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递延

415某公司2007年利润总额为1000万元，适用的所得税税率为33%，根据2007年颁布的企业所得税税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备80万元；（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。该公司2007年度利润表中列示的所得税费用为（）万元。

416在采用资产负债表债务法对所得税进行核算的情况下，当期发生的下列事项中，可能影响当期所得税费用的有（）。

417下列关于递延所得税处理的表述中，不正确的有（）。

418递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。（）

4192006年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。2011年1月1日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所得税税率为25%。则对于上述会计估计变更不正确的表述是（）。

420甲粮食企业（以下简称甲企业）为购买储备粮于2016年3月从银行贷款2700万元，贷款年利率为4%。自2016年4月开始，财政部门于每季度初按照甲企业的实际贷款额和贷款年利率全额拨付本季度贷款贴息资金。下列关于甲企业的会计处理，正确的有（）。

421与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益。（）

42220×0年2月，甲企业需购置一台环保设备，预计价款为3000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助1080万元的申请。20×0年3月1日，政府相关部门批准了甲企业的申请并拨付甲企业1080万元财政拨款（同日到账）。20×0年4月1日，甲企业购入环保设备并投入使用，实际成本为1800万元，预计使用寿命5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。甲公司采用总额法对与资产相关的政府补助进行核算，并采用与固定资产相关的折旧率进行分摊，不考虑其他因素，甲企业20×0年应确认的递延收益金额为（）。

423甲公司2008年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧36万元。2008年初递延所得税负债的余额为66万元（均与固定资产相关）；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为（）。

424下列有关资产负债表债务法的表述，正确的有（）。

425根据《企业会计准则第18号（）所得税》计量的规定，下列表述正确的有（）。

4262015年12月31日，大新公司将某生产设备以1650万元的价格出售给乙公司。该生产设备的账面原价为1750万元，已计提折旧200万元，未计提减值准备。当日，固定资产的市价为1600万元。同时，又签订了一份融资租赁合同将该生产设备租回。租赁合同约定的租赁期限为4年，大新公司对融资租入的生产设备采用年限平均法按年计提折旧。大新公司按年摊销未实现的售后租回损益，假定不考虑相关税费等其他因素。则大新公司的下列会计处理中，正确的有（）。

427甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2016年1月1日，甲公司以增发1000万股普通股（每股市价15元）作为对价，从W公司处取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，另用银行存款支付发行费用80万元。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为1600万元，公允价值为1800万元，差额为乙公司一项固定资产所引起的，该项固定资产的账面价值为300万元，公允价值为500万元。合并前甲公司与W公司不具有关联方关系。则对于该项企业合并的递延所得税影响，甲公司在合并日应做的处理为（）。

428甲公司2016年年初递延所得税负债的余额为330万元，递延所得税资产的余额为165万元。假设甲公司未来期间会产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2016年当期另发生下列暂时性差异：（1）交易性金融资产账面价值大于计税基础100万元；（2）预计负债账面价值大于计税基础80万元；（3）可供出售金融资产账面价值大于计税基础120万元，该可供出售金融资产未计提相关减值。已知该公司截至当期所得税税率始终为15%，从2017年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为25%，假定2016年年初的递

429企业适用的企业所得税税率均为25%，假定不存在其他的纳税调整事项，下列关于递延所得税的会计处理正确的有（）。

430下列各项关于递延所得税的相关处理中，正确的有（）。

431企业递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示，应予满足的条件有（）。

432某工业企业2017年6月接受捐赠先进国产设备一台，设备公允价值为220万元，则该企业可能涉及的会计处理包括（）。

433企业确认与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产时，借记递延所得税资产科目，贷记（）科目。

434下列关于递延年金的表述正确的有（）。

435甲公司适用的所得税税率为25%，2×15年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2×16年度，甲公司支付工资薪金总额为4000万元，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额25%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×16年12月31日下列会计处理中正确的是（）。

436关于递延所得税资产的说法，正确的有（）。

437新华公司于2017年1月1日，将一台设备销售给甲公司，销售价格为2800万元，该设备的原价为3200万元，已计提的折旧和减值准备总额为500万元，当日又与甲公司签订了售后租回协议，将该设备以融资租赁的方式租回，租赁期为5年。假设不考虑其他因素，出售设备时点应确认的递延收益金额为（）万元。

438某食品厂因研发受政府补助支持的新产品，2016年发生亏损40万元，于2016年12月31日收到政府拨付的补助款100万元，其中60万元是用于补贴下一年度亏损。不考虑其他因素，下列各项关于该食品厂的相关会计处理正确的有（）。

439A公司为2015年新成立的公司，2015年发生经营亏损3000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2016年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2016年适用的所得税税率为33%，根据2016年颁布的新所得税法规定，自2017年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。2017年实现税前利润1200万元，2017年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的

440下列各项中，关于递延所得税会计处理的说法中正确的有（）。

441关于所得税的列报，下列说法中正确的有（）。

442下列关于前期差错更正所得税的会计处理，说法正确的有（）。

443下列属于年金的有（）。

444A公司2018年度利润总额为500万元，递延所得税负债年初数为20万元，年末数为30万元，递延所得税资产年初数为15万元，年末数为10万元。适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，A公司2018年度应交所得税为（）万元。

445某企业2018年度利润总额为100万元，其中国债利息收入为5万元。当年按税法核定的业务招待费为12万元，实际发生业务招待费为20万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%，该企业2018年所得税费用为（）万元。

446W公司2018年应交所得税50万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则W公司2018年应确认的所得税费用金额为（）万元。

447下列各项中，按照反映的经济内容分类，属于企业所有者权益类会计科目的有（）。

4482017年度，某企业应交的企业所得税为300万元，递延所得税负债年初数为40万元，年末数为100万元。该企业递延所得税的影响计入当期损益。不考虑其他因素，2017年度该企业应确认的所得税费用金额为（）万元。

449某企业2017年应交纳的所得税为600万元，递延所得税资产年初余额为300万元，递延所得税资产年末余额为200万元，该递延所得税的影响计入当期损益。不考虑其他因素，2017年该企业的所得税费用为（）。

4502017年度某企业应纳所得额为800万元，递延所得税负债年末数和年初数分别为280和200万元。递延所得税资产年末数和年初数分别为150万元和110万元，适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，该企业2017年度所得税费用的金额应为（）。

451某企业适用的企业所得税税率为25%，2018年度该企业实现利润总额为1000万元，应纳税所得额为800万元，当年确认的递延所得税资产增加额为100万元，递延所得税负债增加额为150万元。不考虑其他因素，该企业2018年所得税会计处理结果表述正确的有（）。

452甲公司2011年末递延所得税负债科目的贷方余额为90万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%。2012年初适用所得税税率改为25%。2012年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2012年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。不考虑其他因素。则甲公司2012年末确认递延所得税时应做的会计分录是（）。

453按照我国企业会计准则的规定，企业当期发生的所得税费用正确的处理方法有（）。

454甲公司适用所得税税率为25%，其在2013年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：①当期购人作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元；②收到与资产相关政府补助1600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2013年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2013年所得税的处理中，正确的有（）。

455下列关于政府补助的会计处理，正确的有（）。

456华天公司2011年12月31日递延所得税资产科目的余额为（）万元。

457下列关于递延所得税的表述中，正确的有（）。

458下列项目中的（）称为普通年金？

459A企业是2008年1月1日注册成立的公司，适用的所得税税率为25%2008年度有关所得税会计处理的资料如下：（1）本年度实现税前会计利润200万元；（2）取得国债利息收入20万元；（3）持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升30万元；（4）持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升50万元；（5）计提存货跌价准备10万元；（6）本年度开始计提折旧的一项固定资产，成本为100万元，使用寿命为5年，预计净残值为0，按直线法计提折旧，税法规定的使用年限为10年，假定税法规定的折旧方法及净残值与会计规定相同，

460某公司向银行借入一笔款项，年利率为10%，分6次还清，从第5年至第10年每年末偿还本息5000元。下列计算该笔借款现值的算式中，正确的是（）。

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