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才高八斗

721042×11年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2012年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元，适用企业所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为（）万元。

72105丁公司2013年度会计利润（同应纳税所得额）为100万元，适用企业所得税税率为25%，按净利润的15%提取盈余公积。该公司2015年5月发现2013年7月购入的一项专利权在计算摊销金额上有错误，该专利权2013年和2014年应摊销的金额分别为120万元和240万元。而实际摊销金额为240万元（与企业所得税申报金额一致）。该公司对上述事项进行处理后，其在2015年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目年初数的调整数为（）万元。

72106下列关于会计政策变更的表述中，正确的是（）。

72107c假设甲公司2014年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（）。

72108关于递延所得税资产的说法，正确的有（）。

72109若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有（）。

72110企业当年发生的下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（）。

72111黄山公司2×10年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为可供出售金融资产。2×10年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2×11年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2×11年黄山公司应确认的递延所得税负债为（）万元。

72112甲公司适用的所得税税率为25%，2×15年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2×16年度，甲公司支付工资薪金总额为4000万元，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×16年12月31日下列会计处理中正确的是（）。

72113甲企业2×12年为开发新技术发生研发支出共计800万元。其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出60万元，其余的均符合资本化条件。2×12年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2×12年尚未摊销，则2×12年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（）万元。

72114A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×14年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元，增值税税额为34万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及净残值与会计估计相同，A公司适用的所得税税率为25%。2×16年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。

721152×16年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2×16年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2×18年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2×19年12月31日之前行使完毕。B公司2×16年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元。税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可计入应纳税所得额。2×16年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）万元。

721162×16年1月1日，甲公司以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2×18年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。2×16年12月31日该持有至到期投资的计税基础为（）万元。

72117甲公司2×13年因政策性原因发生经营亏损500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是（）。

72118甲公司适用的企业所得税税率为25%，2×14年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是（）。

72119下列会计事项中，应记入“管理费用”科目的有（）。

72120下列项目中，属于其他业务收入核算范围的有（）。

72121下列事项中，应计入其他综合收益的有（）。

72122下列各项中影响企业当期营业利润的有（）。

72123对企业在销售产品提供劳务的同时授予客户的奖励积分，下列会计处理中，错误的是（）。

721242×13年1月20日甲建筑公司与乙公司签订一项总额为1800万元的固定造价合同，承建一幢办公楼，工程于2×13年3月开工，预计2×14年7月完工，预计工程总成本1500万元，2×13年10月由于原材料价格上涨等因素影响，预计总成本已达到2000万元，经双方协商，追加合同造价500万元，截止2×13年12月31日甲建筑公司实际发生合同成本1300万元，若甲建筑公司采用完工百分比法确认合同收入，不考虑相关税费，则甲建筑公司2×13年度因该项合同应确认的合同收入为（）万元。

72125某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为30小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为10小时，假定各工序内在产品完工程度均为50%，期末在产品300件，其中第一道工序在产品210件，第二道工序在产品90件，该企业甲产品的完工产品和在产品成本分配采用约当产量法计算，则期末甲在产品的约当产量为（）件。

72126甲公司2×10年年初的所有者权益总额为1500万元，不存在以前年度未弥补的亏损。2×10年度发生亏损180万元，2×11年度发生亏损120万元，2×12年度实现税前利润为0，2×13年度实现税前利润500万元，根据公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为10%，公司董事会提出2×13年度分配利润60万元的议案，但尚未提交股东会审议，假设甲公司2×10至2×13年不存在其他纳税调整和导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。则甲公司2×13年年末所有者权益总额为（）万元。

72127下列有关建造合同的确认与计量的表述中，错误的是（）。

72128若企业采用售后回购的方式融入的资金全部用于自建生产厂房，则其所售商品回购价与售价之间的差额，应在售后回购期间内计入（）。

72129甲公司只生产乙产品，2×15年12月初在产品数量为零，12月份共投入原材料50000元，直接人工和制造费用共计30000元，乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为20小时，其中第一道工序12小时，第二道工序8小时，原材料在产品生产时陆续投入。12月末乙产品完工330件，在产品150件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。甲公司完工产品和在产品生产费用采用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为50%。则甲公司2×15年12月份完工产品的单位产品成本是（）元/件。

72130下列关于利润分配及未分配利润的会计处理中，错误的是（）。

72131股份有限公司发生的下列事项中，应当增加资本公积（股本溢价）的有（）。

72132下列交易或事项形成的其他综合收益中，可以转出计入当期损益的有（）。

72133公司将应付账款500万元以债转股的形式偿付，转换为100万股普通股，股票的面值为每股1元，公允价值为每股4.5元。下列相关会计处理中正确的有（）。

72134关于投入资本的核算，下列说法中正确的有（）。

72135下列关于复合工具的分拆，表述正确的有（）。

72136下列关于权益工具和金融负债的区分，表述正确的有（）。

72137下列各项中，能够同时引起资产和所有者权益发生变动的有（）。

72138甲公司以现金1500万元向乙企业投资，投资后占乙企业注册资本的15%，乙企业经甲公司出资后的注册资本总额为9000万元，则对于该项投资，乙公司实收资本应登记的金额为（）万元。

72139甲公司以定向增发股票的方式取得非关联方A公司60%股权。为取得该股权，甲公司增发4000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3元；并支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为8000万元，公允价值为11000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。

72140甲公司发行了每股面值为100元人民币的优先股100万股，甲公司能够自主决定是否派发优先股股息，当期未派发的股息不会累积至下一年度。该优先股具有一项强制转股条款，即当某些特定触发事件发生时，优先股持有方每股优先股可转换为5股甲公司的普通股。该金融工具是（）。

72141企业年初未分配利润贷方余额为320万元，本年利润总额为1200万元，本年所得税费用为300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积60万元，向投资者分配利润80万元。该企业年末未分配利润贷方余额为（）万元。

72142长江公司2016年年初“盈余公积”科目的余额为500万元，本期提取盈余公积200万元，用盈余公积转增资本60万元，用盈余公积补亏80万元。则2016年年末该公司“盈余公积”科目的余额为（）万元。

72143下列各项中不会影响其他综合收益产生变化的是（）。

72144甲公司因当地政府城市规划的需要，2×10年对其拥有的厂房及其相关设施进行拆除。按与政府签订的搬迁补偿协议，11月5日，公司收到财政部门拨入的全部搬迁补偿费6000万元；11月31日公司整体一次性搬迁，公司的房屋建筑物账面价值480万元（原值1000万元，累计折旧520万元）全部报废，土地使用权账面价值1240万元（原值为1860万元，累计摊销620万元）收归国有；除房屋建筑物以外的固定资产在搬迁时均可移动且未发生搬迁损失，但发生搬迁费用70万元。当日，公司购置新土地使用权支出3000万元（使用期限50年）

72145在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定当期的利息费用，可能借记的会计科目是（）。

72146甲公司2016年1月1日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款为100000万元，其中负债成份的公允价值为90000万元。假定发行债券时另支付发行费用300万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（）万元。

72147某上市公司2×10年1月1日发行面值为2000万元、期限为3年、票面年利率为5%、按年付息的可转换公司债券，债券发行1年后可转换为股票。该批债券实际发行价格为1920万元（不考虑发行费用），同期普通债券市场年利率为8%，则该公司应确认该批可转换公司债券权益成分的初始入账价值为（）万元。已知：（P/A，8%，3）=2.5771，（P/F，8%，3）=0.7938。

721482×11年1月1日，甲公司从银行取得年利率为8%的专门借款2000万元用于当日开工建设的厂房，2×11年累计发生建造支出1800万元；2×12年1月1日，甲公司又从银行取得年利率为6%的一般借款800万元，当天支付工程建造款600万元。甲公司无其他一般借款，若不考虑其他因素，则甲公司2×12年第一季度—般借款利息费用应予以资本化的金额是（）万元。

72149甲公司2016年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于2016年1月1日开工建造，2016年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2016年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（）万元。

72150甲公司为建造厂房于20×7年3月1日从银行借入期限为2年、年利率为6%的专门借款3000万元，无借款手续费，该项专门借款在银行的存款年利率为3%。工程于6月1日开始，同时预付工程款1000万元。因发生施工安全事故，该项工程被迫在7月1日至10月31日期间中断，11月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项工程在20×7年度应予资本化的利息金额为（）万元。

72151债务人以“修改其他债务条件”方式进行债务重组时，若已确认的或有应付金额没有发生，其正确的账务处理是（）。

7215220×8年9月1日，甲公司从乙公司赊购商品一批，不含税价格780万元，适用增值税税率l7%。20×9年2月1日，甲公司发生重大火灾，无法按合同约定支付该笔款项。经双方协议，甲公司以一房产抵偿该款项，该房产原值600万元，已提折旧240万元，公允价值700万元。假设不考虑增值税以外的其他相关税费，则甲公司因该项业务应确认的营业外收入为（）万元。

72153在债务重组时，因债权人已对重组债权计提了坏账准备，导致债权人实际收到的现金大于重组债权账面价值，该部分差额，债权人应（）。

72154甲公司2016年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款200万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款A产品将发生广告费用1000万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。2016年12月31日，甲公司应确认的预计负债金额为（）万元。

721552014年12月1日，甲公司和乙公司签订了不可撤销的销售合同，甲公司应于2015年4月底前向乙公司交付一批不含税价格为500万元的产品。若甲公司违约需向乙公司交付违约金80万元。合同签订后甲公司立即组织生产，至2014年12月31日发生成本40万元，因材料价格持续上涨，预计产品总成本为550万元。假设不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日因该份合同需确认的预计负债为（）万元。

721562016年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2016年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%，需要赔偿100万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元。2016年甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出金额为（）万元。

721572×12年12月因丙公司破产倒闭，乙公司起诉甲公司，要求甲公司偿还为丙公司担保的借款200万元。2×12年年末，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，甲公司予以赔偿的可能性在50%以上，最可能发生的赔偿金额为200万元。同时，由于丙公司破产程序已经启动，甲公司从丙公司获得补偿基本确定可以收到，最有可能获得的赔偿金额为50万元。根据上述情况，甲公司在2×12年年末应确认的资产和负债的金额分别是（）。

7215820×7年l2月11日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至20×7年12月31日，该诉讼尚未判决，甲公司在征求律师意见后估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿100万元的可能性为60%，需要赔偿50万元的可能性为40%，甲公司基本确定能够从直接责任人处追回的金额为30万元。则甲公司在20×7年12月31日对该起诉讼应确认的预计负债为（）万元。

72159一般纳税人在发生下列业务的时候均取得了符合规定的相关票据，其中可以据此计算可抵扣的进项税额的有（）。

72160下列关于收取手续费方式代销商品委托方的账务处理中，正确的有（）。

72161下列关于金融负债的表述，正确的有（）。

72162企业发生的下列款项通过“其他应付款”科目核算的有（）。

72163下列各项关于应付职工薪酬的表述中，正确的有（）。

72164企业缴纳的下列税金中，不需通过“应交税费”科目核算的有（）。

72165下列各项税金中，应计入相关资产成本的有（）。

72166下列各项有关增值税账务处理的说法中，正确的有（）。

721672×13年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予100份现金股票增值权。根据协议的规定，这些高管人员自2×12年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2×16年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。甲公司普通股2×13年12月20日的市场价格为每股12元，2×14年12月31日的市场价格为每股15元。2×15年12月31日的市场价格为每股16元。2×16年12月31日的市场价格为每股17元。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。则甲公司因为该股份支付累积影响损益的金额是（

72168某企业将自产的商品用于再生产的，其应交的资源税对应的科目是（）。

72169东方公司2016年12月委托外单位加工材料（非金银首饰），原材料价款120万元，加工费用16万元，由受托方代收代缴的消费税税额为3万元，增值税税额为2.72万元，2017年6月材料已经加工完毕验收入库，准备用于连续生产应税消费品，加工费用及相关税金尚未支付。假定该企业材料采用实际成本核算。2017年6月东方公司收回委托加工物资，入库价值为（）万元。

72170对于增值税一般纳税人，应作增值税进项税额转出处理的是（）。

72171某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年12月20日购入原材料一批，价款为50000元，增值税税额为8500元，现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。材料已验收入库，货款尚未支付，计算现金折扣时不考虑增值税的影响。则该公司2016年12月20日“应付账款”科目的入账金额为（）元。

72172甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2011年5月将购入的价值70万元的原材料一批改变使用用途，其中10万元的货物用于免税项目，15万元的货物用于非应税项目，20万元的货物用于集体福利和个人消费，25万元的货物用于对外投资，则该批原材料当月用于转出的进项税税额为（）万元。

72173甲公司为增值税一般纳税人，2016年1月1日购入一批价格为10000元的商品（尚未验收入库），收到增值税专用发票一张，注明增值税税额1700元；同时出具了一张期限为6个月的银行承兑汇票。则甲公司下列会计处理中错误的是（）。

72174下列有关应付账款入账时间的确定不正确的是（）。

72175关于债务重组准则中以非现金清偿债务的，下列说法中正确的有（）。

72176将企业承担的重组义务确认为预计负债的条件有（）。

72177下列关于可转换公司债券（不考虑发行费用）的会计处理中，正确的有（）。

72178企业发行的一次还本付息的债券，在资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，可能计入的会计科目有（）。

72179下列关于借款费用中辅助费用的表述中，正确的有（）。

72180下列关于长期待摊费用的说法中，不正确的有（）。

72181对企业外购或自行建造的投资性房地产的会计处理中，表述正确的有（）。

72182下列资产中，应当作为投资性房地产核算的有（）。

72183关于长期股权投资的处置，下列说法中正确的有（）。

72184下列关于长期股权投资权益法核算的相关说法中正确的有（）。

72185甲公司于2016年1月1日对A公司（非上市公司）进行投资，取得A公司有表决权股份的80%。A公司于2016年4月1日分配现金股利10万元，2016年实现净利润50万元；2017年4月1日分配现金股利15万元。则下列说法中正确的有（）。

72186根据我国现行企业会计准则，企业合并过程中的会计处理，正确的有（）。

72187企业合并以外方式取得长期股权投资时，下列各项中，不应作为长期股权投资取得时初始投资成本入账的有（）。

72188关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的有（）。

72189下列金融资产中，应当以公允价值进行后续计量的有（）。

72190下列各项中，影响持有至到期投资摊余成本的因素有（）。

72191甲房地产公司于2016年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元。出租时，该幢商品房的成本为2000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为2200万元。2016年12月31日，该幢商品房的公允价值为2250万元。甲房地产公司2016年应确认的公允价值变动损益为（）万元。

72192英明公司将其自用的一栋办公楼于2017年1月转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该办公楼的账面余额为1000万元，已计提折旧额100万元，已计提资产减值准备200万元，该项办公楼在转换日的公允价值为1500万元。则转换日记入“投资性房地产”科目的金额是（）万元。

721932016年1月1日，A公司以150万元取得B公司25%的股权，对B公司具有重大影响，采用权益法核算，当日B公司可辨认净资产的公允价值为600万元。2016年度B公司发生净亏损200万元，2016年年末B公司一项可供出售金融资产的公允价值上升而计入其他综合收益的金额为50万元。2016年年末经济环境的变化预计将对B公司的经营活动产生重大不利影响，A公司于2016年年末对该项长期股权投资进行减值测试，估计其可收回金额为90万元。不考虑其他因素，则2016年12月31日，该长期股权投资应计提的减值准备为（）万元

721942016年1月1日A公司取得B公司30%股权，能够对B公司施加重大影响，按权益法核算该项长期股权投资。取得长期股权投资时，B公司某项使用寿命不确定的无形资产的账面价值为80万元，当日公允价值为120万元，2016年12月31日，该项无形资产的可收回金额为60万元，B公司确认了20万元减值损失。2016年B公司实现净利润500万元。不考虑其他因素，A公司应确认的投资收益为（）万元。

72195甲公司2017年1月1日以银行存款100万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为400万元。则甲公司实际付出对价与应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额（）。

72196甲公司向乙公司某大股东发行普通股1000万股（每股面值1元，公允价值2元），同时承担该股东对第三方的债务，该债务公允价值为480万元，以换取该股东拥有的乙公司30%股权。增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元，不考虑其他因素，则甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

72197甲公司2016年12月31日可供出售金融资产（股权投资）的账面价值为100万元（其中成本为90万元，公允价值变动收益10万元）。2017年12月31日，该项投资的公允价值为85万元，甲公司认为公允价值下跌是暂时的，则2017年12月31日，甲公司应记入“资产减值损失”科目的金额为（）万元。

72198乙公司2017年1月1日以银行存款1000万元从证券市场购入丙公司的股票100万股，每股面值1元，另支付交易费用5万元。支付的款项中包含丙公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元。乙公司将该股票投资划分为可供出售金融资产核算，不考虑其他因素，则该可供出售金融资产的初始确认金额为（）万元。

72199可供出售金融资产的明细科目不包括（）。

722002017年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司发行的分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1038万元，另支付相关交易费用24万元。该债券系乙公司于2016年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（）万元。

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