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税收理论与实务

37某企业（增值税一般纳税人）2020年2月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3200元。当月从某公司（增值税一般纳税人）租入一台机器，取得该公司开具的增值税专用发票上注明的租赁费20000元，该机器既用于生产货物，又用于企业职工食堂。当月为接送员工上下班购置一辆乘用车，取得增值税专用发票上注明的金额为100000元。则该企业本月应纳增值税税额为（）元。

38某家电生产企业为增值税一般纳税人，2020年4月8日向某百货公司销售电冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款170000元，因百货公司在10日内付款所以享受含税价款2%的折扣，该家电生产企业实际收到货款188258元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计8190元。该家电生产企业本月应缴纳增值税（）元。

39位于A市的甲企业是增值税小规模纳税人，2020年2月将其位于B市的一座办公楼出租，取得含税租金收入150000元，则其应在B市预缴增值税（）元。

40根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当按照物流辅助服务缴纳增值税的有（）。

41下列各项中，属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的有（）。

42根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税行为的有（）。

43下列各项中，适用5%征收率计算缴纳增值税的有（）。

44根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（）。

45下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。

46下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（）。

47下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是（）。

48甲卷烟生产企业的Y牌卷烟出厂价格为每标准条60元（不含增值税，下同），税务机关采集Y牌卷烟批发环节价格为每标准条100元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为29%。该企业当期出厂销售Y牌卷烟300标准箱，则该企业当期应纳的消费税为（）元。

49某酒厂2020年3月份生产一种新的粮食白酒，对外赞助02吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤05元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为（）元。

50某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂该批同类高档化妆品销售价格为50000元。该厂应代收代缴消费税（）元。（以上款项均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为15%）

51某企业为增值税一般纳税人。2020年3月，该企业进口220辆小汽车，每辆小汽车关税完税价格为12万元。该企业进口该批小汽车应纳消费税税额（）万元。（已知小汽车关税税率为110%，消费税税率为5%）

52某地板厂提供20万元的原材料委托乙企业加工素板，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费2万元，乙企业已代收代缴消费税（乙企业无同类素板销售价格）。该地板厂将收回素板的45%用于继续加工高档实木地板，本月销售高档实木地板取得不含税销售额360万元；实木地板消费税税率为5%。该地板厂上述业务应自行向税务机关申报缴纳消费税（）万元。

53下列关于消费税的纳税地点，说法不正确的是（）。

54下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

55下列各项中，属于消费税纳税义务人的有（）。

56根据消费税的现行规定，下列车辆不属于应税小汽车征税范围的有（）。

57下列关于零售环节征收消费税的表述中，正确的有（）。

58下列关于应税消费品计征消费税的计税依据，表述正确的有（）。

59某礼花厂（增值税一般纳税人）生产各种鞭炮、焰火，2020年1月，用外购已税的烟花继续加工成高档烟花，销售给某外贸企业，开具增值税专用发票，注明销售额1500万元；已知本月外购的烟花不含税价为785万元，取得增值税专用发票，期初库存外购烟花不含税买价30万元，本月月末库存外购烟花不含税买价60万元，鞭炮、焰火消费税税率为15%。下列表述正确的有（）。

60下列项目中，可以扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有（）

61根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

62下列不属于城建税纳税人的是（）。

63甲生产企业地处市区，2020年2月缴纳增值税30万元，缴纳企业所得税20万元。当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收代缴消费税15万元。甲企业当月应缴纳（含被代收代缴的部分）城建税（）万元。

64下列各项中，不属于城市维护建设税及教育费附加的计税（征）依据的是（）。

65位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2020年1月应缴纳增值税50万元，实际向税务机关缴纳增值税32万元，当期出口货物免抵税额8万元，取得增值税出口退税款6万元。该企业2020年1月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计（）万元。

66代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税的纳税地点为（）。

67某市区一家外商投资企业（一般纳税人）2019年10月缴纳进口环节增值税15万元，进口环节消费税2647万元；本月向税务机关实际缴纳增值税36万元，消费税80万元。在税务检查过程中发现，该企业下属宾馆上月隐瞒餐饮服务收入50万元（含税），本月被查补相关税金，并缴纳有关罚款和滞纳金共4万元。该企业10月份应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计（）万元。

68下列对城市维护建设税的表述不正确的是（）。

69下列关于城市建设税和教育附加的说法中，正确的有（）。

70甲生产企业地处市区，2019年6月缴纳增值税30万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收代缴消费税12万元。甲企业当月应缴纳(含被代收代缴的部分)城建税（）万元。

71某县城甲企业（增值税一般纳税人）2019年4月外购一批原材料,不含税金额为45万元，将该批原材料运往位于市区的乙企业并委托其加工成高尔夫球具一批，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明运费金额5万元。当月加工完毕，乙企业收取不含税加工费5万元。已知乙企业无同类高尔夫球具的销售价格，高尔夫球具适用的消费税税率为10%。乙企业应代收代缴城市维护建设税（）万元。

72下列关于城建税的说法中，表述正确的有（）。

73下列各项中，不属于城建税计税依据的有（）。

74位于县城的甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2019年12月向农民收购原木30吨，收购凭证上注明收购价款42万元，直接将其运往位于市区的乙企业委托加工成未上漆的素板，支付不含税运费2万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，另支付给乙企业不含税加工费9万元，取得乙企业开具的增值税专用发票。当月乙企业加工完毕，甲收回后领用60%继续生产高级实木地板，当月生产高级实木地板1800箱，销售1400箱，取得不含税销售额400万元，另将剩余的400箱用于本厂职工食堂的装修。已知乙企业无同类素板的销售价格，实木地板的消费

75关于城建税的征收管理，下列说法正确的有（）。

76下列关于城市维护建设税和教育费附加的表述中，说法正确的有（）

77关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（）

78下列各项关于城建税的税收优惠表述正确的有（）。

79甲公司于2016年4月30日(周六)进口一-批货物并于当日申报进境，当日纳税人收到海关填发税款缴款书，则该公司最晚向银行缴纳税款的期限为（）。

80下列选项中，不属于关税特定减免的是（）。

81下列关税的减免规定中，属于适用法定减免的货物或物品的是（）。

82某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民巾185万元，其中包含单独列出的进[1后设备安装费10万元、中介经纪费5万元;保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为25万元。假定关税税率为20%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为（）万元。

83某进出口公司2020年6月进口一批货物，关税税率为10%，成交价格35万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费5万元，保险费无法确定，起卸后发生运费04万元。该公司进口环节缴纳的关税为（）万元

84下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述，错误的是（）。

85某外贸企业专营进出口业务，2020年2月，从海外进口一批商品，货物成交价格30万美元，另外支付从境外起运地至境内口岸运输费2万美元，未发生保险费用。则该批货物的进口完税价格是（）万元。(汇率1:68)

86海关在采用合理方法确定进口货物的完税价格时，不得使用的价格是（）。

87下列关于关税税率的表述中，不正确的是（）。

88下列关于关税的征收管理的表述中，正确的有（）

89下列各项中属于关税特定减免税的有（）。

90下列属于关税法定减免税项目的有（）。

91下列各项表述中，符合现行税法规定的有（）。

92下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。

93根据企业所得税的相关规定，下列各项不属于合理的工资薪金总额的是（）。

94某企业2019年已计入成本费用的实际发放的合理工资、薪金总额为500万元，实际发生职工福利费72万元，拨缴工会经费14万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费45万元，该企业在计算2019年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为（）万元。

95根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是（）。

96某居民企业2019年度取得产品销售收入5000万元（不含增值税，下同），销售不需要的材料取得收入400万元，分回的投资收益700万元，出租房屋取得租金收入60万元，发生管理费用280万元，其中包括业务招待费50万元。假设无其他需要纳税调整因素，该企业2019年度所得税前可以扣除管理费用（）万元。

97某工业企业2019年4月1日向非金融企业借款300万元用于建造厂房，年利率为8%，借款期限为12个月。该厂房于2018年开始建造，2019年9月30日完工并办理竣工验收手续。已知银行同期同类贷款年利率为6%，则该企业在计算2019年企业所得税应纳税所得额时准予直接扣除的利息支出为（）万元。

98某公司2018年～2019年的会计利润和实际发生公益性捐赠情况如下所示，假设当年无其他纳税调整事项，则该公司2019年应纳税所得额是（）万元。2018年2019年会计利润2000万元3500万元公益性捐赠支出400万元（非目标脱贫地区）500万元（其中向目标脱贫地区捐赠100万元）

99某企业2019年年初按金融机构同期同类贷款利率从其关联方借款6800万元用于生产经营，本年度发生借款利息408万元。已知该企业权益性投资额为3000万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（）万元

100根据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时，下列项目可以扣除的是（）。

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