某国有企业2012年境内所得1200万元，境外所得（均为税后所得）有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为120万元和51万元，税率分别为40%和15%，来自乙国所得42.5万元，已纳税7.5万元（甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定）。

某国有企业2012年境内所得1200万元，境外所得（均为税后所得）有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为120万元和51万元，税率分别为40%和15%，来自乙国所得42.5万元，已纳税7.5万元（甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定）。
则2012年该国有企业应纳企业所得税（）万元。
A、300
B、305
C、308
D、316
正确答案：B
答案解析：应该将来自一个国家的所得合并一起抵免。甲国所得按我国税法规定应纳税额=[120÷（1-40%）+51÷（1—15%）]×25%=65（万元）；在甲国已纳税额=120÷（1-40%）×40%+51÷（1-15%）×15%=89（万元），不用补税。乙国所得按我国税法规定应纳税额=（42.5+7.5）×25%=12.5（万元），应补税额=12.5-7.5=5（万元）2012年该国有企业应纳企业所得税=1200×25%+5=305（万元）