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综合知识

219108甲上市公司是ABC会计师事务所常年审计客户，2010年年度报表仍由ABC会计师事务所审计。甲公司由于意外事故，无法按时编制完成2010年度财务报表，仅ABC事务所对该公司的系统和程序非常的了解，可以协助客户及时编制财务报表，若ABC事务所不协助的话，将无法满足公布已审财务报表的要求，可能会给予挂牌。此时，事务所应当（）。

219109在ABC会计师事务所为A公司执行审计业务的同时，B公司也提出委托要求，因此ABC会计师事务所正在考虑发展B公司为审计客户。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间以合作为目的，存在下列关系，即使EFG会计师事务所与B公司之间存在金额重大的借贷关系，也不影响ABC会计师事务所接受B公司的审计业务的是（）。

219110ABC会计师事务所欲承接D公司2013年度财务报表审计业务，假设分别存在下列事项，影响独立性的是（）。

219111下列情况中，XYZ会计师事务所可能承接审计业务的是（）。

219112在下列情形中，如果会计师事务所承办客户委托的审计业务，注册会计师无需回避的是（）。

219113由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，所以如果管理层对纳税申报表承担责任，这种情况下（）。

219114如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金，一般不会对下列哪一因素产生不利影响（）。

219115甲股份有限公司为ABC会计师事务所的审计客户，A注册会计师自2008年开始担任甲公司的关键审计合伙人，2010年因身体原因未担任甲公司2010年度财务报表审计的关键审计合伙人，2011年继续担任其关键审计合伙人。A注册会计师可以继续审计到（）。

219116下列关于收费的说法中，不正确的是（）。

219117以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中正确的是（）。

219118如果ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A注册会计师从2009年1月份开始连续对甲公司财务报表进行审计，为防范长期关联对独立性产生的不利影响，ABC会计师事务所拟定至2012年度财务报表审计结束后由B注册会计师接任关键审计合伙人，但由于B注册会计师出国深造不能前往，且在不存在其他方面因素影响独立性的情况下，A注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至（）年。

219119以下有关关联实体的说法中，不正确的是（）。

219120注册会计师甲在审计中遇到以下情况，属于保持了独立性的有（）。

219121甲公司（上市公司）是ABC会计师事务所的常年审计客户，自2007年到2011年，陈欣都是该审计项目的关键审计合伙人，2012年ABC会计师事务所继续审计甲公司，则以下有关说法中恰当的是（）。

219122ABC会计师事务所承接了甲公司2012年度财务报表审计业务，并于2012年3月1日开始执行审计业务，至2013年4月6日，出具了审计报告，则ABC会计师事务所应独立于甲公司的期间为（）。

219123A公司为甲会计师事务所常年审计客户，审计项目成员乙通过继承外祖父母遗产获得A公司股票2000股，价值50000元。下列防范措施中正确的是（）。

219124下列影响独立性的因素中，不属于外在压力对独立性产生不利影响的是（）。

219125ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A注册会计师从2010年12月份开始连续对甲公司财务报表进行审计（第一年承接的是2010年财务报表审计业务），假设不考虑其他因素影响，A注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至（）。

219126下列选项中，属于网络事务所的是（）。

219127如果需要采取防范措施将某种不利影响降低至可接受的水平，注册会计师应当记录的内容不包括（）。

219128以下情况不会对独立性产生不利影响的是（）。

219129ABC会计师事务所接受委托审计丙公司2012年度财务报表，ABC会计师事务所为丙公司贷款提供担保，则下列说法中正确的是（）。

219130下列情况中，不会影响会计师事务所独立性的是（）。

219131假设ABC会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户甲公司或其高级管理人员之间由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，则可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。这些商业关系不包括（）。

219132A注册会计师负责甲公司（非公众利益实体）2010年度至2013年度财务报表审计工作，2014年2月21日，上市公司乙公司收购甲公司，作为其重要子公司。同时，A注册会计师被确定为乙公司集团审计项目组关键审计合伙人，则A注册会计师可以继续审计至（）。

219133在下列情况下，注册会计师可被视为具有独立性的是（）。

219134甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户。在2012年财务报表审计期间，ABC会计师事务所发现审计项目组前任成员A加入了甲公司担任总经理，但与ABC会计师事务所已经没有重要交往，则ABC会计师事务所可以采取的防范措施不包括（）。

219135ABC会计师事务所承接了D公司自2009年至2013年度财务报表审计业务，2013年度财务报表审计工作刚刚开展，鉴证小组成员李某就加入了D公司，成为D公司的会计。该事项肯定不会受到对独立性的威胁是（）。

219136乙注册会计师为ABC会计师事务所的主任会计师，假设存在下列四种情况，其中可以承接业务的是（）。

219137注册会计师于2012年9月25日承接了A公司2012年的财务报表审计工作，审计工作于2012年10月8日开始，于2013年3月21日完成了审计工作。A公司管理层于2013年3月21日签署了财务报表。在2013年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2013年财务报表审计业务约定书，在2013年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。则业务期间为（）。

219138下列关于独立性的工作记录中正确的说法有（）。

219139甲公司委托ABC会计师事务所审计其2012年度财务报表，因为时间有限，人手少，故甲公司向事务所借调两位员工为其进行一些基础的协助工作。针对该事项，以下说法中不正确的是（）。

219140如果审计项目组成员的主要近亲属在客户中所处职位可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，则会对独立性产生不利影响。用于评价不利影响重要程度的下列因素恰当的是（）。

219141截至2012年4月，A注册会计师已连续2年担任X公司财务报表审计业务的关键审计合伙人。2012年7月，X公司经批准首次公开发行证券，则A注册会计师可以再继续审计X公司财务报表至（）。

219142ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2012年度财务报表，据悉，与执行该审计业务的项目合伙人A所在分部的其他合伙人B的父亲C受雇于甲公司，C通过股票期权计划在甲公司中拥有经济利益，并且C可以自由处置该经济利益，则下列说法中正确的是（）。

219143以下关于会计师事务所是否构成网络的说法中，不正确的是（）。

219144XYZ会计师事务所在对甲公司审计过程中，项目组成员存在以下情况，其中不对独立性产生不利影响的是（）。

219145A注册会计师为甲公司提供审计，乙公司因为合并成为甲公司的关联实体，A注册会计师在乙公司中有一万元股票投资，下列情况中会影响独立性的是（）。

219146如果审计项目组成员的主要近亲属可以对客户的财务状况，经营成果和现金流量施加重大影响，则会对独立性产生不利影响。以下因素将会影响对独立性产生不利影响的严重程度的是（）。

219147针对（1）～（5）事项，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由。

219148X会计师事务所和Y会计师事务所是否构成一个网络？请简单说明理由。

219149请指出X和Y会计师事务所在承接业务和审计过程中存在哪些问题？

219150如果对该利益冲突没有好的防范措施可以消除，Y会计师事务所应如何应对？

219151请分别判断是否对ABC会计师事务所的职业道德守则产生不利影响，并简要说明理由。

219152请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述几种情形是否对注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。

219153要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

219154注册会计师应当在必要时采取防范措施，消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括（）。

219155如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，则下列说法中正确的有（）。

219156在接受某一新客户或在承接某一客户业务前，注册会计师应当考虑（）。

219157下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，由密切关系因素导致的情形有（）。

219158下面有关注册会计师在接受专业服务的委托与变更等事项的表述中，不正确的有（）。

219159在接受某一新客户或承接某一客户业务，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。适当的防范措施可能包括（）。

219160下列对于收费，会计师事务所没有防范措施可以消除对独立性产生不利影响或将其降低至可接受水平的有（）。

219161EFG会计师事务所的甲注册会计师拟承接A公司（上市公司）2011年度财务报表审计业务，以下属于EFG会计师事务所层面的防范措施的有（）。

219162注册会计师可能因业务的需要，受托管理他人资产时，注册会计师应当（）。

219163当可能存在与客户利益冲突的情形时，注册会计师可能（）。

219164A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。当可能存在与甲公司利益冲突的情形时，A注册会计师可能（）。

219165EFG会计师事务所的甲注册会计师拟承接A公司（上市公司）2012年度财务报表审计业务，甲注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取的防范措施包括（）。

219166如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，下列方案中可行的有（）。

219167下列关于专业胜任能力和利用专家工作的说法中，不正确的有（）。

219168当已识别出违反职业道德基本原则的不利影响超出可接受水平时，注册会计师可能（）。

219169会员在下列情况中披露客户的涉密信息，可能不构成违反保密原则的有（）。

219170下列有关职业道德基本原则的表述中，正确的有（）。

219171应客户的委托保管相关资产，注册会计师发现保管资金来源于非法活动，注册会计师可能会（）。

219172在接替其他注册会计师提供专业服务时，注册会计师应采取措施以消除不利影响或将其降低至可接受的水平。这些措施恰当的有（）。

219173下列情形中属于产生过度推介导致的不利影响的有（）。

219174中国注册会计师协会非执业会员甲，在A公司从事会计核算工作。某日，甲在登记某笔销售时，发现该销售业务重大、复杂且异常，该记账凭证已经通过相关人员的复核。甲可能采取的行动有（）。

219175下列情形中属于产生自我评价导致的不利影响的有（）。

219176下列有关注册会计师在接受专业服务的委托与变更等事项的表述中，正确的是（）。

219177如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。下列防范措施中不恰当的是（）。

219178以下对保密要求的说法中不正确的是（）。

219179在下列情况下，会员披露客户信息违反了保密原则的是（）。

219180注册会计师需要达到形式上的独立性的原因是（）。

219181鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系，导致不利影响的因素是（）。

219182以下属于具体业务层面的防范措施的是（）。

219183下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（）。

219184A公司目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司2012年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙。假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（）。

219185A公司目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司2011年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。下列说法中，不正确的是（）。

219186注册会计师应当评价已识别对客观性的不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。下列防范措施中不能降低不利影响的是（）。

219187注册会计师可能应客户要求在前任注册会计师工作的基础上提供进一步的服务。如果缺乏完整的信息，可能受到不利影响的原则是（）。

219188如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形导致对职业道德基本原则产生不利影响的因素是（）。

219189XYZ会计师事务所收到很多公司的委托邀请，事务所应拒绝接受审计委托的是（）。

219190下列会计师事务所防范措施中属于具体业务层面防范措施的是（）。

219191注册会计师在评价其所在会计师事务所以往提供专业服务的结果时，发现了重大错报，这种情形产生的影响属于（）。

219192下列说法中，注册会计师不能认同的是（）。

219193下列有关说法中正确的是（）。

219194下列情形对注册会计师保密原则构成不利影响的是（）。

219195假如在ABC会计师事务所承接甲公司2012年度财务报表审计之前，是由DEF会计师事务所审计了甲公司2011年度财务报表，因此在ABC会计师事务所接受委托之前，向前任注册会计师DEF会计师事务所询问的内容不包括（）。

219196下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的是（）。

219197会计师事务所承接了甲银行2012年度财务报表审计业务，但会计师事务所为该项目委派的项目组成员A在甲银行按照正常的商业条件开立了存款账户，此时（）。

219198下列关于职业道德的提法中，正确的是（）。

219199下列关于收费的说法中，错误的是（）。

219200会计师事务所承接了具体的某项审计业务后，应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。下列防范措施中可能无效的是（）。

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