2025年第三届天扬杯建筑业财税知识竞赛题库及答案（1-100题）

2025年第三届天扬杯建筑业财税知识竞赛题库及答案（1-100题）
1、下列有关内部控制审计中的控制缺陷的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当与管理层沟通所有识别出的内部控制缺陷
B.审计准则并不要求注册会计师识别所有控制缺陷
C.不论是重要缺陷还是一般缺陷，注册会计师都应该以书面形式与管理层和治理层沟通
D.在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概率
正确答案：C
答案解析：选项C，对于一般缺陷，注册会计师只需与管理层以书面形式进行沟通。对于重大缺陷和重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与管理层和治理层沟通。
2、下列各项中，不属于在实施控制测试时通常使用的审计程序的是（）。
A.询问
B.检查
C.重新执行
D.穿行测试
正确答案：D
答案解析：穿行测试通常不用于控制测试，注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序包括询问、观察、检查和重新执行。
3、下列有关函证的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师对在本期注销的银行存款账户不必进行函证
B.如果认为函证应收账款很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序
C.函证程序通常适用于账户余额，也可以函证被审计单位与第三方签订的合同条款
D.函证时，根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险等，可以确定从总体中选取特定项目进行测试
正确答案：A
答案解析：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
4、针对治理层和管理层凌驾风险采用的内部控制可以包括（）。
A.能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制。
B.建立内部举报投诉制度
C.针对重大的异常交易（尤其是那些导致会计分录延迟或异常的交易）的控制
D.针对关联方交易的控制
正确答案：ABCD
答案解析：一般而言，针对凌驾风险采用的控制可以包括但不限于：（1）针对重大的异常交易（尤其是那些导致会计分录延迟或异常的交易）的控制;（2）针对关联方交易的控制;（3）与管理层的重大估计相关的控制;（4）能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制;（5）建立内部举报投诉制度。
5、针对上市实体而言，下列关于内部控制审计与财务报表审计的说法中，错误的有（）。
A.在内部控制审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了对控制风险进行评估
B.在内部控制审计中，注册会计师测试内部控制的目的是为了对特定基准日财务报告内部控制的有效性发表意见
C.在财务报表审计中，一旦确定需要测试的内部控制，注册会计师就需要测试内部控制在整个拟信赖期间的运行有效性
D.在财务报表审计中，注册会计师为了减少实质性程序的工作量，无需实施更多的控制测试
正确答案：AD
答案解析：选项AB：在内部控制审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了对财务报告内部控制的有效性发表审计意见。因此，选项A表述错误，选项B表述正确，故选项A当选。选项C：财务报表审计中，如果拟利用内部控制，注册会计师应当设计控制测试，以获取控制在整个拟信赖的期间有效运行的充分、适当的审计证据。因此，选项C表述正确，故不当选。选项D：在财务报表审计中，注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。因此，选项D表述错误，故当选。综上所述，本题为选非题，答案为选项AD。
6、下列各项中，不用于衡量职业判断质量的是（）。
A.可辩护性
B.独立性
C.决策一惯性和稳定性
D.准确性或意见一致性
正确答案：B
答案解析：独立性不用于衡量职业判断质量。
7、下列关于审计程序的说法中，正确的有（）。
A.审计抽样仅适用于控制测试
B.审计抽样可以应用于实质性测试
C.审计抽样可以替代详细审计
D.审计抽样有助于审计师提高审计效率
正确答案：BD
答案解析：A选项错误，审计抽样不仅适用于控制测试，也适用于实质性测试。B选项正确，审计抽样是一种有效的审计技术，可以应用于实质性测试中以评估财务报表的错报风险。C选项错误，审计抽样不能替代详细审计，它只是一种提高审计效率的方法。D选项正确，审计抽样通过选取部分样本进行测试，有助于审计师在合理的时间内完成审计工作，提高审计效率。
8、下列关于内部审计人员保密原则的说法中，错误的是（）。
A.内部审计人员应当对实施内部审计业务所获取的信息保密
B.任何条件下都不得披露实施内部审计业务所获取的信息
C.内部审计人员应当警惕非故意泄密的可能性
D.内部审计人员不得利用其在实施内部审计业务时获取的信息谋取不正当利益
正确答案：B
答案解析：内部审计人员应当对实施内部审计业务所获取的信息保密，非因有效授权、法律规定或其他合法事由不得披露。
9、下列关于内部审计报告的表述，错误的是（）。
A.内部审计报告应当采用分级复核制度
B.应当提交被审计单位适当的管理层
C.可以针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出审计建议
D.应当对被审计单位的财务报表出具意见，并对社会公开审计结果
正确答案：D
答案解析：本题考核“内部审计报告”的知识点。内部审计报告是指内部审计人员根据内部审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计事项做出审计结论，提出审计意见和建议所出具的书面文件。内部审计报告不需要向社会公开审计结果，选项D表述错误。
10、下列各方中，通常不属于审计报告预期使用者的是（　　）。
A.被审计单位的股东
B.被审计单位的管理层
C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师
D.向被审计单位提供贷款的银行
正确答案：C
答案解析：预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员。例如，企业向银行贷款，银行要求企业提供一份经审计的反映财务状况的财务报表，那么，银行就是该审计报告的预期使用者（选项D）；在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的股东（选项A）。由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层可能成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者（选项B）。例如，管理层是审计报告的预期使用者之一，但同时预期使用者还包括企业的股东、债权人、监管机构等。
11、（）是公司金融业务风险管理机制的第一道防线。
A.金融管理防线
B.审计稽核防线
C.职能管理防线
D.金融业务防线
正确答案：D
答案解析：金融业务防线是公司金融业务风险管理机制的第一道防线。职能管理防线是公司金融业务风险管理机制的第二道防线。审计稽核防线是公司金融业务风险管理机制的第三道防线。
12、注册会计师执行内部控制审计时，下列有关选择拟测试的控制的说法中，错误的是（　　）。
A.注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对单项控制的有效性发表意见
B.注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制
C.注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
D.注册会计师在考虑是否有必要测试业务流程、应用系统或交易层面的控制之前，首先要考虑测试那些与重要账户的认定相关的企业层面控制的有效性
正确答案：A
答案解析：注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见，但没有责任对单项控制的有效性发表意见，选项A当选。
13、对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力
C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试
D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充审计证据，将期中测试结果前推至基准日
正确答案：C
答案解析：选项C错误，如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性。
14、下列有关内部审计与注册会计师审计的区别的说法中，正确的是（）。
A.两者都是由与被审计单位完全无关的第三方进行的
B.两者都需要严格按照执业准则的规定程序进行
C.两者都需要对被审计单位负责
D.两者都需要对外公开并起鉴证作用
正确答案：C
答案解析：内部审计受所在单位的直接领导，是被审计单位根据自身经营管理的需要安排进行的，而注册会计师审计则是第三方接受委托进行的，选项A错误；内部审计可以根据所执行业务的目的和需要选择并实施必要的程序，而注册会计师审计要严格按照执业准则的规定程序进行，选项B错误；内部审计只对本单位负责，而注册会计师审计既对被审计单位负责，也对社会负责，选项C正确；内部审计对外保密、不起鉴证作用，选项D错误。
15、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.审计的目的是增强管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度
B.审计只提供合理保证，不提供绝对保证
C.审计不涉及为如何利用信息提供意见
D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表
正确答案：D
答案解析：审计的最终产品是审计报告，不包括已审计财务报表，这是由于编制财务报表是被审计单位管理层的责任，注册会计师不能“越俎代庖”，将财务报表列入审计工作的产品，选项D当选。其余选项分别表述了审计的目的和保证程度，均为正确表述。
16、下列有关内部控制审计和财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.对于同一财务报表，在内部控制审计和财务报表审计中运用的重要性水平应当相同
B.在财务报表审计和内部控制审计中，注册会计师都需要了解并测试与审计相关的内部控制
C.在整合审计中，控制测试的时间安排尽量同时满足内部控制审计和财务报表审计的要求
D.实施内部控制审计时，注册会计师需要重点考虑财务报表审计中发现的财务报表错报，考虑这些错报对评价内控有效性的影响
正确答案：B
答案解析：由于内部控制的目标是合理保证财务报告及相关信息的真实、完整，因此对于同一财务报表，在两种审计中运用的重要性水平应当相同，选项A不当选。在财务报表审计中，针对评估的认定层次重大错报风险，注册会计师可能选择采用实质性方案或综合性方案。如果采用实质性方案，注册会计师可以不测试内部控制的运行有效性；如果采用综合性方案，注册会计师综合运用控制测试和实质性程序，因而需要测试内部控制的运行有效性，选项B当选。为提高审计效率或效果，注册会计师可以将内部控制审计和财务报表审计整合进行，故控制测试的时间安排尽量同时满足内部控制审计和财务报表审计的要求，选项C不当选。在财务报表审计中发现错报时，需要考虑与错报相关的内部控制是否无法有效防止或发现错报，选项D不当选。
17、下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中，错误的是（）。
A.两者在识别的重要账户、列报及其相关认定所考虑的风险因素相同
B.两者运用的重要性水平相同
C.两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同
D.两者测试内部控制运行有效性的范围相同
正确答案：D
答案解析：选项D，在财务报表审计中，如果预期不信赖内部控制，可以不实施内部控制测试，不测试内部控制的有效性；在内部控制审计中，注册会师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计运行有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表审计意见。
18、在内部控制审计中，注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，正确的有（　　）。
A.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当依据其固有风险，而不应考虑相关控制的影响
B.如果某一账户金额较小，则注册会计师不应认为该账户属于重要账户
C.一个账户或列报，如果其金额超过财务报表整体重要性，则通常界定为重要账户或列报
D.如果某账户或列报受到固有风险或者舞弊风险的影响，注册会计师可能将其确定为重要账户或列报
正确答案：ACD
答案解析：金额较小的账户在定性考虑时可能被确定为重要账户。比如某负债类账户金额不重大，但很可能被显著低估，因而将其确定为重要账户。选项B错误。
19、货币资金审计中需要关注的舞弊风险情形有（）。
A.银行账户开立数量与实际业务规模不匹配
B.存在长期挂账的大额预付款项等
C.存在大量货币资金情况下仍高额或高息举债
D.在没有经营业务的地区开立银行账户
正确答案：ABCD
答案解析：存在明显的风险点都应当给予关注
20、确定内部控制审计意见类型，下列各项中，注册会计师首先需要考虑的是（）。
A.内部控制是否存在重大缺陷
B.在审计过程中是否受到限制
C.内部控制自我评价报告是否恰当
D.非财务报告内部控制是否有效
正确答案：B
答案解析：CD可能影响内部控制审计报告的形式和内容。
21、甲公司是一家从事手机研发和制造的高科技企业。2023年，甲公司将手机的制造外包给乙公司。此后，市场上发生多起甲公司手机电池爆炸事件，给用户造成人身和财产损失，甲公司也因此收到多个诉讼。甲公司详细调查后发现，乙公司提供的手机电池质量不合格，存在很大的安全隐患，甲公司将手机的制造外包给乙公司后面临的风险有（）。
A.法律风险
B.财务风险
C.运营风险
D.战略风险
正确答案：AC
答案解析：“市场上发生多起甲公司手机电池爆炸事件，给用户造成人身和财产损失”可能会引发消费者发起的法律诉讼，属于法律风险，选项A当选。“甲公司详细调查后发现，乙公司提供的手机电池质量不合格，存在很大的安全隐患”属于运营风险中的质量、安全、环保、信息安全等管理发生失误导致的风险，选项C当选。
22、针对财务报表审计和内部控制审计，对于控制缺陷沟通的说法中，错误的是（）。
A.在财务报表审计中，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报值得关注的内部控制缺陷
B.在内部控制审计中，对于财务报告内部控制重大缺陷和重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与管理层和治理层沟通
C.在内部控制审计中，注册会计师可以以书面形式或口头形式与管理层和董事会沟通其注意到的非财务报告内部控制的重要缺陷
D.在内部控制审计中，对内部控制缺陷的书面沟通应在注册会计师出具内部控制审计报告前进行
正确答案：C
答案解析：在内部控制审计中，注册会计师应当以书面形式与管理层和董事会沟通注意到的非财务报告内部控制的重要缺陷。
23、对于财务报表审计，下列有关持续经营的说法中，正确的是（）。
A.如果被审计单位存在因持续经营问题导致的重大错报风险，注册会计师应当根据具体情况，将其识别为财务报表层次或认定层次重大错报风险
B.管理层对持续经营能力作出的评估缺乏详细分析，可能不妨碍注册会计师就管理层运用持续经营假设是否适当得出结论
C.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的12个月，注册会计师的评价期间应当与管理层作出评估的涵盖期间相同
D.注册会计师应当实施检查等专门程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
正确答案：B
答案解析：选项A错误，针对有关可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况的审计证据，注册会计师应当在整个审计过程中保持警觉；选项B正确，管理层对持续经营能力作出的评估缺乏详细分析，可能不妨碍注册会计师就管理层运用持续经营假设是否适当得出结论；选项C错误，如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将基至少延长至自财务报表日起的12个月；选项D错误，除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。综上，本题应选B
24、下列关于审计业务保证程度说法正确的是（）。
A.审计业务提供的保证程度为有限保证
B.审计业务提供的保证程度为合理保证
C.审计业务提供的保证程度为绝对保证
D.审计业务不提供任何程度的保证
正确答案：B
答案解析：审计属于合理保证（高水平保证）的鉴证业务，注册会计师将审计业务风险降至审计业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出审计意见的基础。
25、计划内部控制审计工作时，注册会计师需要了解的企业内部控制的变化包括（）。
A.新增的业务流程
B.原有业务流程的更新
C.内部控制执行人的变更
D.内部控制运行有效性的变化
正确答案：ABC
答案解析：本题是对计划审计工作考虑事项的细化考查。注册会计师应当了解被审计单位本期内部控制发生的变化以及变化的程度，从而相应地调整审计计划。这些变化包括新增的业务流程（选项A）、原有业务流程的更新（选项B）、内部控制执行人的变更（选项C）等。企业内部控制的变化将会直接影响到注册会计师内部控制审计程序的性质、时间安排和范围。例如，针对企业新增业务的重大业务流程，注册会计师应当安排有经验的审计人员了解该业务流程，并在实施审计工作中的前期识别该流程相关控制，以尽早地与企业沟通该流程中的相关控制是否可能存在重大的设计缺陷。选项D，并不属于在计划内部控制审计工作阶段可以了解到的信息。
26、注册会计师评价内部控制缺陷的严重程度时无需考虑的因素是（　　）。
A.控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小
B.因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小
C.错报是否发生
D.补偿性控制是否有足够的精确度
正确答案：C
答案解析：选项C错误：控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关。控制缺陷的严重程度取决于：①控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小（选项A）；②因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小（选项B）。同时在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响。在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报（选项D）。
27、注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
B.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源
C.注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户
D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响
正确答案：D
答案解析：无论是财务报表审计还是内部控制审计，在识别重要账户、列报及其相关认定时，都应当从定性和定量两个方面考虑，选项A不当选；确定重大错报的可能来源，有助于注册会计师识别与其相关的内部控制，进而执行下一步工作，选项B不当选；超过或低于重要性的账户都不必然属于重要账户，但注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户，选项C不当选；在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性，选项D当选。
28、下列关于被审计单位的违反法律法规行为的说法中，错误的有（）。
A.除非法律法规禁止，注册会计师应当采用书面形式与治理层沟通审计过程中关注到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项
B.被审计单位违反的法律法规通常与财务报表中的特定认定直接相关，与财务报表整体无关
C.注册会计师应当对被审计单位是否遵守法律法规的规定获取充分、适当的审计证据
D.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望注册会计师发现所有的违反法律法规行为
正确答案：ABC
答案解析：与治理层沟通违反法律法规的事项，可以采用口头形式，也可以采用书面形式进行沟通，选项A当选。被审计单位违反的法律法规可能与财务报表中的特定认定相关，也可能与财务报表整体相关，选项B当选。针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师的责任是就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据；针对被审计单位需要遵守的第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，选项C当选。
29、在整合审计中，下列有关控制变更的说法中，错误的是（　　）。
A.在基准日前，被审计单位可能为提高效率、效果或弥补控制缺陷而改变控制
B.在内部控制审计中，如果新控制实现了相关控制目标，且运行了足够长的时间，注册会计师能够通过对该控制进行测试评价其设计和运行的有效性，则无须测试被取代的控制
C.在内部控制审计中，注册会计师无须测试被取代控制的设计和运行的有效性
D.在财务报表审计中，如果被取代控制的运行有效性对控制风险的评估有重大影响，注册会计师应当测试被取代控制的设计和运行的有效性
正确答案：C
答案解析：对内部控制审计而言，如果新控制实现了相关控制目标，且运行了足够长的时间，注册会计师能够通过对该控制进行测试评价其设计和运行的有效性，则无须测试被取代的控制。
30、计划内部控制审计工作时，注册会计师需要了解的企业内部控制的变化包括（）。
A.新增的业务流程
B.原有业务流程的更新
C.内部控制执行人的变更
D.内部控制运行有效性的变化
正确答案：ABC
答案解析：注册会计师应当了解被审计单位本期内部控制发生的变化以及变化的程度，从而相应地调整审计计划。这些变化包括新增的业务流程、原有业务流程的更新、内部控制执行人的变更等。选项D，并不属于在计划内部控制审计工作阶段可以了解到的信息。
31、对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（）。
A.组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性
B.组成部分重要性应当由集团项目组确定
C.不重要的组成部分无需确定组成部分重要性
D.不同组成部分的组成部分重要性可能不同
正确答案：C
答案解析：如果对组成部分（包含重要组成部分和不重要的组成部分）实施审计或审阅，则应由集团项目组确定该组成部分的重要性水平，选项B不当选，选项C当选。为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性，针对不同的组成部分的性质与风险不同，确定的重要性水平可能有所不同，选项AD不当选。
32、下列各项中，属于在设计进一步审计程序时应当考虑的因素有（　　）。
A.收费的高低
B.风险的重要性
C.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性
D.被审计单位管理层的预期
正确答案：BC
答案解析：在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）风险的重要性（选项B）；（2）重大错报发生的可能性；（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征；（4）被审计单位采用的特定控制的性质；（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性（选项C）。
33、评价控制缺陷严重程度的考虑因素有（）。
A.控制缺陷之间的相互作用
B.相关资产或负债已于发生的损失或舞弊的可能性
C.被审计单位的风险评估过程
D.对控制有效性的内部监督和内部控制评价
正确答案：AB
答案解析：选项CD为识别、了解和测试企业层面控制的内容。
34、下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是（）。
A.如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷
B.确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断
C.只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，即可得出改内部控制有效的审计结论
D.如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制上没有运行足够长的时间，应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷
正确答案：D
答案解析：如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，整改后的内部控制尚需要时间来验证其有效性，所以如果新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。
35、针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列程序中，应当实施的不包括（）。
A.测试被审计单位整个会计期间做出的会计分录和其他调整
B.追湖复核与以前年度财务报表反映的与重大会计估计相关的管理层判断和假设
C.向参与财务报告过程的人员询间会计分录和其他调整的异常情况
D.评价重大非常规交易的商业理由
正确答案：A
答案解析：对于被审计单位报告期末做出的会计分录和其他调整，注册会计师应当进行测试；但是对于被审计单位整个会计期间做出的会计分录和其他调整，注册会计师应当考是否进行测试，而非应当测试，选项A当选。
36、在执行内部控制审计时，下列有关选择拟测试控制的基本要求的说法中，错误的是（）。
A.对特定的相关认定而言，可能有多项控制用以应对评估的错报风险
B.在确定是否测试某项控制时，注册会计应当考虑该项控制单独或连同其他控制是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险
C.注册会计师没有责任对单项控制的有效性发表审计意见
D.注册会计师需测试与某项相关认定有关的所有控制
正确答案：D
答案解析：注册会计师无需测试与某项相关认定有关的所有控制
37、如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是（　　）。
A.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点
B.在不预先通知被审计单位的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
C.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查
D.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模
正确答案：D
答案解析：存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，说明与存货相关的内部控制并没有得到有效执行，此时应当多做实质性程序，而不是多做控制测试，选项D错误。
38、注册会计师执行内部控制审计时，在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素有（　）
A.所涉及的账户、列报及其相关认定的性质
B.相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性
C.控制缺陷之间的相互作用
D.控制缺陷在未来可能产生的影响
正确答案：ABCD
答案解析：以上均属于应当考虑的风险因素。除此之外，还包括确定相关金额时所需判断的主观程度、复杂程度和范围；该项控制与其他控制的相互作用或关系。
39、针对企业内部控制审计，下列各项中，通常属于需要测试的信息技术一般控制的有（）。
A.程序开发
B.程序变更
C.程序数据访问
D.计算机运行
正确答案：BCD
答案解析：本题考查信息技术一般控制测试的基本要求。由于程序变更控制、计算机运行控制及程序数据访问控制影响信息处理控制的持续有效运行，注册会计师需要对上述三个领域实施控制测试，故选项BCD当选。
40、.在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作消除其疑虑或影响的是（）。
A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑
B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑
C.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中
D.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
正确答案：C
答案解析：选项A，对组成部分注册会计师的专业胜任能力有重大疑虑，不能利用并参与组成部分注册会计师的工作，不选；选项B，对组成部分注册会计师的职业道德有重大疑虑，不能利用并参与组成部分注册会计师的工作，不选；选项C，未处于积极有效的监管环境中，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响，当选；选项D，组成部分注册会计师的独立性不满足要求，不能利用并参与组成部分注册会计师的工作，不选。
41、针对仅实施实质性程序无法应对的重大错报风险，下列措施中最恰当的是（　　）。
A.测试更多的自动化控制
B.用系统选样方法实施货币单元抽样
C.考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试
D.将实质性分析程序与细节测试结合
正确答案：C
答案解析：选项C正确：如果认为仅实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。
42、信息系统应用控制的内容包括（）。
A.业务流程控制审计
B.配置管理控制审计
C.参数控制审计
D.接口控制审计
正确答案：ACD
答案解析：应用控制审计包括业务流程控制审计、数据控制审计、参数控制审计及接口控制审计四个方面的内容。选项B是信息系统一般控制的内容。
43、注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（　　）。
A.注册会计师应当基于认定层次识别重要账户、列报及其相关认定
B.如果某财务报表认定可能存在一个或多个错报，这个或这些错报将导致财务报表发生重大错报，则该认定为相关认定
C.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当依据其固有风险
D.财务报表审计与内部控制审计识别的重要账户、列报及其相关认定应当相同
正确答案：A
答案解析：选项A错误，注册会计师应当基于财务报表层次识别重要账户、列报及其相关认定。
44、注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是（　　）。
A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
B.注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率
C.注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量
D.注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报是否已经发生
正确答案：A
答案解析：在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响。在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报。也就是说，即使存在补偿性控制，注册会计师也可能将该控制缺陷评价为重大缺陷。
45、注册会计师执行内部控制审计时，下列有关控制缺陷的说法中，错误的是（）。
A.评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为特定的百分比，但应尽可能的量化为适当的区间
B.多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加
C.控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关
D.控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小
正确答案：A
答案解析：评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间。
46、针对企业内部控制审计，下列属于注册会计师具体审计计划内容的有（）。
A.测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围
B.考虑初步业务活动的结果
C.了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围
D.测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围
正确答案：ACD
答案解析：注册会计师应当在具体审计计划中体现下列内容：（1）了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围（选项C）；（2）测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围（选项A）；（3）测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围（选项D）。因此，选项ACD正确。选项B：考虑初步业务活动的结果属于总体审计策略的内容。因此，选项B错误。
47、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.财务报表审计的目的是发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报
B.财务报表审计能够提高财务报表的可信度
C.财务报表审计能够提供高水平的保证
D.财务报表审计的基础是独立性和专业性
正确答案：A
答案解析：选项A说法错误，财务报表审计只能为财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证，不是绝对保证，因此不能保证发现所有重大错报。
48、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.审计不涉及为如何利用信息提供建议
B.审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度
C.审计只提供合理保证，不提供绝对保证
D.审计的最终产品是审计报告和已审财务报表
正确答案：D
答案解析：选项D说法错误，审计的最终产品是审计报告。财务报表是被审计单位管理层编制的，不是审计的产品。
49、下列有关审计报告预期使用者的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师可能无法识别所有的预期使用者
B.预期使用者不包括被审计单位的管理层
C.预期使用者可能不是审计业务的委托人
D.预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师
正确答案：B
答案解析：选项B说法错误，由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也可能会成为预期使用者之一，但不能是唯一的预期使用者。
50、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度
C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议
D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
正确答案：C
答案解析：选项C说法错误，审计不涉及为如何利用信息提供建议。
51、注册会计师的下列各种做法中，对降低检查风险无效的是（）。
A.限制审计报告用途
B.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围
C.审慎评价审计证据
D.加强对已执行审计工作的监督和复核
正确答案：A
答案解析：检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，与限制审计报告用途之间没有关系。
52、下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。
A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维
B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉
C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据
D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作
正确答案：D
答案解析：选项ABC说法正确，为教材原文考察。选项D说法错误，职业怀疑要求注册会计师客观评价管理层和治理层，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断，也不能直接假定管理层缺乏诚信。
53、下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A.所有被审计单位的财务报表都可能存在财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险
B.财务报表层次的重大错报风险通常是舞弊导致的，认定层次的重大错报风险通常是错误导致的
C.财务报表层次的重大错报风险增大了认定层次发生重大错报的可能性
D.财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险均可能构成特别风险
正确答案：B
答案解析：①选项A说法正确，为教材原文考察。②选项B说法错误，重大错报风险有可能是错误导致的，也有可能是舞弊导致的。③选项C说法正确，为教材原文考察。④选项D说法正确，特别风险是需要特别考虑的风险，有可能是报表层次的（如管理层凌驾风险），也有可能是认定层次的（如超出正常经营过程的重大关联方交易风险）。
54、下列各项中，不属于审计的固有限制来源的是（）。
A.管理层编制财务报表时需要作出判断
B.管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息
C.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要
D.注册会计师对重大错报风险的评估可能不恰当
正确答案：D
答案解析：审计固有限制的来源：①财务报告的性质（选项A属于）；②审计程序的性质（选项B属于）；③在合理时间内以合理的成本完成审计的需要（选项C属于）。审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。
55、下列有关检查风险的说法中，错误的是（）。
A.检查风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险
B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
C.检查风险通常不可能降低为零
D.保持职业怀疑有助于降低检查风险
正确答案：A
答案解析：①选项A说法错误，选项A属于审计风险的定义，并非是检查风险的定义。②选项B说法正确，为教材原文考察。③选项C说法正确，检查风险是注册会计师的“主观风险”，与审计程序设计的合理性和执行的有效性直接相关，但无法降为0。④选项D说法正确，注册会计师可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑的态度以及监督、指导和复核项目组成员执行的审计工作降低检查风险。
56、下列各项中，属于企业层面控制的有（）。
A.与控制环境相关的控制
B.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制
C.针对计算存货减值而设计的控制
D.监控经营成果的控制
正确答案：ABD
答案解析：选项C：属于业务流程、应用系统或交易层面的控制，影响具体报表项目和认定。
57、内部控制审计和财务报表审计的主要区别包括（）。
A.测试内部控制的期间要求不同
B.评价的控制缺陷类型不同
C.沟通控制缺陷的要求不同
D.两者的终极目的不同
正确答案：ABC
答案解析：选项D错误：两者的终极目的一致。虽然各有侧重，但终极目的都是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。
58、下列关于内部审计的描述错误的有（）。
A.内部控制审计的意见覆盖范围包括企业所有内部控制
B.与经营目标或合规性目标相关的控制与财务报告可靠性目标无关
C.内部控制审计基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时段是否有效所涉及的基准日
D.注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见需要考查足够长一段时间
正确答案：ABC
答案解析：选项A错误，注册会计师执行的内部控制审计都是严格限定在财务报告内部控制审计。选项B错误，相当一部分的内部控制能够实现多种目标，主要与经营目标或合规性目标相关的控制可能同时也与财务报告可靠性目标相关。选项C错误，内部控制审计基准日，是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日。
59、下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中，正确的有（）。
A.两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同
B.两者的审计报告意见类型相同
C.两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同
D.两者测试内部控制运行有效性的范围相同
正确答案：AC
答案解析：选项B错误，企业内部控制审计意见包括无保留意见、否定意见和无法表示意见三种类型，没有保留意见。选项D错误，财务报表审计中，当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试；①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制运行有效；②仅实施实质性程序不能提供认定层次充分、适当的审计证据。如果以上两种情况均不存在，注册会计师可能对部分认定，甚至全部认定均不测试内部控制运行的有效性。在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表审计意见。
60、执行内部控制审计时，注册会计师通常选择（）进行测试。
A.关键的内部控制
B.能够充分应对重大错报风险的内部控制
C.对形成内部控制审计意见有重大影响的内部控制
D.所有流程、交易或应用层面的内部控制
正确答案：ABC
答案解析：选项A正确，选项D错误：注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键内部控制。选项B正确：在采用自上而下的方法执行内部控制审计时，如果识别并选取了能够充分应对重大错报风险的控制，则不需要再测试针对同样认定的其他控制。选项C正确：注册会计师需要选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制。
61、下列各项中，导致审计固有限制的有（）。
A.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性
B.注册会计师的胜任能力可能不足够
C.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制
D.注册会计师只能在合理的时间内以合理的成本完成审计工作
正确答案：ACD
答案解析：审计的固有限制源于：（1）财务报告的性质（选项A）;（2）审计程序的性质（选项C）;（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要（选项D）。
62、下列有关检查风险的说法中，正确的有（）。
A.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
B.检查风险不可能降低为零
C.注册会计师根据确定的可接受的检查风险，设计审计程序的性质、时间安排和范围
D.在既定的审计风险水平下，注册会计师评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险就越高
正确答案：ABC
答案解析：选项D错误：在既定的审计风险水平下，评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险应当越低。
63、下列有关鉴证业务保证程度的说法中，正确的有（）。
A.审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证
B.合理保证是高水平的保证，有限保证是中等水平的保证
C.合理保证以积极方式得出结论，有限保证以消极方式得出结论
D.合理保证所需证据数量较多，有限保证所需证据数量较少
正确答案：CD
答案解析：选项A错误，其他鉴证业务可能提供合理保证，也可能提供有限保证;选项B错误，有限保证是低于高水平的保证，但并非中等水平的保证。
64、下列有关审计风险的说法中，错误的是（）。
A.审计风险独立于财务报表审计而存在
B.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果
C.审计风险取决于重大错报风险和检查风险
D.如果注册会计师将审计风险设定为5%，评估的认定层次重大错报风险为25%，则可接受的检查风险为20%
正确答案：A
答案解析：选项A错误：审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。因此不独立于财务报表审计。
65、下列各项注册会计师执行的业务中，仅可提供有限保证的是（）。
A.财务报表审计
B.财务报表审阅
C.财务报表审计和审阅以外的其他鉴证业务
D.对财务信息执行商定程序
正确答案：B
答案解析：选项A错误：审计业务提供合理保证。选项C错误：其他鉴证业务可能提供合理保证，也可能提供有限保证。选项D错误：对财务信息执行商定程序不涉及保证程度。
66、下列有关检查风险的说法中，错误的是（）。
A.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
B.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高
C.抽样风险通常不会导致检查风险
D.检查风险不可能降低为零
正确答案：C
答案解析：选项C错误：抽样风险和非抽样风险在重大错报风险的评估和检查风险的确定过程中均可能涉及。
67、下列有关财务报表审计的说法中，正确的是（）。
A.审计能够满足除管理层之外的预期使用者的所有需求
B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务
C.注册会计师通过改善财务报表质量，从而可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任
D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的
正确答案：B
答案解析：选项A错误：审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求，但不能满足财务报表预期使用者的所有需求;选项C错误：注册会计师通过改善财务报表质量，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，但并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任;选项D错误：注册会计师获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的。
68、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量
B.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险
正确答案：D
答案解析：选项D错误：由于审计的固有限制，注册会计师只能提供合理保证，不能提供绝对保证，审计风险不可能降至零，注册会计师无法消除审计风险。
69、对于内部控制审计，下列有关重要账户的说法中，正确的有（）。
A.超过财务报表整体重要性的账户未必是重要账户
B.在识别重要账户时，注册会计师不应考虑控制的影响
C.在识别重要账户时，注册会计师无须确定重大错报的可能来源
D.存在舞弊风险的账户，即使其金额小于财务报表整体重要性，仍是重要账户
正确答案：ABD
答案解析：选项C错误：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源。
70、下列关于内部控制审计范围的说法中，正确的有（）。
A.内部控制审计的范围严格限定在财务报告内部控制审计
B.内部控制审计意见涵盖的范围是财务报告内部控制有效性和非财务报告内部控制有效性
C.针对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露
D.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
正确答案：ACD
答案解析：选项B错误：注册会计师对财务报告内部控制有效性发表审计意见，如果在审计过程中注意到非财务报告内部控制重大缺陷，则需要在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
71、在执行集团公司内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，下列做法中，正确的有（）。
A.亲自测试相关内部控制而非利用他人工作
B.选择更多的组成部分进行测试
C.扩大相关内部控制的控制测试范围
D.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
正确答案：ABCD
答案解析：对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注。例如：（1）对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作（选项A）;（2）在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制（选项D）;（3）选择更多的组成部分进行测试（选项B）;（4）扩大相关内部控制的控制测试范围（选项C）等。
72、在执行内部控制审计时，下列各项中，不属于在评价控制缺陷是否可能导致账户或列报发生错报时应考虑的因素是（）。
A.控制缺陷之间的相互作用
B.相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性
C.受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额
D.所涉及的账户、列报及其相关认定的性质
正确答案：C
答案解析：在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素包括：（1）所涉及的账户、列报及其相关认定的性质（选项D）;（2）相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性（选项B）;（3）确定相关金额时所需判断的主观程度、复杂程度和范围;（4）该项控制与其他控制的相互作用或关系;（5）控制缺陷之间的相互作用（选项A）;（6）控制缺陷在未来可能产生的影响。选项C：属于在评价因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时的考虑因素。
73、在内部控制审计中，下列有关穿行测试的说法错误的是（）。
A.如果注册会计师首次接受委托执行内部控制审计，通常预期注册会计师会对重要流程实施穿行测试
B.在实施穿行测试时，注册会计师应当关注那些不符合既定程序和控制规定的例外事项
C.对于以前年度审计中识别出的缺陷，无须实施穿行测试
D.注册会计师需要使用与被审计单位人员使用的相同的文件和信息技术对业务流程实施穿行测试，并向参与该流程或控制重要方面的相关人员进行询问
正确答案：C
答案解析：选项C错误：在下列情况下，注册会计师通常会实施穿行测试：（1）存在较高固有风险的复杂领域;（2）以前年度审计中识别出的缺陷（需要考虑缺陷的严重程度）;（3）由于引入新的人员、新的系统、收购和采取新的会计政策而导致流程发生重大变化。
74、关于财务报表审计和内部控制审计，下列说法中，错误的是（）。
A.在财务报表审计中，注册会计师一旦确定需要测试某项控制，则应当测试整个拟信赖期间
B.在内部控制审计中，控制测试期间是在特定基准日前足够长的一段时间，可能短于整个审计期间
C.在财务报表审计中，了解和测试内部控制的目的是确定实质性程序的性质、时间安排和范围，并获取与财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制相关的审计证据
D.在内部控制审计中，测试控制的目的包括测试非财务报告内部控制设计和运行的有效性
正确答案：D
答案解析：在内部控制审计中，注册会计师通过了解和测试内部控制，对特定基准日的控制设计和运行的有效性进行审计，对财务报告内部控制有效性发表审计意见。
75、注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是（）。
A.在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响
B.在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报
C.即使存在补偿性控制，注册会计师也可能将相关控制缺陷评价为重大缺陷
D.注册会计师在评价控制缺陷的严重程度时，应当考虑错报是否已经发生
正确答案：D
答案解析：选项D错误：控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小。
76、下列有关财务报表审计与内部控制审计的说法中，错误的是（）。
A.测试内部控制运行有效性的范围相同
B.识别的重要账户、列报及其相关认定相同
C.了解和测试内部控制的审计程序类型相同
D.审计报告意见类型不同
正确答案：A
答案解析：选项A错误：财务报表审计中，如果注册会计师预期控制运行无效，则不进行控制测试，但在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据。
77、注册会计师已经获取被审计单位充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础。如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性时，应发表的审计意见是（）。
A.否定意见
B.无法表示意见
C.无保留意见
D.保留意见
正确答案：A
答案解析：本题考查审计报告的种类和审计意见的类型。在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表否定意见，选项A正确。
78、财务报表是财务分析的主要依据之一，财务报表数据的局限性决定了财务分析与评价的局限性，具体表现为（）。
A.缺乏独立性
B.缺乏时效性
C.缺乏可靠性
D.缺乏可比性
正确答案：BCD
答案解析：财务报表是财务分析的主要依据，财务报表数据的局限性决定了财务分析与评价的局限性，具体表现为：（1）报表数据的时效性问题；（2）报表数据的真实性问题；（3）报表数据的可靠性问题；（4）报表数据的可比性问题；（5）报表数据的完整性问题。
79、财务分析信息的需求者主要包括（）。
A.企业所有者
B.企业债权人
C.企业经营决策者
D.政府
正确答案：ABCD
答案解析：财务分析信息的需求者主要包括企业所有者、企业债权人、企业经营决策者和政府等。不同主体出于不同的利益考虑，对财务分析信息有着各自不同的要求。
80、发函询证法一般适用的清查项目有（）。
A.应收账款
B.预收账款
C.预付账款
D.应付账款
正确答案：ABCD
答案解析：往来款项（应收、应付款项和预收、预付款项等）的清查一般采用发函询证的方法进行核对，选项ABCD正确。
81、下列内容中注册会计师应当在审计工作底稿中记录的有（）。
A.内部控制审计计划及重大修改情况
B.相关风险评估和选择拟测试的内部控制的主要过程及结果
C.测试内部控制设计与运行有效性的程序及结果
D.对识别的控制缺陷的评价
正确答案：ABCD
答案解析：注册会计师应当在审计工作底稿中记录下列内容：（一）内部控制审计计划及重大修改情况（二）相关风险评估和选择拟测试的内部控制的主要过程及结果（三）测试内部控制设计与运行有效性的程序及结果（四）对识别的控制缺陷的评价（五）形成的审计结论和意见（六）其他重要事项
82、注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将（）与（）整合进行。
A.内部控制审计
B.社会审计
C.经济效益审计
D.财务报表审计
正确答案：AD
答案解析：注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行。
83、注册会计师执行内部控制审计业务，可能出具的审计报告包括（）。
A.无法表示意见的审计报告
B.无保留意见的审计报告
C.保留意见的审计报告
D.否定意见的审计报告
正确答案：ABD
答案解析：执行内部控制审计业务，不准许发表保留意见。
84、下列与重大错报风险有关的说法中，错误的是（）。
A.重大错报风险与被审计单位的风险相关
B.重大错报风险受财务报表审计影响
C.财务报表层次和认定层次都可能存在重大错报风险
D.重大错报风险是由于舞弊或错误导致的风险
正确答案：B
答案解析：选项B错误：重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，重大错报风险独立于注册会计师的审计而存在。
85、在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是（）。
A.在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无须考虑错报是否发生
B.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响
C.在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无须量化错报发生的概率
D.如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效
正确答案：D
答案解析：选项D错误；如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制需要运行足够长的时间，才能使注册会计师得出其是否运行有效的审计结论。
86、下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
B.重大错报风险可进一步细分为固有风险和检查风险
C.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险
D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险
正确答案：B
答案解析：选项B错误，审计风险包括重大错报风险和检查风险，重大错报风险包含财务报表层次的风险和认定层次的风险，固有风险和控制风险属于认定层次的重大错报风险。
87、在执行内部控制审计时，如果审计范围受到限制，导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，下列做法中，不正确的是（）。
A.在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序
B.出具无法表示意见的内部控制审计报告
C.在内部控制审计报告中对在已执行的有限程序中发现的内部控制重大缺陷进行详细说明
D.在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制
正确答案：A
答案解析：选项A错误：注册会计师不应在无法表示意见的内部控制审计报告中指明所执行的程序，也不应描述内部控制审计的特征，以避免对无法表示意见的误解。
88、下列有关整合审计的说法中，错误的是（）。
A.内部控制审计和财务报表审计对内部控制的测试目的存在差异
B.两者都采用风险导向审计模式，均需要识别重点账户、重要类别的交易等重点审计领域
C.内部控制审计和财务报表审计运用的重要性水平相同
D.在一项审计工作中发现的问题可以为另一项审计工作提供可靠的审计证据
正确答案：D
答案解析：选项D错误：在一项审计工作中发现的问题可以为另一项审计工作提供线索和思路，但不一定能够提供可靠的审计证据。
89、在执行内部控制审计时，如果审计范围受到限制，导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，下列做法中，不正确的是（）。
A.在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序
B.出具无法表示意见的内部控制审计报告
C.在内部控制审计报告中对在已执行的有限程序中发现的内部控制重大缺陷进行详细说明
D.在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制
正确答案：A
答案解析：选项A错误：注册会计师不应在无法表示意见的内部控制审计报告中指明所执行的程序，也不应描述内部控制审计的特征，以避免对无法表示意见的误解。
90、下列有关审计报告预期使用者的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师可能无法识别所有的预期使用者
B.预期使用者不包括被审计单位的管理层
C.预期使用者可能不是审计业务的委托人
D.预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师
正确答案：B
答案解析：选项B说法错误，由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也可能会成为预期使用者之一，但不能是唯一的预期使用者。
91、下列各项认定中，仅与所审计期间各类交易、事项及相关披露相关的是（）。
A.存在
B.准确性、计价和分摊
C.完整性
D.截止
正确答案：D
答案解析：选项D正确：截止认定仅与所审计期间各类交易、事项及相关披露相关。
92、下列有关保证程度的说法中，正确的是（）。
A.代编财务信息提供的保证程度低于高水平
B.财务报表审阅提供低水平保证
C.内部控制审计提供高水平保证
D.其他鉴证业务提供的保证程度低于财务报表审计提供的保证程度
正确答案：C
答案解析：选项A错误：代编财务信息属于相关服务，不提供任何保证;选项B错误：财务报表审阅提供有限保证，其保证程度低于审计的高水平的保证，但不是低水平保证;选项D错误：其他鉴证业务有的提供合理保证，有的提供有限保证，不能直接认为低于财务报表审计提供的保证程度。
93、下列各项中，通常不属于期末账户余额及相关披露的认定的是（）。
A.完整性
B.分类
C.截止
D.权利和义务
正确答案：C
答案解析：选项C：截止认定是关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定，与利润表相关，不属于期末账户余额及相关披露的认定。
94、下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
B.重大错报风险可进一步细分为固有风险和检查风险
C.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险
D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险
正确答案：B
答案解析：选项B错误，审计风险包括重大错报风险和检查风险，重大错报风险包含财务报表层次的风险和认定层次的风险，固有风险和控制风险属于认定层次的重大错报风险。
95、注册会计师的下列各种做法中，对降低检查风险无效的是（）。
A.限制审计报告用途
B.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围
C.审慎评价审计证据
D.加强对已执行审计工作的监督和复核
正确答案：A
答案解析：检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，与限制审计报告用途之间没有关系。
96、下列与重大错报风险有关的说法中，错误的是（）。
A.重大错报风险与被审计单位的风险相关
B.重大错报风险受财务报表审计影响
C.财务报表层次和认定层次都可能存在重大错报风险
D.重大错报风险是由于舞弊或错误导致的风险
正确答案：B
答案解析：选项B错误：重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，重大错报风险独立于注册会计师的审计而存在。
97、下列各项中，注册会计师提供有限保证的业务是（）。
A.财务报表审计
B.财务报表审阅
C.内部控制审计
D.税务咨询
正确答案：B
答案解析：选项B正确：财务报表审阅属于提供有限保证的鉴证业务。
98、下列有关财务报表审计与内部控制审计的说法中，错误的是（）。
A.测试内部控制运行有效性的范围相同
B.识别的重要账户、列报及其相关认定相同
C.了解和测试内部控制的审计程序类型相同
D.审计报告意见类型不同
正确答案：A
答案解析：选项A错误：财务报表审计中，如果注册会计师预期控制运行无效，则不进行控制测试，但在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据。
99、下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（）。
A.财务报表审计采用的证据收集程序多于财务报表审阅
B.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅
C.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅
D.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅一致
正确答案：D
答案解析：选项D错误：财务报表审计是提供高水平的保证的业务，注册会计师以积极方式提出结论;财务报表审阅是提供低于高水平的保证的业务，注册会计师以消极方式提出结论。
100、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量
B.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险
正确答案：D
答案解析：选项D错误：由于审计的固有限制，注册会计师只能提供合理保证，不能提供绝对保证，审计风险不可能降至零，注册会计师无法消除审计风险。