A企业是2008年1月1日注册成立的公司，适用的所得税税率为25%.2008年度有关所得税会计处理的资料如下：（1）本年度实现税前会计利润200万元；（2）取得国债利息收入20万元；（3）持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升30万元；（4）持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升50万元；（5）计提存货跌价准备10万元；（6）本年度开始计提折旧的一项固定资产，成本为100万元，使用寿命为5年，预计净残值为0，按直线法计提折旧，税法规定的使用年限为10年，假定税法规定的折旧方法及净残值与会计规定相同，

A企业是2008年1月1日注册成立的公司，适用的所得税税率为25%.2008年度有关所得税会计处理的资料如下：（1）本年度实现税前会计利润200万元；（2）取得国债利息收入20万元；（3）持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升30万元；（4）持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升50万元；（5）计提存货跌价准备10万元；（6）本年度开始计提折旧的一项固定资产，成本为100万元，使用寿命为5年，预计净残值为0，按直线法计提折旧，税法规定的使用年限为10年，假定税法规定的折旧方法及净残值与会计规定相同，折旧费用全部计入当年损益.（2008年度除上述事项外，无其他纳税调整事项）要求：（1）采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税.（2）计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额.（3）计算应计入当期损益的所得税费用，并做出相关的会计分录。
正确答案：（1）本年应交所得税=〔税前会计利润200-国债利息收入20-交易性金融资产公允价值增加额30+存货跌价准备10+固定资产折旧（100/5-100/10）〕×25%=42.5（万元）（2）交易性金融资产产生应纳税暂时性差异30万元；可供出售金融资产产生应纳税暂时性差异50万元；存货产生可抵扣暂时性差异10万元；固定资产产生可抵扣暂时性差异10万元。本期递延所得税负债发生额=80×25%=20（万元），其中，可供出售金融资产产生的递延所得税负债=50×25%=12.5（万元）本期递延所得税资产发生额=20×25%=5（万元）（3）本年度所得税费用=42.5+20—12.5—5=45（万元）借：所得税费用45资本公积（）其他资本公积12.5递延所得税资产5贷：递延所得税负债20应交税费（）应交所得税42.5