2025年第三届天扬杯建筑业财税知识竞赛题库及答案（101-200题）

2025年第三届天扬杯建筑业财税知识竞赛题库及答案（101-200题）
101、下列各方中，通常不属于审计报告预期使用者的是（）。
A.被审计单位的股东
B.被审计单位的管理层
C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师
D.向被审计单位提供贷款的银行
正确答案：C
答案解析：选项C错误：注册会计师是对财务报表提供合理保证的鉴证者，不属于审计报告预期使用者。
102、下列有关检查风险的说法中，错误的是（）。
A.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
B.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高
C.抽样风险通常不会导致检查风险
D.检查风险不可能降低为零
正确答案：C
答案解析：选项C错误：抽样风险和非抽样风险在重大错报风险的评估和检查风险的确定过程中均可能涉及。
103、下列与重大错报风险有关的说法中，错误的是（）。
A.重大错报风险与被审计单位的风险相关
B.重大错报风险受财务报表审计影响
C.财务报表层次和认定层次都可能存在重大错报风险
D.重大错报风险是由于舞弊或错误导致的风险
正确答案：B
答案解析：选项B错误：重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，重大错报风险独立于注册会计师的审计而存在。
104、下列各项中，属于企业层面控制的有（）。
A.与控制环境相关的控制
B.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制
C.针对计算存货减值而设计的控制
D.监控经营成果的控制
正确答案：ABD
答案解析：选项C：属于业务流程、应用系统或交易层面的控制，影响具体报表项目和认定。
105、内部控制审计和财务报表审计的主要区别包括（）。
A.测试内部控制的期间要求不同
B.评价的控制缺陷类型不同
C.沟通控制缺陷的要求不同
D.两者的终极目的不同
正确答案：ABC
答案解析：选项D错误：两者的终极目的一致。虽然各有侧重，但终极目的都是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。
106、下列关于内部审计的描述错误的有（）。
A.内部控制审计的意见覆盖范围包括企业所有内部控制
B.与经营目标或合规性目标相关的控制与财务报告可靠性目标无关
C.内部控制审计基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时段是否有效所涉及的基准日
D.注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见需要考查足够长一段时间
正确答案：ABC
答案解析：选项A错误，注册会计师执行的内部控制审计都是严格限定在财务报告内部控制审计。选项B错误，相当一部分的内部控制能够实现多种目标，主要与经营目标或合规性目标相关的控制可能同时也与财务报告可靠性目标相关。选项C错误，内部控制审计基准日，是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日。
107、下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中，正确的有（）。
A.两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同
B.两者的审计报告意见类型相同
C.两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同
D.两者测试内部控制运行有效性的范围相同
正确答案：AC
答案解析：选项B错误，企业内部控制审计意见包括无保留意见、否定意见和无法表示意见三种类型，没有保留意见。选项D错误，财务报表审计中，当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试；①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制运行有效；②仅实施实质性程序不能提供认定层次充分、适当的审计证据。如果以上两种情况均不存在，注册会计师可能对部分认定，甚至全部认定均不测试内部控制运行的有效性。在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表审计意见。
108、下列各项中，属于企业层面控制的有（）。
A.与控制环境相关的控制
B.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制
C.针对计算存货减值而设计的控制
D.监控经营成果的控制
正确答案：ABD
答案解析：选项C：属于业务流程、应用系统或交易层面的控制，影响具体报表项目和认定。
109、下列各项不属于鉴证业务的有（）。
A.财务报表审阅
B.财务报表审计
C.对财务信息执行商定程序
D.代编财务信息
正确答案：CD
答案解析：选项AB属于鉴证业务，鉴证业务包括审计（包括财务报表审计、内部控制审计、其他审计）、审阅、其他鉴证业务（如预测性财务信息审核）。选项CD不属于鉴证业务，税务咨询、管理咨询、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等属于相关服务业务，不属于鉴证业务。
110、下列关于内部审计的描述错误的有（）。
A.内部控制审计的意见覆盖范围包括企业所有内部控制
B.与经营目标或合规性目标相关的控制与财务报告可靠性目标无关
C.内部控制审计基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时段是否有效所涉及的基准日
D.注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见需要考查足够长一段时间
正确答案：ABC
答案解析：选项A错误，注册会计师执行的内部控制审计都是严格限定在财务报告内部控制审计。选项B错误，相当一部分的内部控制能够实现多种目标，主要与经营目标或合规性目标相关的控制可能同时也与财务报告可靠性目标相关。选项C错误，内部控制审计基准日，是指注册会计师评价内部控制在某一时段是否有效所涉及的基准日。
111、下列有关审计证据的说法中，正确的有（）。
A.审计证据不包括以前审计中获取的信息
B.在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据
C.审计证据可能包括被审计单位聘请的专家编制的信息
D.审计证据可能包括与管理层认定相矛盾的信息
正确答案：BCD
答案解析：选项A错误：审计证据可能包括以前审计中获取的信息，前提是注册会计师已确定自上次审计后是否已发生变化，这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性。
112、执行内部控制审计时，注册会计师通常选择（）进行测试。
A.关键的内部控制
B.能够充分应对重大错报风险的内部控制
C.对形成内部控制审计意见有重大影响的内部控制
D.所有流程、交易或应用层面的内部控制
正确答案：ABC
答案解析：选项A正确，选项D错误；注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键内部控制。选项B正确；在采用自上而下的方法执行内部控制审计时，如果识别并选取了能够充分应对重大错报风险的控制，则不需要再测试针对同样认定的其他控制。选项C正确；注册会计师需要选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制。
113、下列各项中，属于审计基本要求的有（）。
A.遵守审计准则
B.保持职业怀疑
C.遵守职业道德守则
D.运用职业判断
正确答案：ABCD
答案解析：ABCD四个选项均正确。
114、下列有关检查风险的说法中，正确的有（）。
A.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
B.在既定的审计风险水平下，评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越高
C.检查风险不可能降低为零
D.注册会计师根据确定的可接受的检查风险，设计审计程序的性质、时间安排和范围
正确答案：ACD
答案解析：选项B错误：在既定的审计风险水平下，评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险应当越低。
115、下列各项中，属于审计的固有限制来源的有（）。
A.管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息
B.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要
C.注册会计师对重大错报风险的评估可能不恰当
D.管理层编制财务报表时需要作出判断
正确答案：ABD
答案解析：审计的固有限制源于：（1）财务报告的性质（选项D）;（2）审计程序的性质（选项A）;（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要（选项B）。
财务会计
116、企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列会计处理的表述中，正确的是（　）。
A.资产负债表日应该对投资性房地产进行减值测试
B.取得租金收入计入投资收益
C.不需要对投资性房地产计提折旧或摊销
D.资产负债表日公允价值高于其账面价值的差额计入其他综合收益
正确答案：C
答案解析：选项AB，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，不计提减值准备；选项C，取得的租金收入计入其他业务收入；选项D，资产负债表日公允价值高于账面价值的差额计入公允价值变动损益。
117、企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列会计处理的表述中，正确的是（　）。
A.资产负债表日应该对投资性房地产进行减值测试
B.取得租金收入计入投资收益
C.不需要对投资性房地产计提折旧或摊销
D.资产负债表日公允价值高于其账面价值的差额计入其他综合收益
正确答案：C
答案解析：选项AB，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，不计提减值准备；选项C，取得的租金收入计入其他业务收入；选项D，资产负债表日公允价值高于账面价值的差额计入公允价值变动损益。
118、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是（）。
A.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计3个月
B.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个月
C.因发生安全事故造成建造中断连续超过3个月
D.因劳务纠纷造成建造中断2个月
正确答案：C
答案解析：停止资本化调减判断：非正常中断＋超三个月
119、企业的下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（  ）。
A.合同取得成本
B.合同资产
C.长期股权投资
D.库存商品
正确答案：C
答案解析：长期股权投资的减值适用《企业会计准则第8号——资产减值》准则，减值一经计提，在以后会计期间不得转回。
120、收入确认的时点是（）。
A.风险报酬转移时
B.实际收到价款时
C.签订合同时
D.在客户取得相关商品控制权时
正确答案：D
答案解析：企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入，选项D正确。
121、下列各项关于企业对长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。
A.以合并方式取得子公司股权时，支付的法律服务费计入管理费用
B.以定向增发普通股的方式取得联营企业股权时，普通股的发行费用计入长期股权投资的初始投资成本
C.以发行债券的方式取得子公司股权时，债券的发行费用计入长期股权投资的初始投资成本
D.取得合营企业股权时，支付的手续费计入长期股权投资的初始投资成本
正确答案：AD
答案解析：长期股权投资成本法、权益法初始计量。
122、下列各项中属于制造业企业投资性房地产的有（  ）。
A.准备增值后转让的自有土地使用权
B.已建造完成并以经营租赁方式出租的自有办公楼
C.租入后再转租的仓库
D.以经营租赁方式出租的自有土地使用权
正确答案：ABD
答案解析：投资性房地产的范围：①已出租的土地使用权（经营租赁）；②持有并准备增值后转让的土地使用权；③已出租的建筑物（经营租赁）。选项C，租入后再转租的仓库，企业不拥有所有权，不属于投资性房地产。
123、长期股权投资-权益法核算下，因股权被动稀释的收益计入（）科目。
A.资本公积-其他资本公积
B.其他综合收益
C.留存收益
D.当期损益
正确答案：A
答案解析：长期股权投资-权益法核算下，因股权被动稀释的收益计入资本公积-其他资本公积
124、2×23年3月，甲公司决定将一项经营出租用办公楼收回进行改扩建，改扩建完成后仍用于对外出租。3月10日，该办公楼进入改扩建，该办公楼采用成本模式计量，其原值为8000万元，月折旧额为10万元，已计提200个月折旧。2×23年6月30日改扩建完成，共发生满足资本化条件的改扩建支出1500万元。不考虑其他因素，该办公楼改扩建完成后的入账价值是（）万元。
A.7470
B.7500
C.7490
D.8300
正确答案：B
答案解析：本题考查投资性房地产的改扩建。与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产确认条件的应当计入投资性房地产成本，企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，应继续将其作为投资性房地产，改扩建期间不计提折旧或摊销。本题中，该项投资性房地产改扩建后的入账价值=改扩建前办公楼的账面价值+满足资本化条件的改扩建支出=（8 000-10×200）+1 500=7 500（万元），选项B当选，选项ACD不当选。选项A属于强干扰项，需要注意的是，投资性房地产改扩建期间不计提折旧或摊销，因此2×23年4月至6月无需计提折旧。
125、与普通合伙制企业相比，下列各项中，属于公司制企业优点的是（）。
A.组建成本低
B.设立时股东人数不受限制
C.有限存续期
D.有限债务责任
正确答案：D
答案解析：本题考查公司制企业的特点。公司制企业的缺点是组建公司的成本高，因此选项A不当选。公司制企业在设立时有股东人数限制，其中有限责任公司股东人数为1～50名，股份有限公司发起人为1～200名，因此选项B不当选。公司制企业的优点是：（1）有限债务责任；（2）无限存续；（3）容易转让所有权；（4）融资渠道较多。因此选项C不当选、选项D当选。
126、下列各项中，不属于速动资产的是（）。
A.现金
B.产成品
C.应收账款
D.交易性金融资产
正确答案：B
答案解析：本题考查速动资产。速动资产包括货币资金、交易性金融资产、衍生金融资产和各种应收款项，不包括存货、预付款项、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等。产成品属于存货，因此不属于速动资产，选项B正确。
127、下列各项中，不属于企业资产的有（）。
A.预收客户的购货订金
B.筹建期间发生的开办费
C.基本确定能够收到且金额能够可靠计量的或有资产
D.财产清查中盘亏的原材料
正确答案：ABD
答案解析：本题考查资产的确认条件。本题属于否定式提问。预收客户的购货订金应作为合同负债核算，属于企业的负债，选项A当选；筹建期间发生的开办费不能为企业带来经济利益流入，应计入管理费用，选项B当选；或有产基本确定能够收到且金额能够可·靠计量时应确认为资产（其他应收款），选项C不当选；财产清查中盘亏的原材料预期不能给企业带来经济利益流入，选项D当选。
128、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×24年6月1日与甲公司签订一项商品购销合同，该批商品注明的价格为100万元（不含增值税），但由于A公司与甲公司之间交易频繁，且属于长期合作关系，A公司给予甲公司10%的商业折扣（不含增值税），不考虑其他因素，则A公司应确认的收入为（　　）万元。
A.90
B.100
C.113
D.110
正确答案：A
答案解析：商业折扣属于可变对价，企业应将可变对价的金额计入交易价格，即按扣除商业折扣后的金额确认收入=100-100×10%=90（万元）。
129、甲公司为增值税一般纳税人，2024年4月1日，甲公司购入一台生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为26万元，支付装卸费1万元。该固定资产需要安装才能达到预定可使用状态，甲公司支付安装费3万元，为使员工熟练操作该设备，发生员工培训费2万元。2024年4月30日该设备安装完毕，达到预定可使用状态。假定不考虑其他相关税费，甲公司购入的该设备的入账价值为（）万元。
A.201
B.204
C.206
D.230
正确答案：B
答案解析：甲公司为增值税一般纳税人，进项税额可以抵扣，单独确认，不计入固定资产成本。装卸费和安装费是使该设备达到预定可使用状态的必要支出，应计入固定资产成本，而员工培训费不属于固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，故不计入固定资产成本。所以，该固定资产的入账价值=200+1+3=204（万元）。
130、2023年7月甲公司自行研发一项管理用专利技术，2024年4月该专利技术达到预定用途并交付使用。2023年发生研发支出300万元，其中符合资本化条件的支出100万元；2024年无形资产达到预定用途前发生资本化支出400万元。甲公司申请该专利技术发生注册费用5万元，为使员工使用该技术，发生员工培训费1万元。该无形资产摊销期限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。不考虑其他因素，上述交易或事项对甲公司2024年的损益影响金额为（）万元。
A.76.75
B.75.75
C.76.9
D.75.9
正确答案：A
答案解析：无形资产入账价值=100+400+5=505（万元），2024年应摊销金额=505/5×9/12=75.75（万元），培训支出1万元应费用化，所以2024年对甲公司损益的影响金额为76.75万元（75.75+1）。
131、甲公司2021年12月31日购入一栋厂房，实际取得成本为5000万元。该厂房预计使用年限为25年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。房地产改变用途，2024年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议，该协议约定：甲公司将上述厂房租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期3年，年租金240万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该厂房的公允价值为4800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。
A.出租厂房2024年确认租金收入120万元，计入其他业务收入
B.厂房应于租赁期开始日确认公允价值变动损益300万元
C.厂房应于2024年计提折旧100万元
D.厂房应于租赁期开始日按4800万元确认为投资性房地产
正确答案：ACD
答案解析：2024年应计提的折旧=5000÷25×6/12=100（万元）；厂房出租前的账面价值=5000-5000/25×2.5=4500（万元），租赁期开始日厂房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，按租赁期开始日的公允价值4800万元确认为投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额应确认其他综合收益300万元（4800-4500）；出租厂房2024年确认租金收入120万元（240/2），计入其他业务收入。
132、甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，不存在递延所得税资产期初余额。甲公司2023年12月20日购入一台生产设备，初始入账金额为550万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。根据税法规定，采用直线法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计处理保持一致。不考虑其他因素，下列甲公司2024年度与生产设备相关的会计处理，正确的有（）。
A.2024年12月31日生产设备的计税基础为495万元
B.2024年度的递延所得税减少11.25万元
C.2024年12月31日生产设备的账面价值为450万元
D.2024年12月31日与生产设备相关的递延所得税资产余额为11.25万元
正确答案：ABCD
答案解析：2024年12月31日生产设备的计税基础=550-550/10=495（万元）2024年12月31日生产设备的账面价值=550-550×10/55=450（万元）2024年12月31日生产设备的计税基础大于账面价值，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产的金额=（495-450）×25%=11.25（万元）
133、2023年2月20日，甲公司竞得乙公司一项商业广场建造工程项目，竞标过程中以银行存款支付尽职调查费2万元。工程价款为3980万元，预计合同总成本为3200万元，乙公司于当日预付工程款项500万元。如果甲公司不能按时完成建造项目，须支付180万元罚款，该罚款从合同价款中扣除。甲公司根据历史经验，估计按期完工的概率为90%，延期概率为10%。该业务属于某一时段内履行的履约义务。不考虑其他因素，下列有关甲公司会计处理的表述中，不正确的有（）。
A.以银行存款支付的尽职调查费2万元作为合同履约成本核算
B.甲公司该项业务的交易价格为3800万元
C.合同条款中涉及的罚款应作为应付客户对价处理
D.乙公司预付工程款项500万元应于收到时确认收入
正确答案：ABCD
答案解析：本题综合考查在某一时段内履行的履约义务的会计处理。本题属于否定式提问。竞标过程中以银行存款支付尽职调查费2万元应作为当期损益，不应列示为合同取得成本或合同履约成本，选项A当选；该业务中的罚款条款属于可变对价而非应付客户对价，选项C当选；对于可变对价，当合同仅有两个可能结果时，通常按照最可能发生金额估计可变对价金额，甲公司预计按期完工的概率为90%，因此无需支付罚款，交易价格应按照3 980万元确认，选项B当选；乙公司预付工程款项500万元应于收到时确认为“合同负债”，选项D当选。
134、2×22年7月1日，甲公司以银行存款3000万元自母公司（丙公司）处取得乙公司60%股权，当日乙公司个别财务报表中可辨认净资产账面价值为2500万元。该股权系丙公司于2×21年6月1日自公开市场购入，丙公司在购入乙公司90%股权时确认商誉400万元。2×22年7月1日，按丙公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的可辨认净资产账面价值为5000万元。为进行该项交易，甲公司支付有关审计、法律评估等中介机构费用100万元。不考虑其他因素，甲公司取得对乙公司股权投资应确认的初始投资成本为（　　）万元。
A.1900
B.3400
C.3000
D.3100
正确答案：B
答案解析：甲公司取得对乙公司股权投资应确认的初始投资成本=5000×60%+400=3400（万元）。
135、2×23年2月20日，甲公司竞得乙公司一项商业广场建造工程项目，竞标过程中以银行存款支付尽职调查费2万元。工程价款为3980万元，预计合同总成本为3200万元，乙公司于当日预付工程款项500万元。如果甲公司不能按时完成建造项目，须支付180万元罚款，该罚款从合同价款中扣除。甲公司根据历史经验，估计按期完工的概率为90%，延期概率为10%。该业务属于某一时段内履行的履约义务，不考虑其他因素，下列有关甲公司会计处理的表述中，不正确的有（  ）。
A.以银行存款支付的尽职调查费2万元作为合同履约成本核算
B.甲公司该项业务的交易价格为3800万元
C.合同条款中涉及的罚款应作为应付客户对价处理
D.乙公司预付工程款项500万元应于收到时确认收入
正确答案：ABCD
答案解析：本题综合考查在某一时段内履行的履约义务的会计处理。本题属于否定式提问。竞标过程中以银行存款支付尽职调查费2万元应作为当期损益，不应列示为合同取得成本或合同履约成本，选项A表述错误，选项A当选；该业务中的罚款条款属于可变对价而非应付客户对价，选项C表述错误，选项C当选；对于可变对价，当合同仅有两个可能结果时，通常按照最可能发生金额估计可变对价金额，甲公司预计按期完工的概率为90%，因此无需支付罚款，交易价格应按照3980万元确认，选项B表述错误，选项B当选；乙公司预付工程款项500万元应于收到时确认为“合同负债”，选项D表述错误，选项D当选。
136、2016年12月20日，甲公司以4800万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2017年12月31日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3900万元，未来现金流量的现值为3950万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2017年12月31日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为（）万元。
A.420
B.410
C.370
D.460
正确答案：C
答案解析：固定资产可收回金额以公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者孰高计量，即可收回金额为3950万元。2017年12月31日计提减值准备前固定资产账面价值＝4800-4800/10=4320（万元），应计提减值准备金额＝4320-3950=370（万元）。
137、2x18年1月1日，甲公司以银行存款240万元购入一项专利技术并立即投入使用，预计使用年限为5年、预计净残值为0，采用直线法摊销。2x19年1月1日，甲公司和公司签订协议，甲公司将于2x21年1月1日以100万元的价格向乙公司转该专利技术，甲公司对该专利技术仍采用直线法摊销。不考虑其他因素，甲公司2x19年应对该专利技术摊销的金额为（）万元。
A.48
B.96
C.46
D.50
正确答案：C
答案解析：2x18年末该专利技术的账面价值＝240-240/5=192（万元），2x19年1月1日该专利技术预计净残值变更为100万元，应作为会计估计变更采用未来适用法处理，则甲公司2x19年应对该专利技术摊销的金额＝（192-100）/2=46（万元）。
138、下列关于固定资产处置的表述中，正确的有（）。
A.当该项固定资产处于处置状态时，应当终止确认该项固定资产
B.出售、报废或者毁损固定资产时，应通过"固定资产清理"科目
C.固定资产清理完成后，其清理净损益应计入营业外收支或资产处置损益
D.固定资产用于对外投资时，直接按照固定资产科目余额进行结转即可，不需要通过"固定资产清理"科目核算
正确答案：ABC
答案解析：固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外投资等，都需要通过"固定资产清理"科目核算；选项C，固定资产清理完成后产生的清理净损益，依据固定资产处置方式的不同，分别适用不同的处理方法：因毁损、报废产生的净损益计入营业外收支，因出售、转让等原因产生的净损益计入资产处置损益。
139、2021年12月31日，企业某项固定资产的公允价值为2000万元，预计处置费用为200万元。预计未来现金流量的现值为1900万元。当日，该项固定资产的可收回金额为（）万元。
A.1700
B.1900
C.1800
D.2000
正确答案：B
答案解析：公允价值减去处置费用后的净额=2000-200=1800（万元），预计未来现金流量现值为1900万元，可收回金额根据两者中的较高者确定，所以该固定资产的可收回金额为1900万元，选项B正确。
140、上市公司发生的下列交易或事项中，会引起上市公司股东权益总额发生增减变动的有（）。
A.其他权益工具投资的公允价值变动
B.用盈余公积转增股本
C.用资本公积转增股本
D.用盈余公积弥补以前年度亏损
E.用未分配利润派发现金股利
正确答案：AE
答案解析：选项BCD均属于股东权益的内部变动，不影响股东权益总额。
141、2022年6月20日，甲制药企业管理层制定了一项辞退计划，从2022年7月1日开始，辞退疫苗生产车间工人100人，车间管理人员5人，与疫苗销售相关的销售人员20人，该项计划已于当日经董事会正式批准，甲企业预计各级别职工应支付的补偿金额如下：车间工人5万元/人，车间管理人员6万元/人，销售人员10万元/人。不考虑其他因素，关于该项辞退计划，甲企业的会计分录正确的是（）。
A.借记“生产成本”科目500万元
B.借记“制造费用”科目30万元
C.借记“销售费用”科目200万元
D.借记“管理费用”科目730万元
正确答案：D
答案解析：企业向职工提供辞退福利的，应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系或裁减所提供的辞退福利时和企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬，并计入当期损益（管理费用）。辞退福利总额=100×5+5×6+20×10=730（万元），相关会计分录为：借：管理费用730贷：应付职工薪酬——辞退福利730
142、2×17年1月1日，甲公司向其15名技术骨干合计授予10万份股票期权，根据股份支付协议规定，这些技术骨干必须自2×17年1月1日起在甲公司连续服务满三年，服务期满时才能以每股10元的价格购买10万股甲公司普通股股票。该股票期权在授予日的公允价值为每份30元。2×17年没有技术骨干离开公司。2×18年12月31日股票期权的公允价值为每份33元。至2×18年12月31日，有2名技术骨干离开公司，对应的股票期权为1万份，估计2×19年离开的技术骨干为3人，所对应的股票期权为2万份。甲公司2×18年12月31日因该股权激励确认的“资本公积—其他资本公积”科目的余额为（）万元。
A.700
B.140
C.160
D.210
正确答案：B
答案解析：2×18年12月31日甲公司因该股权激励确认的“资本公积—其他资本公积”科目的余额=（10-1-2）×30×2/3=140（万元）。【提示】合计授予的股份期权10万份，扣除已离职人员对应的1万份股票期权及预计将离职人员对应的2万份股票期权，即为行权的最佳估计数，无须再通过人数进行计算。
143、甲公司2021年分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。甲公司向购买者承诺在产品售后2年内免费提供保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%～8%之间（该区间内各金额发生的可能性相同）。2021年实际发生保修费6万元，2021年年初预计负债余额为4万元。假定无其他或有事项，则甲公司2021年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为（）万元。
A.8
B.10
C.16
D.14
正确答案：A
答案解析：甲公司2021年年末资产负债表“预计负债”项目的金额=4+（1×100+2×50）×（2%+8%）÷2-6=8（万元）。
144、甲公司以人民币作为记账本位币，乙公司是甲公司的境外子公司，甲公司将境外子公司财务报表折算为人民币时，以资产负债表日即期汇率折算的财务报表项目是（）。
A.股本
B.应付债券
C.盈余公积
D.财务费用
正确答案：B
答案解析：选项A、C，属于资产负债表中的所有者权益项目;选项D，属于利润表中的费用项目;均不采用资产负债表日的即期汇率折算。
145、2×23年1月1日，甲公司向其100名管理人员每人授予500份股票期权。这些管理人员自2×23年1月1日起在公司连续服务3年，即可以每股6元的价格购买500股甲公司股票，期权在授予日的公允价值为每份12元。第一年有8名管理人员离开企业，甲公司估计三年离职总人数将会达到20%。不考虑其他因素，甲公司2×23年末应计入管理费用的金额为（　）元。
A.80000
B.160000
C.480000
D.144000
正确答案：B
答案解析：甲公司2×23年末应计入管理费用的金额＝100×（1－20%）×500×12×1/3＝160000（元）。相关会计分录为：借：管理费用160000贷：资本公积——其他资本公积160000甲公司2×23年末应计入管理费用的金额＝100×（1－20%）×500×12×1/3＝160000（元）。相关会计分录为：借：管理费用160000贷：资本公积——其他资本公积160000
146、2021年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值为300万元的在建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为（  ）万元。
A.80
B.300
C.350
D.375
正确答案：D
答案解析：因为换入资产和换出资产的公允价值不能够可靠计量，所以换入资产的入账价值为换出资产的账面价值。所以甲公司换入资产的入账价值金额＝350＋150＝500（万元），甲公司换入在建房屋的入账价值＝500×300/（100＋300）＝375（万元）。
147、2023年3月某公司决定辞退员工，2023年5月与员工进行协商，2023年8月董事会批准并对外公告，2023年9月执行。不考虑其他因素，则该公司确认应付职工薪酬的时间为（）。
A.2023年3月
B.2023年5月
C.2023年8月
D.2023年9月
正确答案：C
答案解析：本题考查辞退福利的确认时点。企业向职工提供辞退福利的，应当在以下两者孰早的时点确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益：（1）企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时（本题不涉及）；（2）企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时（2023年8月董事会批准并对外公告）。选项C当选，选项ABD不当选。
148、2023年12月31日，甲公司因一起未决诉讼确认预计负债1200万元，2024年3月4日人民法院判决甲公司败诉，需支付赔偿金1500万元，甲公司不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%，2023年度财务报告批准报出日为2024年3月31日，按净利润的10%计提盈余公积，甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，甲公司2022年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的期末余额应调减的金额为（）万元。
A.202.5
B.810
C.22.5
D.729
正确答案：C
答案解析：本题考查资产负债表日后调整事项的账务处理。本题中，与诉讼案件有关的情形在资产负债表日已经存在，属于日后调整事项。此类题目也可采用简便方法计算，即“盈余公积”项目期末应调整的金额=（需要确认金额-原已确认金额）×（1-所得税税率）×盈余公积计提比例，本题如考查“未分配利润”应调整的金额，仅需将上式中“盈余公积计提比例”替换为“1-盈余公积计提比例”即可求得。
149、2023年1月1日A公司取得B公司25%股权且具有重大影响，按权益法核算。取得长期股权投资时，B公司一管理用固定资产的账面原价2000万元，已计提折旧1000万元，确认公允价值为1600万元，尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。2023年B公司实现净利润700万元（假设两公司会计期间及政策相同且不考虑所得税。则A公司2023年应确认的投资收益为（）万元。
A.150
B.160
C.170
D.180
正确答案：B
答案解析：按固定资产的公允价值与账面价值的差额调整增加的折扣：1600/10-1000/10=60（万元），调整后B公司的净利润为700-60=640（万元），故投资收益应为640*25%=160（万元）
150、2023年7月1日，甲公司库存A设备10台，每台成本12万元，已计提存货跌价准备15万元。2023年7月20日，甲公司对外出售8台设备，每台售价15万元，不考虑税费等因素。甲公司上述业务对当期损益影响金额为（　　）万元。
A.36
B.20
C.25
D.35
正确答案：A
答案解析：对外出售部分坏账：15*8/10=12万元；影响金额=15*8-（12*8-12）=36（万元）。
151、2023年8月1日，A公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面价值为3000万元，已计提折旧250万元，已计提减值准备150万元，转换日公允价值为2750万元，假定不考虑其他因素，转换日A公司应借记“固定资产”账户的金额为（）万元。
A.2600
B.2750
C.2850
D.3000
正确答案：D
答案解析：借：固定资产3000投资性房地产累计折旧250投资性房地产减值准备150贷：投资性房地产3000累计折旧250固定资产减值准备150采用成本模式计量下，投资性房地产转为固定资产，其账面价值相等
152、2024年2月12日，甲公司以账面价值为700万元的厂房和300万元的专利权，换入乙公司账面价值为600万元的在建房屋和200万元的采用权益法核算的长期股权投资，该交换不涉及补价。上述资产的公允价值均无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值是（）万元。
A.560
B.600
C.700
D.750
正确答案：D
答案解析：甲公司换入或换出资产的公允价值均无法可靠计量，该交换应以账面价值为基础计量。换入在建房屋的成本＝（700＋300）×600÷（600＋200）＝750（万元），选项D当选。
153、2024年2月15日、甲企业以银行存款500万外购一项专利技术用于生产B产品、发生培训费4万元、测试费5万元、另支付相关税费2万元、2024年5月份达到预定用途、当日该专利技术的入账价值为（）万元。
A.511
B.507
C.506
D.505
正确答案：B
答案解析：外购无形资产的入账成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途所发生的其他支出，但宣传发生的广告费以及人员培训费不计入入账成本。
154、2x20年1月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙公司账款账面余额为200万元，已提坏账准备20万元，其公允价值为190万元，乙公司以一批存货抵偿上述账款，该批库存商品的公允价值为200万元，增值税为26万元。甲公司为取得库存商品支付的运费和保险费为2万元，假定不考虑除增值税外的其他因素。甲公司债务重组取得存货的入账价值为（）万元。
A.192
B.202
C.166
D.200
正确答案：C
答案解析：库存商品的入账价值=190-26+2=166（万元）。放弃债权公允价值与账面价值的差额=190-（200-20）=10（万元）。会计分录为：借：库存商品166应交税费-应交增值税（进项税额）26坏账准备20贷：应收账款200银行存款2投资收益10
155、2x20年1月22日，A公司与B公司签订一份租赁协议，协议约定：A公司从B公司租入一项固定资产，起租日为2x20年2月1日，期限为3年，每年年末支付租金20万元。如果该固定资产在租赁期结束时的公允价值低于10万元，A公司需向B公司支付10万元与固定资产公允价值之间的差额。租赁期开始日，A公司预计该固定资产在租赁期结束时的公允价值为8万元，该项固定资产全新时可使用10年，交付使用时已使用6.5年。不考虑其他因素，对于A公司上述租赁业务，下列说法中正确的是（）。
A.公司确认的租赁付款额为70万元
B.租赁期开始日为2x20年1月22日
C.对于使用权资产计提折旧的预计使用年限应为3年
D.使用权资产计提折旧总额应为使用权资产扣除担保余值后的余额
正确答案：C
答案解析：选项A，承租方确认的租赁付款额=20x3+10-8=62（万元），担保余值反映承租人预计应支付的金额2万元（10-8），不是承租人担保余值下的最大敞口（10万元）；选项B，租赁期开始日为2x20年2月1日；选项C，租赁资产约定到期交付出租方的折旧期间为租赁期（3年）与租赁资产剩余使用寿命期限（3.5年）孰短期间，本题应选择3年；选项D，应该按照使用权资产的入账价值总额计提折旧，不需要扣除担保余值。
156、2x23年1月1日甲公司以5000万元价格购入乙公司30%有表决权股份，能施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值（与账面价值相等）为15000万元。2x23年7月1日，乙公司向甲公司销售专利权，账面价值为240万元，销售价格为360万元，款项已收存银行。甲公司购入专利权后的摊销计入管理费用，预计使用年限5年，无残值，直线法摊销。乙公司2x23年净利润为1000万元。不考虑其他因素，甲公司2x23年12月31日合并财务报表的长期股权投资余额是（）万元。
A.5267.6
B.5257.6
C.5300
D.5290
正确答案：C
答案解析：2x23年1月1日甲公司取得乙公司30%表决权时，确认长期股权投资5000（万元）。2x23年7月1日购置专利权产生未实现内部销售利润=360-240=120（万元）。至2x23年12月31日，剩余未实现内部销售利润=120-120/5/2=108万元，甲公司个别报表确认投资收益=（1000-108）*30%=267.6（万元），长期股权投资余额=5000+267.6=5267.6（万元），甲公司应在合并报表编制如下调整分录：借：长期股权投资32.4（108*30%），贷：无形资产32.4。合并报表中应确认的长期股权投资余额=5267.6+32.4=5300（万元）。
157、A公司以300万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系A公司以480万元的价格购入，购入时该项无形资产预计使用年限为8年，法律规定的有效使用年限为10年。转让时该无形资产已使用4年，转让该无形资产应交增值税率为6%，假定不考虑其他税费，该无形资产已计提减值准备30万元，采用直线法摊销。A公司转让该无形资产所获得的净收益为（　　）万元。
A.42
B.66
C.90
D.114
正确答案：C
答案解析：转让该无形资产所获得的净收益=300-（480-480/8*4-30）=90（万元）
158、A公司于2020年7月初增加无形资产一项，实际成本250万元，预计受益年限5年。2022年年末对该项无形资产进行检查后，估计其可收回金额为100万元，使用年限不变，则至2023年年末该项无形资产账面价值为（　　）万元。
A.50
B.75
C.80
D.95
正确答案：A
答案解析：该无形资产每年应摊销250/5=50（万元），至2022年末已摊销50*6/12+50+50=125（万元），账面价值250-125=125（万元），而当年年末可回收金额为100万元，说明该无形资产发生减值，应计提减值准备125-100=25（万元）；2023年底应摊销金额为125/（12*5-30）*12=50（万元），因此2023年末该项无形资产累计摊销金额为25+50+50+50=175（万元），该无形资产账面价值=250-175-25=50（万元）。
159、企业以实际发生的经济业务为依据，如实进行会计确认和计量，体观的会计信息质量要求是（）。
A.重要性
B.可靠性
C.可比性
D.及时性
正确答案：B
答案解析：可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
160、下列不应计入自行建造固定资产成本的是（）。
A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用
B.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用
C.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金
D.达到预定可使用状态前发生的工程物资成本
正确答案：C
答案解析：为建造固定资产通过支付土地出让金方式取得土地使用权应确认为无形资产不计入固定资产成本。
161、下列交易或事项中，不需要通过“固定资产清理”科目核算的是（）。
A.固定资产损毁
B.固定资产盘亏
C.以固定资产抵偿债务
D.以固定资产换入股权
正确答案：B
答案解析：选项B，盘亏的固定资产应通过待处理财产损溢科目核算。
162、一家公司于2023年1月1日购买了一台设备，成本为600，000元，预计使用寿命为10年，残值为60，000元。若采用双倍余额递减法计提折旧，请问2023年应计提的折旧额是（）。
A.120，000元
B.108，000元
C.60，000元
D.114，000元
正确答案：A
答案解析：双倍余额递减法的年折旧率=2/使用寿命=2/10=20%。第一年的折旧额=成本×年折旧率=600，000×20%=120，000元。
163、2x21年12月31日，甲公司以1000万元购入一台生产用机器设备，当日已投入使用。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2x22年12月31日该设备的可收回金额为500万元，折旧方法不变，尚可使用年限为4年，预计净残值为零；2x23年12月31日该设备的可收回金额为400万元。税法规定此类设备的折旧方法、折旧年限、预计净残值与会计规定相同，甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列各项会计表述中正确的有（）
A.2x22年12月31日该设备的计税基础为500万元
B.2x23年12月31日该设备的计税基础为600万元
C.2x22年12月31日该设备应确认递延所得税负债75万元
D.2x23年12月31日该设备应转回递延所得税资产18.75万元
正确答案：BD
答案解析：本题考查资产的计税基础及递延所得税的确认。固定资产的计税基础=固定资产原值-按税法标准计提的累计折旧，不应考虑会计口径计提的减值准备。本题中，根据税法计提折旧的相关规定，2x22年12月31日设备的计税基础=1000-1000：5=800（万元），2x23年12月31日设备的计税基础=1000-1000x2-5=600（万元），选项A不当选，选项B当选;2x22年12月31日该设备计提减值前的账面价值=1000-1000：5=800（万元），大于可收回金额（500万元），发生减值，应将其账面价值减记至500万元，资产账面价值小于其计税基础，应确认的递延所得税资产=（800-500）x25%=75（万元），选项C不当选：2x23年该设备的账面价值=500-500x1：4=375（万元），小于其可收回金额，未发生减值，账面价值仍为375万元，2x23年12月31日该设备的递延所得税资产余额=（600-375）x25%=56.25（万元），因此应转回递延税得税资产的金额=75-56.25=18.75（万元），选项D当选。
164、2x20年7月1日，甲公司经批准公开发行50000万元短期融资券，期限为1年，票面年利率为3%，到期一次还本付息。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2x20年12月31日，该短期融资券的公允价值为50200万元（不含利息）。甲公司当期的信用风险未发生变动，该短期融资券的利息不满足借款费用资本化条件。不考虑其他因素，甲公司2x20年度与该短期融资券相关的各项会计处理表述中，正确的有（）。
A.2x20年度财务费用为750万元
B.2x20年12月31日应付利息的账面价值为750万元
C.2x20年度公允价值变动损失为200万元
D.2x20年12月31日交易性金融负债的账面价值为50000万元
正确答案：ABC
答案解析：2x20年度财务费用=50000x3%/2=750（万元），借记"财务费用”，贷记“应付利息”，A和B正确；2x20年度交易性金融负债的公允价值变动损失=50200-50000=200（万元），选项C正确；2x20年12月31日交易性金融负债的账面价值为50200万元，选项D错误。
165、2x20年12月31日，甲公司以4800万元取得一栋写字楼并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2x21年6月30日，甲公司与乙公司签订协议，约定3个月内以4600万元的价格将该写字楼出售给乙公司，当日该写字楼符合划分为持有待售类别的条件。2x21年10月1日，因乙公司受疫情影响出现财务困难，双方协商解除该协议。甲公司继续积极寻求购买方，2x21年12月31日，甲公司与两公司签订协议，约定3个月内以4500万元的价格将该写字楼出售，不考虑其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。
A.2x21年度，计提持有待售资产折旧480万元
B.2x21年6月30日，确认持有待售资产初始入账金额4560万元
C.2x21年12月31日，计提持有待售资产减值准备60万元
D.2x21年6月30日，确认固定资产处置损益40万元
正确答案：BC
答案解析：固定资产划分为持有待售类别后不计提折旧，因此2x21年度计提的折旧=4800/10x（6/12）=240（万元），选项A不正确；2x21年6月30日，确认持有待售资产初始入账金额=4800-4800/10x（6/12）=4560（万元），选项B正确；2x21年12月31日，计提持有待售资产减值准备=4560-4500=60（万元），选项C正确；固定资产划分为持有待售类别不应确认资产处置损益，选项D不正确。
166、2021年7月10日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价5万元。当日，甲公司该轿车原价为80万元，累计折旧为16万元，公允价值为60万元；乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元。该项交换具有商业实质，不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（　　）。
A.按5万元确定营业外支出
B.按4万元确定处置非流动资产损失
C.按1万元确定处置非流动资产利得
D.按65万元确定换入非专利技术的成本
正确答案：BD
答案解析：甲公司确认的处置非流动资产损益＝60－（80－16）＝－4（万元）；换入的非专利技术成本＝60＋5＝65（万元）
167、2021年12月1日，甲公司对乙公司应收账款的账面余额为3000万元，已计提坏账准备300万元，公允价值为2800万元。当日，双方进行债务重组，乙公司以每股5元的价格向甲公司定向增发600万股普通股以偿还所欠甲公司全部债务，每面值为1元。假定甲公司于当日取得了该股权，并以银行存款支付审计、评估等费用共计5万元，股权转让完毕后甲公司能够控制乙公司。已知股权转让之前，甲、乙公司不存在任何关联方关系，不考虑其他因素，下列有关甲公司会计处理的表述正确的有（）。
A.甲公司应确认长期股权投资2800万元
B.甲公司应确认长期股权投资2805万元
C.该项交易对当期损益的影响金额为95万元
D.该项交易对当期损益的影响金额为100万元
正确答案：AC
答案解析：股权转让完毕后甲公司能够控制乙公司，且甲、乙双方此前不存在任何关联方关系，则甲公司应按照放弃债权的公允价值2800万元确认长期股权投资。相关审计、评估费用计入管理费用。会计分录为：借：长期股权投资2800管理费用5坏账准备300贷：应收账款3000投资收益100（倒挤）银行存款5
168、对于甲公司而言，下列各项交易中，应当适用《企业会计准则第7号一非货币性资产交换》进行会计处理的是（）。
A.甲公司以一批产成品交换乙公司一台作为固定资产核算的汽车
B.甲公司以所持一项联营企业长期股权投资交换乙公司一批原材料
C.甲公司以应收丁公司的2200万元银行承兑汇票交换乙公司-栋办公用房
D.甲公司以一项专利权交换乙公司-项非专利技术，并以银行存款收取补价，所收取补价占换出专利权公允价值的30%
正确答案：B
答案解析：以存货（产成品）交换固定资产（汽车），应适用《收人》准则进行会计处理，选项A错误;以联营企业长期股权投资交换存货（原材料），适用《非货币性资产交换》准则进行会计处理，选项B正确;应收银行承兑汇票不属于非货币性资产，选项C错误;以无形资产（专利权）交换无形资产（非专利技术）涉及补价的，收取补价金额占换出资产公允价值的30%，超过规定的25%，不适用《非货币性资产交换》准则，选项D错误。
169、甲公司自行建造一个矿井于2024年末完工并办理竣工决算手续，累计发生的支出包括：（1）消耗材料支出5000万元;（2）外包第三方乙公司进行建筑施工，合同价款为3000万元，已支付给乙公司2500万元;（3）建造期间发生工程物料收发计量差错盘亏100万元;此外甲公司预计采矿结束后需进行环境恢复预计发生的支出现值为200万元。不考虑其他因素，2024年末甲公司上述矿井的成本为（）。
A.7700万元
B.8200万元
C.8300万元
D.7500万元
正确答案：C
答案解析：建造期间发生的工程物料盘亏损失和采矿结束后环境恢复预计支出应计入矿井成本，因此，2024年末甲公司上述矿井的成本=5000+3000+100+200=8300（万元），选项C当选;选项A不当选，建筑施工费误按实际支付乙公司账款计人成本，且未考虑建设期间发生的工程物资盘亏;选项B不当选，未考虑建设期间发生的工程物资盘亏;选项D不当选，建筑施工费误按实际支付乙公司账款计入成本。
170、2024年12月31日甲公司持有存货100件，账面价值500万元，成本5万元/件;当日市场价格为4.5万元/件。2025年1月31日，该存货市场价格为4.4万元/件，2月28日，该存货市场价格为4.8万元/件。甲公司按月计提存货跌价准备。2025年3月1日，甲公司将上述商品全部卖出。不考虑其他因素，甲公司应结转的主营业务成本是（）。
A.500万元
B.470万元
C.430万元
D.480万元
正确答案：D
答案解析：2024年12月31日，甲公司100件存货账面价值=100x5=500（万元）;当日存货的可变现净值=100x4.5=450（万元），应确认存货跌价准备50万元;因甲公司按月计提存货跌价准备，2025年1月31日，存货的可变现净值=100x4.4=440（万元），本月应计提存货跌价准备10万元（450-440）;2025年2月28日，存货的可变现净值=100x4.8=480（万元），符合存货跌价准备转回的条件，存货的账面价值为当日可变现净值，即480万元，甲公司销售该批存货时，应当按照480万元结转主营业务成本，选项D当选，选项ABC不当选。
171、2020年9月30日，甲公司授予员工股票期权，期权的公允价值为每份10元，员工需在甲公司服务至2023年9月30日，且甲公司盈利目标达标，方可按规定价格行权。2021年12月31日，期权的公允价值为每份10.5元；同日，甲公司批准通过了对该股权激励计划的修改方案，降低了行权价格，期权的公允价值变为每份11元。对于甲公司实施的上述股权激励计划，下列各项会计处理的表述中，正确的是（）。
A.确定该股权激励计划授予的期权的公允价值时，应考虑甲公司盈利目标达标的可能性
B.股权激励方案修改日，应根据权益工具公允价值的增加额（即每份0.5元）计算增加的股权激励费用
C.该股权激励属于权益结算的股份支付，应以等待期内的每个资产负债表日期权的公允价值重新计算股权激励费用
D.该股权激励属于权益结算的股份支付，应以授予日期权的公允价值计算股权激励费用，不考虑方案修改产生的公允价值变化
正确答案：B
答案解析：甲公司股权激励中的盈利目标条件为业绩条件中的非市场条件，不影响期权的公允价值，选项A不当选；甲公司授予员工股票期权，属于权益结算的股份支付，应以授予日权益工具的公允价值为基础进行计量，选项C不当选；2021年12月31日，甲公司对该股权激励计划进行修改，降低了行权价格，增加了期权的公允价值，属于有利修改，应按权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加，即股权激励方案修改日，甲公司需考虑股权激励计划修改产生的公允价值变化，并根据期权公允价值的增加额计算增加的股权激励费用，选项B当选，选项D不当选。
172、2022年10月30日，甲公司公布了经董事会批准的员工结构优化计划，50岁以上生产部门的员工，45岁以上研发部门和销售部门的员工，可自愿选择离职，按服务年限获得相应的补偿金，在办理离职手续后半年内按月平均支付。该计划自公布之日起立即生效且不可撤销，有效期至2023年2月28日。2022年11月，部分员工自愿选择离职，并于2022年11月30日办理离职手续，应支付的补偿金为240万元，2022年12月又有部分员工自愿办理离职，并于2022年12月31日办理离职手续，应支付的补偿金为300万元。此外，甲公司预计在2023年上述计划有效期内，很可能还会有部分员工选择离职，预计应支付的补偿金为200万元。不考虑其他因素，甲公司于2022年度应确认的辞退福利费用金额是（　　）万元。
A.40
B.130
C.540
D.740
正确答案：D
答案解析：甲公司公布了经董事会批准的员工结构优化计划，该计划自公布之日起立即生效且不可撤销，表明甲公司承担了现时义务，同时相关补偿金额能够可靠计量。因此，甲公司于2022年度应确认的辞退福利费用金额=240+300+200=740（万元），选项D当选。
173、2020年7月1日，甲公司发行了100万份优先股，每份面值100元，年股息率为6%。该优先股无期限，无赎回机制，但将在10年后强制转换为普通股，该优先股是否发放股息需经甲公司董事会和股东会批准，如果优先股股东不派息，则普通股股东也不能分配股利。甲公司在判断该优先股应划分为权益工具还是金融负债时，下列各项因素中应考虑的是（）。
A.拟定的未来派息计划
B.以往类似工具的股利分配情况
C.将优先股转换为普通股的价格、数量条款
D.不发放股利对发行方普通股价格可能产生的负面影响
正确答案：C
答案解析：对于非衍生工具（本题为优先股），如果发行方未来有义务交付可变数量的自身权益工具进行结算，则该非衍生工具是金融负债；否则，该非衍生工具是权益工具。本题中，若转股价格是变动的，则未来需交付的普通股数量是可变的，该优先股应划分为金融负债；若转股价格是固定的，则未来需交付的普通股数量是固定的，该优先股应划分为权益工具。选项C当选。
174、下列各项有关企业债务重组会计处理的表述中，正确的是（）。
A.债务人以自产产品清偿负债的，应根据收入准则确认收入
B.以修改合同条款进行债务重组的，债权人应当按照修改后的条款以公允价值计量新的金融资产
C.债权人同时受让交易性金融资产和固定资产，相关资产应基于各项资产公允价值占放弃债权公允价值的比例进行分配的金额计量
D.采用债务转为权益工具方式进行债务重组的，债务人在对权益工具进行初始计量时，应当采用权益工具的公允价值，权益工具公允价值不能可靠计量的，则采用清偿债务的公允价值
正确答案：D
答案解析：债务人以存货（自产产品）清偿债务方式进行债务重组的，通常情况下，债务重组不属于企业的日常活动，因此债务重组不适用收入准则，不应当作为存货销售处理，选项A不当选；以修改合同条款进行债务重组的，如果修改合同条款导致全部债权终止确认，债权人应当按照修改后的条款以公允价值初始计量新的金融资产，如果修改合同条款未导致债权终止确认，债权人应当根据其分类，继续以摊余成本、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益，或者以公允价值计量且其变动计入当期损益进行后续计量，选项B不当选；债权人同时受让金融资产和非金融资产，按照受让的金融资产以外的各项资产在债务重组合同生效日的公允价值比例，对放弃债权在合同生效日的公允价值扣除受让金融资产当日公允价值后的净额进行分配，并以此为基础分别确定各项资产的成本，选项C不当选。
175、2020年5月1日，甲公司从独立第三方收购了乙公司60%的股权并取得控制权，确认商誉800万元。购买日，乙公司存在历史期间尚可在税前抵扣的未弥补亏损500万元，因不符合确认条件而未确认递延所得税资产。2021年2月1日，在甲公司的支持下，乙公司开展了新的业务，乙公司基于调整后的新业务预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，因此，乙公司于2021年2月末确认了递延所得税资产，同时冲减了所得税费用。甲公司在2021年度合并乙公司财务报表时，下列各项有关所得税的抵销或调整的表述中，正确的是（）。
A.无需抵销或调整
B.调整所得税费用和商誉
C.调整所得税费用和资本公积
D.调整所得税费用和年初未分配利润
正确答案：A
答案解析：因无法取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异减记递延所得税资产账面价值的，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。乙公司调整新业务，并非是购买日已经存在的情况，不能冲减商誉，应当计入当期损益，即冲减所得税费用，集团层面和个报层面处理一致，不需要调整或抵销。选项A当选。
176、下列各项关于职工薪酬会计处理的表述中，错误的有（）。
A.重新计量设定受益计划净负债或净资产而产生的变动计入其他综合收益
B.将租赁的汽车无偿提供高级管理人员使用的，按照每期应付的租金计量应付职工薪酬
C.以本企业生产的产品作为福利提供给职工的，按照该产品的成本和相关税费计量应付职工薪酬
D.因辞退福利计划而确认的应付职工薪酬，按照辞退职工提供服务的对象计入相关资产成本
正确答案：CD
答案解析：重新计量设定受益计划净负债或净资产而产生的变动计入其他综合收益，选项A表述正确，不选;从外部租赁资产为员工使用，应按租金金额确认职工福利，选项B表述正确，不选;以本企业生产的产品作为福利提供给职工的，属于非货币性福利，应按相关产品的公允价值和相关税费计量职工薪酬，选项C表述错误，应选;因辞退福利而确认的职工薪酬，应当计入管理费用，无须按受益对象分摊，选项D表述错误，应选。
177、企业采用公允价值计量相关资产或负债时，下列各项表述正确的有（）。
A.企业应当以相关资产或负债最有利市场的价格为基础计量公允价值
B.企业在以公允价值计量相关资产时，不应考虑仅针对特定资产持有者的限制
C.企业应假定市场参与者在计量日出售资产或转移负债的交易，是当前市场情况下的有序交易
D.企业应当充分考虑市场参与者之间可能的交易，包括熟悉或不熟悉资产情况的、有意愿或者无意愿进行资产交易的买方或卖方之间的交易
正确答案：BC
答案解析：企业应当以相关资产或负债主要市场的价格为基础计量公允价值，选项A不当选。企业以公允价值计量相关资产或负债，应当充分考虑市场参与者之间的交易，采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设；市场参与者，是指在相关资产或负债的主要市场（或者在不存在主要市场情况下的最有利市场）中，相互独立的、熟悉资产或负债情况的、能够且愿意进行资产或负债交易的买方和卖方，选项D不当选。
178、2020年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，将一批闲置设备出售给乙公司，已办理了设备移交手续。该批设备的账面原价为1000万元，已计提折旧700万元，出售价格400万元已收存银行，用于补充甲公司流动资金；同时，合同约定，乙公司有权要求甲公司于2022年1月1日以440万元的价格回购该批设备。甲公司预计回购时点该批设备的市场价格将远低于440万元。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。
A.该交易应作为租赁交易进行会计处理
B.收到的出售设备款项400万元应确认为负债
C.收到的出售设备款项400万元应确认为负债
D.回购价格与出售价格的差额，应在2020年1月1日至2022年1月1日期间分期确认利息费用
正确答案：BD
答案解析：甲公司负有应乙公司要求回购设备的义务，乙公司具有行使该要求权的重大经济动因（回购时点该批设备的市场价格将远低于回购价），且回购价格不低于原售价，表明客户（乙公司）在销售时点并未取得相关商品控制权，甲公司应当视为融资交易，在收到乙公司款项时确认金融负债，并将该款项和回购价格的差额在回购期间内确认为利息费用。选项B、D当选，选项A不当选。由于该批设备控制权未转移，甲公司不应确认相关损益，选项C不当选。
179、2020年6月，甲公司向其全资子公司（乙公司）销售商品1000件，销售价格为100元/件，成本为90元/件，货款已结清。截至2020年12月31日，乙公司已将上述商品中的700件对外出售，销售价格为105元/件。2020年12月31日，乙公司从甲公司购入尚未对外出售的商品的可变现净值为85元/件，乙公司共计提了存货跌价准备0.45万元。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司编制2020年度合并财务报表的抵销或调整分录中，正确的有（　　）。
A.存货应抵销7万元
B.营业收入应抵销10万元
C.营业成本应抵销9.7万元
D.资产减值损失应抵销0.3万元
正确答案：BCD
答案解析：内部商品交易形成的未实现内部交易损益金额为0.3［（1000-700）×（100-90）÷10000］万元，应当在编制合并财务报表时予以抵销。对于存货跌价准备，从集团层面来看，剩余300件存货的成本为2.7（0.03×90）万元，可变现净值为2.55（0.03×85）万元，减值0.15万元，乙公司共计提了存货跌价准备0.45万元，应抵销资产减值损失0.3万元。相关分录如下（单位：万元）：借：营业收入（0.1×100）10　贷：营业成本9.7　　　存货0.3借：存货——存货跌价准备0.3　贷：资产减值损失0.3综上所述，选项B、C、D当选。
180、2020年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）2月1日，甲公司所在地政府与其签订的合同约定，甲公司为当地政府开发一套交通管理系统，合同价格900万元。该交通管理系统已于2020年12月20日经当地政府验收并投入使用，合同价款已收存甲公司银行。（2）经税务部门认定，免征甲公司2020年度企业所得税150万元。（3）甲公司开发的高新技术设备于2020年9月30日达到预定可使用状态并投入使用，该设备预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。为鼓励甲公司开发高新技术设备。当地政府于2020年7月1日给予甲公司补助100万元。（4）收到税务部门退回的增值税额80万元。甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理，不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司2020年度对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。
A.退回的增值税额作为政府补助确认为其他收益
B.免征企业所得税作为政府补助确认为其他收益
C.当地政府给予的开发高新技术设备补助款作为政府补助于2020年确认5万元的其他收益
D.为当地政府开发的交通管理系统取得的价款作为政府补助确认为其他收益
正确答案：A
答案解析：事项（1），甲公司为当地政府开发交通管理系统取得的款项与企业向政府提供服务密切相关，属于企业收入的组成部分，应当确认为收入，不是政府补助，选项D不当选；事项（2），免征企业所得税不涉及资产直接转移，不属于政府补助，选项B不当选；事项（3），政府为鼓励甲公司开发高新技术设备支付的补助款属于与资产相关的政府补助，2020年该项政府补助款应确认的其他收益金额=100÷10×3÷12=2.5（万元），选项C不当选；事项（4），收到税务部门退回的增值税额属于政府对企业的税收返还，属于政府补助，在总额法下应计入其他收益，选项A当选。
181、下列各项关于中期财务报告会计处理的表述中，正确的有（　　）。
A.编制中期财务报告时对于重要性的判断应以预计的年度财务报告数据为基础
B.编制中期财务报告时应将中期视为一个独立的会计期间，所采用的会计政策应与年度财务报表所采用的会计政策相一致
C.中期财务报告附注相对于年度财务报告中的附注而言，可以适当简化
D.中期财务报告计量相对于年度财务数据的计量而言，在很大程度上依赖于估计
正确答案：BCD
答案解析：编制中期财务报告时，对于重要性程度的判断应当以中期财务数据为基础，不得以预计的年度财务数据为基础，这里所指的“中期财务数据”，既包括本中期的财务数据，也包括年初至本中期末的财务数据，选项A不当选；编制中期财务报告时，应将中期视为一个独立的会计期间，其所采用的会计政策应与年度财务报表所采用的会计政策相一致，选项B当选；为了体现企业编制中期财务报告的及时性原则，中期财务报告计量相对于年度财务数据的计量而言，在很大程度上依赖于估计，选项D当选；中期财务报告附注相对于年度财务报告中的附注而言，可以适当简化，选项C当选。
182、甲个体工商户出租住房，2020年3月一次性收取全年租金120万（含税），甲当月应缴纳增值税（）万元。
A.9.91
B.0
C.5.17
D.1.71
正确答案：D
答案解析：本题考核个人出租不动产增值税应纳税额的计算。属于小规模纳税人的个体工商户出租住房，按5%征收率减按1.5%计算应纳税额。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应缴纳增值税＝120÷（1＋5%）×1.5%＝1.71（万元）。
183、2018年退休的公民韩某每月领取养老保险3600元，年金500元，该年金应交付时未交纳个人所得税，2018年韩某应缴纳个人所得税（）元。
A.0
B.180
C.216
D.72
正确答案：B
答案解析：养老保险无需缴纳个税；未交纳个税的年金领取时纳税，不并入综合所得，全额单独计算纳税。按年领取，适用年度综合所得税率表计算缴纳；按季度或者月度领取的年金，平均分摊到各月，适用月度综合所得税率表计征个人所得税。全额按工资薪金所得缴纳个人所得税。故2018年应纳税=500×3%×12=180（元）
184、2018年初余某将自有商铺对外出租，租金8000元/月。在不考虑其他税费的情况下，余某每月租金应缴纳个人所得税（）元。
A.528
B.640
C.1280
D.1440
正确答案：C
答案解析：应缴纳个人所得税=8000×（1-20%）×20%=1280（元）。注意：对个人出租住房所得暂减按10％的税率征收个人所得税。本题出租为商铺，应按财产租赁所得，适用税率20%计算个人所得税。
185、2018年甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司将所持丙公司35%的股权转让给乙公司。2019年丙公司股东大会审议通过股权转让协议；2020年完成股权变更手续；2021年乙公司付讫股权转让价款。甲公司该股权转让企业所得税收入确认的年度是（）。
A.2018
B.2019
C.2020
D.2021
正确答案：C
答案解析：企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
186、2021年5月，某建筑安装公司（增值税一般纳税人）以清包工方式提供建筑服务，取得含税收入1000万元；销售2016年4月30日前自建的不动产，取得含税收入800万元。上述业务均选择简易计税方法计税。该公司当月应纳增值税（　）万元。
A.52.43
B.70.92
C.85.72
D.67.23
正确答案：D
答案解析：增值税一般纳税人以清包工方式提供建筑服务，选择简易计税的，征收率为3%；销售不动产老项目的，选择简易计税的，征收率为5%。当月应纳增值税=1000÷（1＋3%）×3%＋800÷（1＋5%）×5%＝29.13＋38.10＝67.23（万元）
187、下列各项中，需调增企业应纳税所得额的项目有（）。
A.国债利息收入
B.超标准的广告费支出
C.支付的税收滞纳金
D.公益性捐赠支出
正确答案：BC
答案解析：选项AD不当选。
188、下列（）服务可以享受免征增值税政策。
A.向境内单位提供工程项目在境外的建筑服务
B.向境外单位提供工程项目在境外的建筑服务
C.向境内单位提供工程项目在境外的设计服务
D.向境外单位提供工程项目在境外的设计服务
正确答案：ABD
答案解析：财税〔2016〕36号文件的规定，纳税人提供工程项目在境外的建筑服务，免征增值税。工程总承包方和工程分包方为施工地点在境外的工程项目提供的建筑服务，均属于工程项目在境外的建筑服务。国家税务总局公告2016年第29号规定向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务适用零税率的可以声明放弃适用零税率选择免税。
189、个人领取年金的下列方式，适用税率错误的是（）。
A.年金按月领，适用月度税率表
B.年金按季领，适用月度税率表
C.年金按年领，适用综合税率表
D.因出国定居一次性领取年金的，适用月度税率表
正确答案：D
答案解析：个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。
190、下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）。
A.业务招待费按实际发生额计入筹办费
B.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除
C.筹办期间所属年度计算为亏损年度
D.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转
正确答案：B
答案解析：选项A，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可以按照实际发生额的60%进行税前扣除；选项C，筹办期间所属年度不得计算为亏损年度；选项D，企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除。
191、2020年5月，甲国某运输公司一艘发动机功率为5000千瓦的拖船驶入我国大连港，拖船负责人已向我国该海关领取了吨税执照，在港口停留期限为90天，甲国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。已知超过2000净吨，但不超过10000净吨的，吨税执照期限为90天的，税率为5.8元/净吨。该拖船负责人应向我国海关缴纳船舶吨税（）元。
A.19430
B.11020
C.14500
D.9715
正确答案：D
答案解析：根据规定，拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨。拖船按照相同净吨位船舶税率的50%计征税款。应缴纳船舶吨税=5000×0.67×5.8×50%=9715（元）。
192、某企业为增值税一般纳税人，2021年11月转让5年前自行建造的厂房，厂房对应的地价款为600万元，评估机构评定的重置成本价为1450万元，厂房6成新，该企业转让厂房计算土地增值税时准予扣除的项目金额是（）万元（不考虑其他相关税费）。
A.600
B.870
C.1470
D.2050
正确答案：C
答案解析：本题考查转让旧房及建筑物有评估价格时，土地增值税的扣除。纳税人转让旧房能够取得评估价格的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权是所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。本题要求不考虑其他相关税费，所以需要计算的扣除项包括地价款和评估价格，旧房及建筑物的评估价格=重置成本价x成新度折扣率。故该企业转让厂房计算士地增值税时准予扣除的项目金额=600+1450x60%=1470（万元），选项C正确。
193、下列按照货车计征车船税的有（）。
A.电车
B.半挂牵引车
C.三轮汽车
D.低速载货汽车
正确答案：BCD
答案解析：电车属于商用客车。
194、下列选项属于免征增值税的是（）。
A.供热企业向高新技术企业供热
B.专业培训机构提供培训服务
C.从事蔬菜批发的纳税人销售的蔬菜
D.个人出租住房
正确答案：C
答案解析：本题考核“增值税特定减免税项目”知识点。自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税
195、乙建筑企业2024年3月为甲房地产公司A项目提供建筑服务，双方约定为甲供工程，取得工程费800万元，乙企业选择简易计税方法计税，并将其中部分装饰工程分包给另一企业，支付分包款100万元。甲、乙均为增值税一般纳税人，上述价格均为含税价格。乙建筑企业当月应缴纳增值税（）万元。
A.20.39
B.33.33
C.20.3
D.38.1
正确答案：A
答案解析：纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。乙建筑企业当月应缴纳增值税=（800-100）÷（1+3%）*3%=20.39（万元）
196、位于A省Ａ市的某建筑企业为增值税一般纳税人，2023年11月在Ｂ省Ｂ市提供高架桥建造服务，本月收到含税金额3800万元并开具了增值税普通发票，该企业将部分业务进行了分包，本月支付分包款含税金额1500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。已知，高架桥建造业务为甲供工程，该企业对此项目选择了简易计税方法。该企业在Ｂ省Ｂ市应预缴增值税（）万元。
A.42.2
B.109.52
C.66.99
D.110.68
正确答案：C
答案解析：一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务采用简易计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%=（3800-1500）÷（1+3%）×3%=66.99（万元）。
197、在建筑业中，以下哪些涉税实务处理情况可能涉及复杂的税务筹划和合规问题？
A.建筑企业跨地区提供建筑服务时，如何正确预缴和申报增值税？
B.建筑工程项目中的甲供材（甲方提供材料）如何影响增值税的计税基础和进项税额抵扣？
C.建筑企业采用BT（建设-移交）模式承接项目时，如何确认收入和纳税义务发生时间？
D.建筑企业为鼓励员工而发放的非货币性福利（如公司车辆使用权），是否需要缴纳个人所得税？
正确答案：ABCD
答案解析：A选项正确，因为跨地区提供建筑服务涉及预缴税款和机构所在地申报抵扣的问题，需要准确理解税法规定，合理筹划税务。B选项正确，甲供材模式下，建筑企业可能无法全额抵扣甲方提供的材料对应的进项税额，需要根据实际情况调整计税基础和进项税额抵扣，这增加了税务处理的复杂性。C选项正确，BT模式下，建筑企业的收入确认和纳税义务发生时间可能与传统的建筑项目不同，需要特别关注税法对此类模式的特别规定。D选项正确，非货币性福利虽然形式不同，但实质上仍属于员工的收入，需要按照税法规定缴纳个人所得税
198、2018年1月甲企业以1000万元直接投资乙企业，取得其40%的股权。2021年10月甲企业将该股权全部转让，取得收入1200万元。股权转让时，乙企业累计的未分配利润200万元。甲企业该项投资业务的税务处理，正确的是（　　）。
A.甲企业该项投资业务的股息所得80万元
B.甲企业该项投资资产的转让所得120万元
C.甲企业转让该项股权应缴纳企业所得税50万元
D.甲企业投资成本1000万元在持股期间均摊扣除
正确答案：C
答案解析：股权转让所得=1200-1000=200（万元），甲企业该项投资业务应缴纳企业所得税=200×25%=50（万元）
199、以下几项发票，不能作为进项进行抵扣的是（）。
A.增值税专用发票
B.机票行程单
C.火车票退票费票据
D.火车票改签费票据
正确答案：C
答案解析：火车票的改签费可以抵扣进项，火车票的退票费不能抵扣进项。
200、2021年6月1日甲居民企业以账面价值500万元、公允价值800万元的实物资产直接投资于境内成立的乙非上市企业（该实物资产的账面价值与企业所得税计税基础一致），取得乙企业30%的股权，该过程支付的相关税费120万元。投资期间乙企业累计盈余公积和未分配利润1000万元，2022年3月15日取得乙公司的分红200万元，2022年10月1日以1500万元的价格转让。甲企业2022年取得的股息所得及股权转让所得应缴纳的企业所得税为（）万元。
A.145
B.120
C.195
D.220
正确答案：A
答案解析：本题考查企业转让股权所得的计算及股息、红利所得的税收优惠。选项A当选，具体过程如下：（1）居民企业直接投资于非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，享受免征企业所得税的政策，故2022年收到的分红款200万元免税。（2）企业转让股权收入扣除取得该项股权所发生的成本后，为股权转让所得。其中，以支付现金以外的方式取得的股权，股权投资成本为付出资产的公允价值和支付的相关税费。故股权转让所得=1500-（800+120）=580（万元）。综上，该项业务2022年应缴纳的企业所得税=（0+580）×25%=145（万元）。选项B不当选，在计算股权转让所得时，误考虑了被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。选项C不当选，误认为取得的股息所得不能享受免税优惠。选项D不当选，误用资产的账面价值和支付的相关税费确认股权投资成本。提示：（1）如果直接投资的是上市公司公开发行并上市流通的股票，持有时间需要满足12个月才能享受免税优惠。（2）企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。