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税收理论与实务

104境内居民企业A公司2016年10月以1000万元投资于境内另一居民企业M上市公司，取得M公司30%的股权。2019年11月经M公司股东会批准，A公司将其持有的全部股份撤资，撤资时M公司累计未分配利润与累计盈余公积合计数为3000万元，A公司撤资分得2000万元。则A公司该业务应缴纳企业所得税（）万元。

105A公司和B公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40%，B公司出资6000万元，占M公司股份的60%，2019年12月A公司将其持有的股份以12000万元全部转让给B公司。截止股权转让前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。A公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税（）万元。

106甲股份公司共有股权2000万股，为了将来有更好的发展，将85%的股权转让给乙公司，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元，在收购对价中乙公司以股权形式支付15300万元，以银行存款支付1700万元。该股权收购业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务非股权支付额对应的资产转让所得为（）万元。

107A企业合并B企业，B企业尚在弥补期的未弥补的亏损为100万元，净资产公允价值为500万元。A企业净资产公允价值为1500万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为4%，假定该业务适用特殊性税务处理的方式，则可以由合并后的企业弥补的被合并企业的亏损为（）万元。

108下列各项不符合企业所得税税收优惠政策的是（）。

1092019年某居民企业向主管税务机关申报收入总额1200万元，成本费用支出总额1350万元，全年亏损150万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%。2019年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

110根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的确定方法的表述中，不正确的是（）。

111根据企业所得税的相关规定，下列关于小型微利企业优惠的表述正确的是（）。

112企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是（）。

113下列各项中，允许在税前扣除的有（）。

114根据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（）。

115根据企业所得税的相关规定，下列关于投资资产成本的说法中，正确的有（）。

116下列处理方法，符合企业股权收购、资产收购重组的一般性税务处理规定的有（）。

117根据企业所得税相关规定，下列关于企业亏损弥补的说法，正确的有（）。

118企业取得下列各项所得，免征企业所得税的有（）。

119企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围的有（）。

120居民企业具有下列情形之一的，核定征收企业所得税的有（）。

121境内某居民企业2019年度境内应纳税所得额为3000万元。该企业在AB两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，A国规定的税率为20%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，B国规定的税率为30%。该企业已经按照规定在AB两国缴纳了所得税，则下列说法正确的有（）。

122下列各项中，对集成电路企业或项目企业所得税税收优惠政策的表述正确的有（）。

123根据企业所得税法的相关规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（）。

124根据企业所得税的相关规定，下列说法不正确的有（）。

125根据企业所得税法律制度规定，下列选项属于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理的基本原则有（）。

126依据企业所得税的相关规定，下列表述正确的有（）。

127下列各项中，属于个人所得税工资、薪金所得应税项目的是（）

128股份制企业的个人投资者向企业借款为自己购买住房，并且该借款在纳税年度终了后既未归还又未用于企业生产经营的，应按照（）项目计征个人所得税。

129根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于稿酬所得应税项目的是（）。

130自2019年1月1日起至2023年12月31日止，一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按（）计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。

131商品营销活动中，企业对营销业绩突出的雇员甲某以工作考察的名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对其实行营销业绩奖励，则企业应根据所发生的费用按照（）项目代扣代缴甲某的个人所得税。

132居民个人取得下列各项所得中，在计算个人所得税应纳税所得额时，可以定额减除800元或者定率减除20%费用的是（）。

133中国公民吴某在2020年1月因购买一张体育彩票而中了50000元奖金，当即拿出16000元通过国家机关捐赠给遭受严重自然灾害的地区，该捐赠支出吴某选择在此次的偶然所得中扣除，则吴某2020年1月取得的中奖收入应缴纳的个人所得税为（）元。

134下列关于继续教育专项附加扣除的表述中,错误的是（）

135下列关于赡养老人专项附加扣除的表述中,错误的是（）。

136根据个人所得税法的相关规定，居民个人取得下列所得时，适用累计预扣法预扣预缴个人所得税的是（）。

137美国公民约翰在中国无住所也不居住。2020年3月将其一项特许权提供给中国甲企业使用，甲企业向约翰支付特许权使用费20万元，则甲企业应该代扣代缴个人所得税（）元。

138中国公民王先生2019年12月份取得当月工资4800元，另取得当年全年一次性含税奖金28000元。针对全年一次性奖金王先生选择单独计税，则王先生就全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）元。

139纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年（）办理汇算清缴。

140我国公民王先生于2019年1月与甲公司解除劳动关系，取得一次性补偿收入200000元。甲公司所在地上年职工平均工资为28000元。王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税（）元。

1412020年2月李某正式办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有2年，取得一次性补贴收入154000元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为（）元。

142中国公民李某2019年10月购入某公司债券10000份，每份买入价12元，另支付相关税费6000元；当年12月将其中的80%销售，每份卖出价15元，另支付相关税费8000元。则李某销售该公司债券应缴纳个人所得税（）元。

143杨先生为某上市公司的员工，公司2017年实行雇员股票期权计划。2017年8月18日，该公司授予杨先生股票期权80000股，授予价3元/股；该期权无公开市场价格，并约定2019年2月18日起可以行权，行权前不得转让。2019年4月18日杨先生以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（）元。

144李某按市场价格出租住房，2019年7月取得不含增值税的租金收入4000元，当月发生的准予扣除项目金额合计为160元，修缮费用1300元，均取得合法票据。李某当月应缴纳个人所得税为（）元。

1452019年12月中国公民张某在A国取得财产转让净所得折合人民币60000元，按A国税法规定缴纳了个人所得税12500元；另外在B国取得偶然所得折合人民币20000元，按B国税法规定缴纳了个人所得税3000元。回国后，针对上述境外所得张某应补缴个人所得税（）元。

146根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所但有来源于境内所得的人员中，属于中国居民纳税人的有（）。

147下列关于在中国境内无住所的个人（普通员工）取得工资、薪金所得的征税问题，表述正确的有（）。

148根据个人所得税法的规定，下列关于每次收入的确定，说法正确的有（）。

149根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得的下列各项所得中，属于综合所得的有（）。

150实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）。

151纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合（）情形的，无需办理年度汇算。

152根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以每次收入全额为应纳税所得额计算个人所得税的有（）。

153下列关于大病医疗专项附加扣除的表述中,正确的有（）。

154下列关于住房租金专项附加扣除的表述中,正确的有（）。

155下列关于住房贷款利息专项附加扣除的表述中,正确的有（）。

156根据个人所得税的有关规定，下列表述正确的有（）。

157下列各项中，属于军队干部取得的暂不征税的补贴、津贴的有（）。

158下列各项中，征收资源税的是（）。

159下列关于资源税的计税依据，说法不正确的是（）。

160纳税人在采用外币结算销售额计算资源税时，应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后（）内不得变更

161下列企业属于资源税纳税人的是（）。

162根据资源税的相关规定，下列说法中正确的是（）

163M省甲市某煤炭公司所生产单位在N省乙市开采煤矿，该煤矿由P省丙市某煤炭设计院设计，开采的原煤销售Q省丁市。其资源税纳税地点为（）

164扣缴义务人代扣代缴资源税的环节为（）。

165纳税人开采原油销售的，课税数量为（）

166根据资源税规定，原油、天然气资源税实行（）

167某煤矿2020年3月开采原煤400万吨，销售240万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤39万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%，资源税单位税额5元/吨。该煤矿2020年3月应纳资源税（）万元

168下列各项中，属于资源税纳税人的有（）

169下列对资源税的表述，正确的有（）。

170下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

171下列情形中，予以免征水资源税的有（）。

172资源税纳税人，应当向（）主管税务机关缴纳资源税

173下列房产需要缴纳土地增值税的是（）。

174某批发企业转让一幢已经使用过的办公楼，取得不含税收入800万元，办公楼原价400万元，已提折旧260万元。经房地产评估机构评估，该办公楼重置成本价为1000万元，成新度折扣率为六成，转让时缴纳相关税费788万元（不含增值税）。该企业转让该办公楼应缴纳土地增值税（）万元。

175对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述不正确的是（）。

176土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，其成本费用不得扣除的是（）。

177自然人转让房地产，其转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在（）税务机关申报缴纳土地增值税。

178下列有关土地增值税的表述中，不正确的是（）。

1792020年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。另知该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该单位应缴纳土地增值税（）万元。

180某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，取得收入是20000万元，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元;该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息;该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行;该项目转让的有关税金为200万元。该商品房项目缴纳土地增值税是（）。

181根据土地增值税的相关规定，下列各项属于非房地产开发企业转让新建房时与转让房地产有关的税金这一扣除项目的有（）。

182下列行为中，不征收土地增值税的有（）。

183下列项目属于房地产开发成本的有（）。

184计算土地增值税时，所销售的房产对应的下列费用中，准予按照实际发生额从收入总额中扣除的有（）。

185房地产开发公司销售新建房支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除基数的有（）。

186根据城镇土地使用税的相关规定，下列不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。

1872019年甲企业生产经营用地分布于某市的AB两个区域，A区域土地使用权属于甲企业，占地面积10000平方米，其中企业办医院占地2000平方米，厂区内绿化占地3000平方米；B区域的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，占地面积共8000平方米，实际使用面积各50%。已知两个区域城镇土地使用税的年税额均为每平方米5元，则甲企业全年应缴纳城镇土地使用税（）元。

1882019年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米（其中1000平方米为该企业办的幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用）；2019年4月1日该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年8月底经批准征用非耕地6000平方米。该企业2019年和2020年应缴纳城镇土地使用税共计（）元。（城镇土地使用税年税额：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地12元/平方米）

1892020年2月20日，甲企业购入一栋位于市区的单独建造的地下建筑物用于地下商场经营（合同约定当月交付使用），甲企业取得的地下土地使用权证上并未标明土地面积，该地下建筑垂直投影面积为1000平方米。已知当地城镇土地使用税单位年税额为每平方米12元。则该企业2020年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。

190下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的是（）。

191某市肉制品加工企业2019年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇土地使用税单位年税额每平方米08元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）元。

192某外商投资企业2019年年初实际占地面积为50000平方米，其中，企业自办幼儿园占地2000平方米，职工医院占地2000平方米，企业厂区内绿化占地5000平方米，无偿向某部队提供训练用地1000平方米。2019年4月底该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地8000平方米。该企业所处地段城镇土地使用税年税额3元/平方米。该企业2019年应缴纳城镇土地使用税（）万元。

193下列项目中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。

194下列关于城镇土地使用税的陈述，不正确的是（）。

195某盐场2020年占地300000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐厂附属医院占地10000平方米，盐滩占地120000平方米，盐场附属盐矿的矿井用地100000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米1元。该盐场2020年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。

196下列有关城镇土地使用税的说法中，不正确的有（）。

197下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（）。

198城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，下列关于实际占用面积确定方法的说法中，正确的有（）。

199下列关于城镇土地使用税税收优惠的说法中，正确的有（）。

200根据城镇土地使用税法律规定，下列各项中，说法正确的有（）。

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