东的股息不属于可抵扣费用；违约金和罚款通常也不允许抵扣。而为购买固定资产而产生的贷款利息则通常是可以作为可抵扣费用的。
353、根据《企业所得税法》的相关规定，下列不能计提折旧扣除的固定资产是（）
A.以经营租赁方式出租的固定资产
B.以经营租赁方式租入的固定资产
C.与经营合同有关的固定资产
D.未投入使用的房屋、建筑物
正确答案：B
答案解析：下列不得固定资产不得计提折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。以经营租赁方式租入的固定资产。以融资租赁方式租出的固定资产。已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。与经营活动无关的固定资产。单独估价作为固定资产入账的土地。其他不得计算折旧扣除的固定资产。
354、根据财政部、税务总局发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》的有关规定，下列可以一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除的是（）
A.企业新购单台价值700万元的设备一台
B.企业购入一台价值400万元的二手设备
C.企业购入一台价值600万元的设备
D.企业购入一台含税价570万元的设备
正确答案：B
答案解析：财政部、税务总局发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》，明确设备、器具扣除有关企业所得税政策，所有企业都可以享受。新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。值得注意的是，“新购进”中的“新”字，只是区别于原已购进的固定资产，不是规定非要购进全新的固定资产，使用过的旧的固定资产也可以。新购进的固定资产包括购进的新固定资产和旧固定资产在内。
355、居民个人取得的下列所得中，在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是
A.偶然所得
B.财产转让所得
C.经营所得
D.财产租赁所得
正确答案：C
答案解析：取得综合所得和经营所得的居民个人可以享受专项附加扣除。取得经营所得的个人，没有综合所得的，在计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用60000元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。综上，本题应选C。
356、纳税人所在地在县城，则他所需要缴纳的城市维护建设税税率为（）
A.1%
B.3%
C.5%
D.7%
正确答案：C
答案解析：城市维护建设税是对从事工商经营缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。它本身无特定的征税对象，而以消费税、增值税、营业税税额为计税依据，随此“三税”附征，属一种附加税。城市维护建设税实行地区差别比例税率，其纳税税率视纳税人所在地点不同而异。所在城市市区的按税率7%征税；在县城、建制镇、工矿区的按税率5%征税；其他按税率1%征税。
357、纳税申报期限必须按《税收征管法》要求，月度申报期限为（）前为征期有效期
A.次月10日前
B.次月20日前
C.次月15日前
D.次月30日前
正确答案：C
答案解析：根据公司税务管理办法
358、以下哪项支出不能在计算企业所得税时扣除（　　）。
A.工资支出
B.研发费用
C.营业费用
D.罚款支出
正确答案：D
答案解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条的规定，罚金、罚款和被没收财物的损失在计算应纳税所得额时是不允许扣除的。这意味着，任何违反国家相关法律导致的行政罚款或罚金，以及与生产经营活动无关的罚款，都不能在企业所得税前扣除。
359、在计算企业应纳税所得额时，下列支出可以在税前扣除的是（）
A.税收滞纳金
B.行政罚款
C.赞助支出
D.合理的工资薪金支出
正确答案：D
答案解析：税收滞纳金、行政罚款和赞助支出都不可以在计算企业应纳税所得额时税前扣除。合理的工资薪金支出可以在税前扣除。
360、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应差额计算征收企业所得税的是（）
A.股息所得
B.特许权使用费所得
C.租金所得
D.财产转让所得
正确答案：D
答案解析：股息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
361、增值税的纳税人是？
A.所有企业
B.所有个人
C.在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人
D.只有国有企业
正确答案：C
答案解析：增值税的纳税人是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，不仅限于企业，也包括符合条件的个人。
362、以下哪些选项属于个人所得税的超额累进税率
A.3%
B.10%
C.20%
D.25%
正确答案：BCD
答案解析：个人所得税的超额累进税率为10%，20%和25%不包括3%。
363、关于税务行政复议，以下说法正确的是？
A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请
B.行政复议期间，税务机关作出的具体行政行为停止执行
C.税务行政复议机关负责法制工作的机构具体办理行政复议事项
D.税务行政复议原则上采用书面审查的办法
正确答案：ACD
答案解析：务行政复议的申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起的一定期限内（一般为60日）提出行政复议申请。行政复议期间，税务机关作出的具体行政行为原则上不停止执行。税务行政复议机关负责法制工作的机构具体办理行政复议事项，且税务行政复议原则上采用书面审查的办法。
364、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，不得抵扣进项税额的有（　　）。
A.非正常损失的不动产所耗用的设计服务
B.购进的贷款服务
C.购进的居民日常服务
D.购进的餐饮服务
正确答案：ABCD
答案解析：选项A，非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额；选项BCD，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。
365、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关发票管理权限的有（）。
A.向当事各方询问与发票有关的问题和情况
B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料
C.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况
D.调出发票查验
正确答案：ABCD
答案解析：税务机关在发票管理中有权进行下列检查：（1）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；（2）调出发票查验；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。
366、个人所得税的征税范围包括哪些？
A.工资、薪金
B.个体工商户的生产、经营所得
C.财产租赁所得
D.偶然所得
正确答案：ABCD
答案解析：个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，财产租赁所得，以及偶然所得等，涵盖了多种收入形式。
367、非居民个人取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（　　）。
A.持有中国境内某企业的股票而取得的股息所得
B.将汽车出租给中国境内某企业在日本使用而取得的租金所得
C.将一项特许权许可给中国境内某企业在韩国使用而取得的特许权使用费所得
D.在中国境内转让一台设备取得的所得
正确答案：AD
答案解析：选项B：将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得，属于来源于中国境内所得，强调“在中国境内使用”。选项C：许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得，强调“在中国境内使用”。
368、根据《增值税暂行条例》的规定，下列选项中，哪一项收入不应计入增值税应税收入范围？
A.提供加工、修理修配劳务收入
B.销售不动产收入
C.取得的政府补贴收入
D.销售货物收入
正确答案：C
答案解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产等。政府补贴收入一般不计入增值税应税收入范围，具体还需看补贴的性质和政策规定
369、根据《增值税暂行条例》，下列项目中，允许抵扣进项税额的是
A.用于生产免税农产品的购进农产品
B.用于不动产租赁业务的购进不动产
C.企业日常办公用的购进办公设备
D.销售免税货物所购进的货物
正确答案：BC
答案解析：根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，企业用于生产免税农产品、销售免税货物所购进的货物，其进项税额不得抵扣。用于不动产租赁业务的购进不动产，以及企业日常办公用的购进办公设备，其进项税额是允许抵扣的。
370、根据《企业所得税法》及其实施条例，下列各项支出中，可以在计算应纳税所得额时扣除的是
A.广告费支出（未超过规定限额）
B.职工福利费支出（未超过规定限额）
C.企业支付的职工教育经费（未超过规定限额）
D.支付的税收滞纳金
正确答案：ABC
答案解析：根据《企业所得税法》及其实施条例，企业的广告费、职工福利费、职工教育经费支出可以在规定限额内扣除，支付的税收滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除。因此，A、B、C是正确的选项
371、下列销售额应计入增值税纳税人判定标准的有（）。
A.纳税评估调整的销售额
B.免税销售额
C.税务机关代开发票销售额
D.偶然发生的销售无形资产销售额
正确答案：ABC
答案解析：选项ABC当选，年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。选项D不当选，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
372、下列纳税人，必须办理一般纳税人登记的是（）。
A.其他个人
B.非企业性单位
C.不经常发生应税行为的单位
D.年应税销售额超过500万元且经常发生应税行为的建筑企业
正确答案：D
答案解析：选项A不当选，年应税销售额超过规定标准的其他个人不能登记为一般纳税人。选项B不当选，年应税销售额超过规定标准的非企业性单位，可选择按照小规模纳税人纳税。选项C不当选，年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可选择按照小规模纳税人纳税。
373、下列行为中，不属于增值税现代服务征收范围的是（）。
A.在游览场所经营索道、摆渡车业务
B.度假村提供会议场地及配套服务
C.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告
D.为电信企业提供基站天线等塔类站址管理业务
正确答案：A
答案解析：选项A当选，按照生活服务-文化体育服务缴纳增值税；选项B不当选，按照现代服务-文化创意服务-会议展览服务缴纳增值税；选项C不当选，按照现代服务-租赁服务-不动产租赁服务缴纳增值税；选项D不当选，按照现代服务-信息技术服务-信息系统服务缴纳增值税。
374、下列收入中，不征收增值税的有（  ）。
A.被保险人获得的保险赔付
B.销售代销货物取得的收入
C.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费
D.销售机器设备同时提供安装服务取得的安装费
E.工会组织收取工会经费
正确答案：AE
答案解析：选项BCD：照章缴纳增值税。
375、关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是（）。
A.税收法律关系可以发生于企业及企业之间
B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件
C.权利义务关系具有对等性
D.具有财产所有权单向转移的性质
正确答案：D
答案解析：选项A不当选，税收法律关系是双主体。主体的一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人，但另一方只能是国家。选项B不当选，税收法律关系体现国家单方面的意志。选项C不当选，在税收法律关系中，国家享有较多的权利，纳税人承担较多的义务，具有不对等性。
376、下列税金可以在计算企业所得税应纳税所得额时一次性扣除的有（）。
A.城镇土地使用税
B.房产税
C.车辆购置税
D.允许抵扣的增值税进项税额
正确答案：AB
答案解析：选项C，车辆购置税计入资产成本随资产折旧分期税前扣除；选项D，允许抵扣的增值税，不可税前扣除。
377、下列项目中，免征增值税的有（）。
A.幼儿园收取的赞助费
B.学生勤工俭学
C.职业培训机构提供的培训
D.福利彩票发行收入
正确答案：BD
答案解析：选项A：开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。选项C：从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税，但从事学历教育的学校，不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。
378、清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形有（）。
A.建成后开发企业转为自用的
B.建成后开发企业用于出租的
C.建成后有偿转让给其他企业的
D.建成后产权属于全体业主的
正确答案：CD
答案解析：选项AB错误，因公共设施对房地产企业产生利益，且所有权未转移，故成本费用不允许扣除。房地产开发企业建造以下与清算项目配套的公共设施，其成本费用可以扣除：（1）建成后产权属于全体业主所有的。（2）建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的。（3）建成后有偿转让的。
379、工业企业所得税的下列收入能够作为广告费、业务宣传费计提基数的有（）。
A.销售商品收入
B.接受捐赠收入
C.特许权使用费收入
D.转让固定资产收入
正确答案：AC
答案解析：销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。转让固定资产的收入和接受捐赠收入，不作为计提广告费和业务宣传费的基数。
380、依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。
A.登记注册地标准
B.所得来源地标准
C.经营行为实际发生地标准
D.实际管理机构所在地标准
正确答案：AD
答案解析：选项BC错误，所得来源地标准、经营行为实际发生地标准不属于居民企业的判定标准，是判定收入来源于境内或者境外，确认适用税率的依据。
381、下列税种实行多次课征制的是（）。
A.增值税
B.车辆购置税
C.资源税
D.金银首饰的消费税
正确答案：A
答案解析：选项A：在流转环节道道征税；选项B：在购置自用环节一次性征收；选项C：在开发应税资源销售时一次性课征；选项D：金银首饰只在零售环节缴纳一道消费税。
382、下列表述中，符合车船税的相关规定的有（）
A.用于出租的汽车要按规定缴纳车船税
B.挂车按照货车税额的80%计算税额
C.汽车起重机属于车船税征收范围中的专用作业车
D.计算得出的车船税应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数
正确答案：ACD
答案解析：挂车按照货车税额的50%计算税额
383、根据印花税法，下列说法中，免征印花税的有（）
A.国际金融组织向中国提供贷款书立的借款合同
B.农民购买农业生产资料书立的买卖合同
C.无息、贴息借款合同
D.应税凭证的副本或者抄本
正确答案：BCD
答案解析：选项A，国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同免征印花税
384、下列说法中，符合企业所得税法规定的有（　）。
A.企业计提的工资薪金支出可以税前扣除
B.企业实际发生的不超过工资薪金总额2％的工会经费支出可以扣除
C.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分准予扣除
D.企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费可以据实扣除
正确答案：BC
答案解析：选项A，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。计提并没有实际发生的工资薪金不可以税前扣除；选项D，企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别不超过职工工资总额的5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。
385、个人投资者从基金分配中获得的下列收入中，应由基金管理公司代扣代缴个人所得税的是（）。
A.国债利息收入
B.企业债券差价收入
C.储蓄存款利息收入
D.买卖股票价差收入
正确答案：B
答案解析：个人投资者从基金分配中获得的国债利息、储蓄存款利息以及买卖股票价差收入暂不征收个人所得税。因此，选项B正确。
386、关于跨县（不在同一地级行政区域内）提供建筑服务增值税征收管理，下列说法正确的有（）。
A.纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款并分别预缴
B.跨县提供建筑服务是指纳税人在其机构所在地以外的县提供建筑服务
C.纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证
D.一般纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为计税依据计算应预缴税款
正确答案：ABCD
答案解析：本题考查跨县（市、区）提供建筑服务的增值税处理
387、下列收入中，应按“金融服务”计算缴纳增值税的有（）
A.银行取得的逾期贷款罚息收入
B.企业购买金融商品持有期间获得的非保本收益
C.企业委托银行贷款取得的利息收入
D.银行取得的押汇收入
正确答案：ACD
答案解析：金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入（选项C符合题意）、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇（选项D符合题意）、罚息（选项A符合题意）、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照“贷款服务”缴纳增值税。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税（选项B不符合题意）。
388、行政机关拟作出特定行政处罚决定时，应当告知当事人有要求听证的权利，当事人要求听证的，行政机关应当组织听证。下列属于该特定行政处罚决定的有（）。
A.较大数额罚款
B.没收较大价值非法财物
C.降低资质等级
D.征收税款滞纳金
E.吊销许可证件
正确答案：ABCE
答案解析：行政机关拟作出下列行政处罚决定，应当告知当事人有要求听证的权利，当事人要求听证的，行政机关应当组织听证：（1）较大数额罚款（选项A）;（2）没收较大数额违法所得、没收较大价值非法财物（选项B）;（3）降低资质等级（选项C）、吊销许可证件（选项E）;（4）责令停产停业、责令关闭、限制从业；（5）其他较重的行政处罚；（6）法律、法规、规章规定的其他情形。
389、为了确保国家课税权的实现，纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是（）
A.实体从旧，程序从新原则
B.程序优于实体原则
C.新法优于旧法原则
D.法律优位原则
正确答案：B
答案解析：程序优于实体原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。
390、根据个人所得税规定，个人向境外转移财产时，申请人转移的财产总价值在人民币（　）万元以下的，无须向税务机关申请税收证明。
A.10
B.15
C.20
D.25
正确答案：B
答案解析：申请人转移的财产总价值在人民币15万元以下的，无须向税务机关申请税收证明。
391、某公司拥有一栋独立的购物中心，其中地上部分房屋原值5000万元，主要用于电器、服装、玩具等销售；地下部分原值1000万元，主要用于超市经营。该公司就该栋购物中心全年应缴纳的房产税为（　）万元。（假设当地政府规定计算房产余值的减除比例为30%，地下建筑用于商业用途的，以房屋原价的70%作为计税房产原值）
A.42
B.47.88
C.50.4
D.60
正确答案：C
答案解析：对于与地上房屋相连的地下建筑物，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上部分视为一个整体，按照地上建筑的有关规定计算征收房产税。对于独立的地下建筑物，应将房屋原价按规定的比例折算为应税房产原值计算征收房产税。该公司就该栋购物中心全年应纳房产税=（5000+1000）×（1-30%）×1.2%=50.4（万元）。
392、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（ ）。
A.学校应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税
B.服装厂应以50万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税
C.服装厂应以10万元加工税为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税
D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税
正确答案：C
答案解析：对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。
393、下列经济凭证无需缴纳印花税的是（）。
A.个人书立的动产买卖合同
B.仓储合同
C.保险合同
D.产权转移书据
正确答案：A
答案解析：征收印花税的买卖合同中不包括个人书立的动产买卖合同。
394、下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的有（）。
A.土地增值税
B.允许抵扣的增值税
C.消费税
D.企业为职工负担的个人所得税
正确答案：BD
答案解析：允许抵扣的增值税、企业所得税、企业为职工负担的个人所得税，不得在计算应纳税所得额时扣除。
395、中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中，提出到2025年的主要目标是什么？
A.建成全国统一的电子发票服务平台，实现电子发票全领域、全环节、全要素电子化。
B.深化税收征管制度改革取得显著成效，基本建成功能强大的智慧税务，形成国内一流的智能化行政应用系统。
C.全面推进税收征管数字化升级和智能化改造，实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合。
D.健全税费法律法规制度，将现行税收暂行条例全部上升为法律。
正确答案：B
答案解析：根据《关于进一步深化税收征管改革的意见》中的“主要目标”部分，明确指出到2025年，深化税收征管制度改革取得显著成效，基本建成功能强大的智慧税务，形成国内一流的智能化行政应用系统，全方位提高税务执法、服务、监管能力。因此，选项B是正确答案。其他选项虽然都是意见中提到的内容，但不是到2025年的主要目标。
396、根据最新的税收政策，以下哪些情况可以享受企业所得税的优惠政策（）。
A.从事农、林、牧、渔业项目的所得
B.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
C.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
D.符合条件的小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分
E.居民个人取得的综合所得，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费
正确答案：ABCD
答案解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条ABCD符合题意。
397、金融机构提供贷款服务，增值税计税销售额是（）。
A.贷款利息收入扣除金融服务收取的手续费的余额
B.取得的全部利息收入扣除借款利息后的余额
C.取得的全部利息及利息性质的收入
D.结息当日收取的全部利息应计入下期销售额
正确答案：C
答案解析：选项C。本题考核贷款服务的计税依据。贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
398、下列税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的有（）。
A.资源税
B.环境保护税
C.车辆购置税
D.增值税
正确答案：ABC
答案解析：以国家法律形式发布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税、资源税、契税和城市维护建设税；除此之外其他各税种都是全国人民代表大会授权由国务院以暂行条例的形式发布的，所以不包括增值税。
399、企业取得下列各项所得，减半征收企业所得税的有（　　）。
A.远洋捕捞所得
B.海水养殖所得
C.香料作物的种植所得
D.农作物新品种的选育所得
正确答案：BC
答案解析：企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。因此，选项BC属于减半征收企业所得税的情形。选项AD属于免征企业所得税的情形。
400、下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中符合税法规定的是（）。
A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过120个月
B.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过24个月
C.大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年
D.技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年
正确答案：D
答案解析：主要考查专项附加扣除的的扣除期限和时点，这里需要牢记选项A：住房贷款利息支出，扣除期限最长不得超过240个月：选项B：同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月：选项C：大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。